一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法


2、《煤代油》工程：
一级管网中“焊接法兰式波纹补偿器安装”套用“焊接阀门 安装”； 锅炉房炉墙砌筑中实际为“现浇隔热耐火浇注料 平斜底”， 结算做“现浇耐火浇注料 直斜墙” ， “人工涂抹轻质不定 形耐火材料 ”多计。

一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法
竣工结算审计发现的常见问题 和查证方法
胜东审计分处 王彩真 2010年4月
大家下午好！
前

言
非常感谢审计处领导和投资审计科给我们提供这 样一个相互学习、交流的机会，特别是两位新同 志关于地下工程的精彩讲解给我们展现了一个全 新领域，为我们下一步继续做好产能工程竣工决 算审计打下了良好的基础。
参加的主要审计项目
一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法



取费审计应注意以下问题： 山东省建筑工程消耗量定额解释：工程类别的确定，以单位 工程为划分对象。 单项工程的建筑工程、装饰工程、水卫工程、暖通工程、电 气工程等若干个相对独立的单位工程，共同组成这个单项工 程。如：屋面工程属于建筑工程，那么，屋面防水层、保温 层上、下的找平层，也属于建筑工程，因此，屋面找平层应 与防水层、保温层一起，按建筑工程的相应规定进行取费计 算。不应因为找平层子目在第九章，而将找平层子目单独进 行装饰工程取费计算。 在定额计价方式中，面层归属于建筑工程还是装饰工程，依 其附属的主层次决定。
一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法


压顶、扶手木模板、木支撑实际套用时按小型构件执行。 内墙抹灰厚度定额考虑20mm，设计一般为16-18mm，注意定 额调整。 焊接盲板（封头）执行管件连接相应项目，基价乘以系数 0.6，计主材费。 盲板法兰套用法兰安装定额乘以系数0.61，计算一片法兰主 材，一片盲板法兰主材，一付螺栓主材。
一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法

（一）工程量的审计
工程量是工程竣工结算的基础，它的准确与否直接影响竣工 结算的准确性。由于工程量的计算在整个结算审核过程中是 最繁重、花费时间最长的一个环节，而我们的审计项目有时 间限制，不可能一一核实。为了在要求的时间内完成审计任 务，并保证结算审计的质量，必须找到工程量审计的关键环 节。


一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法


（三）取费的审计
取费是按照企业资质及取费类别确定的，进行审计时应首先 熟悉施工合同、协议，了解施工企业的资质等级、工程类别、 承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利等。 其次应仔细研究费用定额及相关取费文件。根据定额造价管 理中心下达的有关取费文件，明确各项费用的计取条件、适 用范围、计算基数，并结合实际情况加以审查，对适用不同 费用政策的同一工程，应按工程量划分分别计算相应费用， 审查有无扩大取费基数的问题。
竣工结算审计发现的常见问题 和查证方法

通过审计发现，各项目都普遍存在着多计或重复计 取工程量、定额套用或换算错误、材料（设备）价 格计取错误、取费类别错误等问题。
下面我结合工作中的实际审计项目，就地面工程和 产能工程发现的常见问题，提出来与大家共同探讨。

一、竣工结算审计发现的常见问题 和查证方法

一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法

综合楼U型轻钢顶棚龙骨实际施工龙骨规格型号与定额不符， 多计中龙骨及其附件；“顶棚饰面 钙塑板 安在T型铝合金龙 骨上”，结算中套用“顶棚龙骨上铺钉基层板 纸面石膏板 轻钢龙骨上”，与施工内容不一致，导致多计人工和自攻螺 丝；卫生间顶棚实际使用木龙骨，结算中套式起重机套用8吨；
报审结算中的混凝土全部使用商品混凝土。实际施工中小型 建筑物及构筑物使用现浇混凝土；
一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法

使用商品混凝土，由于定额中考虑现场搅拌，需要调整定额 内容，结算中只扣除了3.5工日/10立方米，还应该扣除机动 翻斗车的机械台班和浇筑混凝土所用水量； 砂垫层报审结算套用隧道工程的基坑砂垫层，根据《市政工 程定额编制与应用》的规定，“给排水构筑物的垫层执行非 定型井垫层定额相应项目，其中人工乘以系数0.87，其他不 变”。
一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法


（二）定额套用的审计
定额套用审计，首先根据竣工结算编制说明，了解结算所采 用的定额是否符合施工合同规定或工程性质。如果没有填写 编制说明，则应从结算内容中了解所采用的定额。在审前准 备阶段，有针对性地熟悉该定额的计价依据综合解释、定额 编制与应用等，特别是定额的册说明、章说明及工作内容。


材料及设备审计存在的主要问题 由于工程量多计造成设备及主材费多计，如：《煤代油》中 电力变压器、箱式变压器等，埋地保温管线、穿路套管等； 设备费当作主材费计取； 提高材料规格以提高材料价格进行结算（河口污水厂锚杆钢 管）； 不同时期的材料差价分期计取（河口污水厂中砂价格）； 设备、材料价格与所提供的出库单价格不一致； 在单位工程中已经计取，在专业工程中又重复计取。
一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法

第八册《给排水采暖、燃气管道安装》，由于室内外管道安 装不同程度包含管道接头零件主材费、除锈刷底漆，在实际 结算中，容易发生重复计取除锈及刷底漆费用； 第八册水表组成与安装中，定额包含阀门安装及主材，实际 工作中根据实际发生情况进行调整，不是简单扣除阀门主材 费，注意还有螺栓、法兰及人工要考虑扣除； 电缆保护管安装，小于DN200应按同型号、同管径的管道安 装定额进行计算计算，却套用使用电缆保护管子目（该定额 适应于DN200及以上）。
综合楼多计顶棚刷乳胶漆820平方米；
4、《产能地面工程》盐22接转站多计混凝土道路105平方 米，同时多计挖土方、灰土垫层；

5、《供水管线改造》多计玻璃钢管线，多计管道砂垫层；
6、《运动场》多计塑胶跑道108平方米。
一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法



工程量审查的主要方法： 一是观察法：对不同单位工程的定额子目及主要材料进行观 察，初步发现有无重复计算的现象。如：《煤代油》建筑工 程与安装工程中同时计取钢搁板定额及主材，经过核实属于 重复计算。同时注意影响工程造价较大的工程量有无异常情 况，确定审计重点。 二是比较法：对不同单位工程的相同内容进行比较，察看有 无异常；将结算资料与基础资料进行比较，审查有无异常； 将已经结算的内容与新提出的设计变更比较，察看已经结算 的工程量与实际情况有无差异。
一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法

三是测量法：包括图纸比例尺测量和施工现场测量两部分。 图纸比例尺测量主要审查是否按照施工图纸提供的比例进行 测量计算。施工现场测量主要对现场实际完工工程量测量， 结合竣工图纸等资料进行计算复核；安装工程主要对现场设 备的数量进行核实。
四是联想法：如安装工程有安装、挖土、降水、支架、除锈、 刷漆等子目，如果管道多计，那么其他相应多计；土建工程 挖土方多计，那么填土、运土多计；《运动场》挖土面积有 误，塑胶、人造草皮、混凝土硬化相应必有多计。


定额套用注意的有关事项
已按相应规定计取了外脚手架的建筑物，其四周外围的现浇 混凝土梁、框架梁、墙，以及砌筑墙体，不再另计混凝土浇 筑和墙体砌筑脚手架。 干铺碎石、干铺碎砖、干铺毛石定额中均含黄砂，如果实际 未使用黄砂，结算中要将黄砂含量扣除，人工相应进行调整；


现浇钢筋混凝土板、柱，实际施工过程中一般使用钢支撑， 而定额中木支撑造价高于钢支撑，施工单位通常套用木支撑；

一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法


取费审计存在的主要问题：
未按工程类别划分标准计取费用定额，如三类工程高套二类 工程，构筑物工程套用建筑物工程取费；


设备费按主材费计算，套取税金；
工程没有达到约定的文明施工程度却按约定计算文明施工增 加费；

在县城（镇）的工程税金的却套用市区的费率等；
一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法


（四）设备及材料的审计
设备、材料价格是工程竣工结算中所占比重最大、变化最大 的内容，应当进行重点审查。主要审查设备、材料价格是否 符合工程所在地的真实价格水平；设备数量是否与设计文件 一致；甲供设备有无计入结算。
一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法

近几年我主要参加了《孤岛油田集输系统煤代油工 程竣工决算审计》上市及存续两部分（以下简称为 《煤代油》）、《东辛采油厂2008年新区产能地面 工程竣工决算审计》（简称为《地面工程审计》）、 《河口污水处理厂工程竣工决算审计》 （简称为 《河口污水厂》）、 《东辛采油厂永920新区产能 竣工决算审计》（简称《产能工程》） 、 《辛 安—耿井DN1600供水管线改造工程竣工结算审计》 （简称为《供水管线改造》）、《胜利职业学院运 动场改造工程》（简称为《运动场》）及部分维修 工程结算审核等项目，主要负责对其中的工程竣工 结算进行审核。

一、地面工程竣工结算审计的常见问题和查证方法




工程量的审核应注意以下几点： （1）通过参加各种审计项目发现，工程量的主要问题出现 在以下几个方面：一是土方工程；二是降水工程；三是设计 变更的内容，结算时仅计取设计变更后的内容，未调减原设 计内容，这在提前结算留有尾工工程中要尤其注意。 （2）施工单位在做施工组织设计时，故意夸大工程施工难 度，提前提出很多不必要的施工措施，而有的建设单位施工 管理人员不懂得这些措施与工程预算的关系，导致很多施工 组织设计中提出的方案在实际施工中根本未发生，虚增工程 造价。 （3）审计组成员之间应该经常互相通气，交换意见。
锅炉房炉墙砌筑多计“人工涂抹轻质不定形耐火材料 ”157 平方米；