股东大会 董事会 经理
监事会
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企业内部控制的机制
• 企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建
立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、 执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的
职责分工和制衡机制。
• 股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合
法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、 利润分配等重大事项的表决权。
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内部控制
内部控制是根据经 营管理的战略目标， 制定和形成具体和 可行的规范和措施， 以保证目标的实现。
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第二部分
企业内部控制 整体框架
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建立与实施内部控制应当遵循的原则
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内部控制要素
内部监督
控制活动
风险评估
内部环境
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内部控制要素
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机构设置的原则
• 组织结构应由企业的战略目标决定
• 从业务流程出发，运用信息技术，进行 绩效考核，最终达到企业战略目标
• 组织架构需要考虑外部环境的变迁
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内部控制的目标
COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业
董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财 务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法 规的遵循。
《基本规范》指出内部控制的目标是：
(1)合理保证企业经营管理合法合规。
(2) 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错
误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。 (3)规范单位会计行为，保证财务报告及相关信息真
债权人
董事会
客户
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内部控制的种类
纠正性控制
指导性控制
内部 控制
检查性控制
预防性控制
补偿性控制
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企业内部控制与经营管理
目的
为了消除经营 管理的弊病
保证企业经营活动 的正常开展
提高经济效率 与经济效益
经营管理
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内部控制
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企业内部控制与经营管理
经营管理
经营管理注重于改进企业 的经营与管理的方式与方 法，实行增收节支，扩展 经营，增加收入，加速资 金周转，使企业不断发展 与长期生存。
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企业内部控制的机制
控制机制
外部控制
内部控制
法律法规 资本市场 产品市场 收购 兼并
监事会
股东大会 董事会 总经理
职能部门 生产单位
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公司治理结构
中国目前法律法规提到的公司治理结构主要包括以下几个方面：
通过设置公司治理结构的职责划 分，达到以下几个方面的目的：
1. 平衡股东各方的利益 2. 增加管理的透明度 3. 发挥董事会的作用
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审计委员会的设立与职能
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内部控制环境
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责任的分配与授权
• 强调对于组织内的全部活动要合理有效地 分配职责和权限，并为执行任务和承担职 责的组织成员特别是关键岗位的人员，提 供和配备所需的资源并确保他们的经验和 知识与职责权限相匹配，要使所有员工知 道：他们的工作行为，以及职责担负形式 和认可方式，与达成组织目标的联系。
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内部环境——组织架构
• 组织架构是企业按照国家有关法律法规、 股东（大）会决议和企业章程，结合本企 业实际，明确股东（大）会、董事会、监 事会、经理层和企业内部各层级机构设置、 职责权限、人员编制、工作程序和相关要 求的制度安排。企业要实施发展战略，必 须要有科学的组织架构，主要包括治理结 构和内部机构设置。
《企业内部控制》
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第一部分
企业内部控制 基本理论
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2
没有内控系统的企业， 就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
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3
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
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4
内部控制能够帮助我们绕过途中的陷 阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
• 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经 营决策权。
• 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经 理和其他高级管理人员依法履行职责。
• 经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议 事项，主持企业的生产经营管理工作。
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29
内部控制的运行
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董事会和审计委员会
按需要支付 2个成本？
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5
MOTOROLA的三件法宝
竞争优势
全面
6
缩短 运作
σ
周期
内部控制
六σ(Six Sigma) 就统计学的术语观点而言，它所要表达的是当我们观察标准的常态分配时，
某流程或产品之特性属性可容许偏离平均数正负六个标准差
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6
内部控制的概念
• 内部控制，是由企 业董事会、监事会、 经理层和全体员工 实施的、旨在实现 控制目标的过程。
小猪按 大猪按 同时按
大猪 9 6 7 小猪 1 4 3
还是等大 猪去按吧！
按 不按
按
（1,5） （-1,9）
不按 （4,4） （0,0）
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董事会和审计委员会
组成这两个机构须考虑的因索主要包括
• 成员的经验； • 相对于管理层的独立性； • 外部董事的比例； • 其成员参与管理的程度； • 所采取措施的适宜性； • 对管理层提出问题的深度和广度； • 他们与内部、外部审计人员的关系实质。
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内部控制有效运作的保证机制
促进内部控制流 程与信息系统的 有机结合，实现 对业务和事项的 自动控制，减少 或消除人为操纵
因素。
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20
内部控制的局限性
人为错误
内部控制局限性
滥用职权
非经常事项
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21
人为错误 这下完蛋了？！
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22
串通舞弊
今晚我值更，到时 我打开仓库，你来
吧…
这次还是四 六分成？
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23
滥用职权
就按照我 说的去做
吧！
那好吧， 可是…
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成本限制
本企 业 总 成
总成本曲线 内控成本曲线
错弊发生给企 业造成的损失
内部控制 复杂程度
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企业内部控制的机制
职业道德教育 内部控制 法律规范
不愿 不能 不敢
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实完整。 (4) 提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
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8
内部控制的目标
纠正错误 防范舞弊
内部控制的目标
运行高效
会计信息质量
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9
内部控制的功能
激励
提高运营效率
制约
业务操作和管理过程
反馈
管理信息
内部控制
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10
Байду номын сангаас
内部控制形式
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11
企业内部控制的相关者 外部审计机构