固定资产投资项目审计发现的主要问题及对策101246567一、固定资产投资项目审计发现的主要问题固定资产投资项目审计(以下简称项目审计)，是指对固定资产投资项目财务收支、工程管理及造价等方面真实、合法、效益的审计，是审计机关的一项重要审计工作。

笔者对近年12个项目审计进行了分析研究，粗略归纳出项目审计发现的一些主要问题，提出一些对策，与大家一起商讨。

不当之处，敬请批评指正。

问题:一、违反基本建设程序基建程序反映了一定的自然规律和经济规律，只有严格执行基本建设程序，才能保证项目的效率和效益，不按基建程序办事和否定基建程序，往往造成重大损失。

国家对基本建设程序有明确的规定，但从项目审计情况看，一半左右的项目存在违反基建程序的问题。

主要表现在以下四个方面:1、前期工作没有做好。

按照有关规定，项目前期工作程序包括:项目建设书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节;只有在完成上一环节后方可转入下一环节。

从审计情况来看，建设项目前期工作缺这少那的情况比较普遍。

特别是一些重点项目，片面强调时间紧，任务重，前期工作往往被忽略，造成资金缺口大、工程变更多等许多疑难问题。

2、建设项目没有报批或有关部门越权审批。

3、边设计，边施工。

如有的项目在没有施工图纸或图纸不齐的情况下进行施工，有的项目甲乙双方没有签定施工合同。

4、工程完工后未及时办理结算。

二、建设项目超概算概算是指初步设计阶段由设计单位编制的、经过有关部门批准的确定建设项目从筹建时起至竣工结束时止所发生的全部建设费用文件，是建设项目预决算体系的重要组成部分之一。

长期以来，我国投资领域一直存在着四算三超的问题。

从审计情况看，造成超概算的主要原因:一是工程考察不周详，深度不够，使得一些实际工程量没有列入初步设计概算，存在设计漏项和设计错误的问题，有些概算没有考虑物价上涨的因素。

二是套错定额。

三是征地拆迁超概算。

四是一些单位和部门，为上项目，有意压低工程投资规模和概算，搞“钓鱼工程”。

三、未实行招投标或招投标不规范建设项目实行公开招标，是我省建筑领域改革的一项重要工作。

这项工作有利于推动企业公平竞争，有利于提高工程质量和降低工程成本，有利于加强廉政建设、防止腐败现象。

从审计情况看，这方面的主要问题是:1、未按规定进行招投标。

根据国家有关规定，全部或部分使用国有资金或者国家融资等项目，都必须进行招标。

在审计的12个项目中，有个别项目没有按规定进行招投标。

另外，虽然有关文件明确规定监理应当实行招投标，但是，目前我区各地普遍没有执行，有关部门的解释是，监理招标的条件尚不具备。

2、招投标不规范。

一是在资料不齐的情况下进行招投标。

按规定，实行施工招标的工程应具备有持证设计单位设计的施工图纸和有关设计文件。

但是，一些建设项目的招投标，或是没有初步设计、或是没有施工图纸，由于没有这些基四、挤占挪用建设资金个别项目存在挤占挪用建设资金的情况。

五、高估冒算当前，工程造价中脱离实际，高估冒算，弄虚作假，多列费用等问题比较普遍。

对工程造价进行审计，起步相对较晚，经验不是很多，在12个项目中，核减投资30%.对工程造价进行审计，主要是对施工单位编制的或经过中介机构审核的工程结算书进行审计。

发现的主要问题是:1、虚增工程量。

工程量是计算直接费的基础，它从根本上决定着建筑工程造价。

近年来工程预决算审计中的主要问题表现在工程量中，存在的主要问题是重复计列，计算错误，有意虚大等。

2、高套预算定额。

预算定额是各地区或各行业确定完成单位合格建筑安装产品所需的人财物的数量标准。

它是施工图编制的主要依据之一，也是审计的重要依据。

审计发现的主要问题是高套定额和换算错误等。

3、虚增费用。

一是随意增加和重复计算直接工程费和间接费;二是各项费用的计算过程和费用标准出现错误。

六、施工管理不善或违规1、施工签证手续不健全。

如不是现金签证，而是事后补签证。

2、超拨工程进度款，或要求施工单位带资施工。

3、工程进度滞后。

损失浪费。

主要原因:一是设计错误或设计变更;二是决策失误，三是各类事故;四是设备及材料保管不当，五是上当受骗。

七、违规转包分包工程对策与其他审计业务相比，固定资产投资审计有其鲜明的特点:一是不仅审计财务收支，而且审计工程，工程技术专业特点很强;二是审计的建设项目往往投资数额巨大，审计范围大，内容广泛，需要投入的审计力量很多，很难做到真正意义上的全面审计;三是涉及面广，特别是审计造价与各方面利害关系大，在法规不是很健全的情况下，审计难度大。

上述特点，决定了工程项目审计是一项十分复杂的工作。

如何做好固定资产投资审计本人认为主要依靠以下几方面一、政策、法规是基础。

现阶段有《审计法》、《国家建设项目跟踪审计内部操作规程》(此处加上政府投资的相关法律法规目录)等文件为投资审计提供了法定保障。

二、把好审核关(插入《如何做好建筑安装工程造价的审核》三、合理安排全社会审计资源是做好固定资产投资审计的有效途径。

由于国家审计力量不足，必需调动全社会审计力量。

首先国家审计人员时刻要有审计监督的观念，这是区别社会审计人员的关键。

必需有较高水平工程人员，他们能对社会上工程人员的审计材料进行复审。

其次要调动社会上有职业道德和较高业务水平的工程技术人员，让他们来做大量的烦琐的日常事务。

四、审计经费是固定资产投资审计质量的物质保证。

目前不成规定的审计经费标准与相同项业比较太低，影响了工程审计人员的积极性。

二、工程审计中存在的主要问题笔者将基础建设工程审计中存在的主要问题归纳为以下几点:1(对工程项目可行性研究不够，事前审计不充分实践中，很多工程单位没有对工程项目的可行性进行详细的研究，事先审计工作做得不到位，这也会给以后的项目施工带来很多不确定的风险。

还有一些单位，尽管做了一些事前审计工作，但是制定的项目方案不够科学具体，缺乏严谨的科学论证。

因此，相关单位在工程项目可行性审计研究方面还要做更多的工作。

此外，一些单位在施工前的事前审计工作做得不够充分，常常出现边设计边施工的局面，这也往往会造成工期的延长以及投资浪费等情况的发生。

2(内审作用没有得到充分的发挥在许多基础建设审计中，内审作用没有得到充分有效的发挥。

在实践中常常会出现像施工方与建设方之间的矛盾，审计中介机构与甲乙双方之间的矛盾等，而这些矛盾常常会给建设方造成比较严重的损失。

内审机构作为基本建设审计的组织者，需要发挥更多的协调作用与监督作用。

3(内部审计人员的业务素质有待提高基建审计是一项专业性比较强、对业务人员素质要求比较高的工作，在当前许多审计部门中，财务审计专业的人员居多，但是大多数工作人员缺乏项目审计工作的基本专业知识，工程审计和日常审计工作相比要求会更高，这也导致一些内部审计人员不能很好地胜任相关的工程审计工作，因此，在一些项目建设单位，内部审计人员的综合专业素质有待进一步的提高，这也是工程审计工作本身要求的。

4(对工程项目变更的审计不够严格由于地质环境等复杂条件的影响，许多工程项目常常会存在设计变更的情况，而这些变更又经常导致项目本身的投资超出预算，一些单位在项目变更后的审计工作做得不够严格规范，相关的审计监督工程预算的调整没有依照国家相关的规定与标准去执行。

对设计变更的内容是否符合相关法律法规的规定没有做到细致的审查，致使许多手续不够齐全，人为提高建设投入、盲目扩大建设规模的情况屡有发生。

此外，由于工程变更程序上的不规范也会导致人为虚增隐蔽工程费用的现象发生，这对于核实资金是否及时到位以及相关资金是否按规定使用都有很大的阻碍作用。

5(项目评价工作不到位，审计工作不够细化一些单位在工程建设中，项目评价工作往往过于宽泛，缺乏相应的细化评价指标，个人主观评价的影响因素较大，很多施工单位没有建立一套科学客观的工程评价指标系统，这也是今后值得进一步完善的地方。

同时，相应的审计工作不够细化，与工程建设部门的反馈工作不够。

6(对施工合同的审计不到位工程施工合同是建设单位与施工单位基于权利和义务关系而订立的协议，在实际的工程审计中，审计部门常常忽视了对合同内容规范性、可靠性、完备性以及适用性的严格审查。

在一些合同中会出现语言组织不严密的现象，这就使得工程单位双方在责权利的明确性以及后续工程价款的支付方面产生分歧。

三、加强基本建设工程审计的对策建议1(加强对工程项目的可行性研究，做好事前审计对一个工程项目应该首先进行综合性的技术评价，不断地优化建设方案，从中选择综合效益最优的实施方案，并且编制出技术科学、合理可行的研究性报告。

在经过科学论证的基础上完成立项审批，这些可行性研究也是日后项目建设的基础依据，相关单位在审计过程中要保证它的合理性与规范性。

与此同时，相关单位要做好事前审计工作，要认真审核项目资金来源是否与国家相关的规定相适应、建设资金是否足额到位以及工程项目的审批手续是否符合规定等情况。

建设单位要充分做好施工设计工作，认真做好事前审计工作可以及时发现并纠正在项目施工前出现的问题，有力地保障工程项目的建设。

2(内审应发挥在基建审计中的协调作用对于基础建设审计中出现的矛盾，内审部门应该充分发挥好协调作用，将这些矛盾很好化解，以避免给建设方造成损失。

内审部门作为基本建设审计的组织者，需要以组织者的身份果断采取相应的措施，结合外部条件进行相关的协调，使得各个利益关系方的矛盾在有利于项目投资控制的前提下得到很好的解决。

因此，只有充分有效地发挥内审部门的协调作用，才能最终保障工程建设的顺利实施。

此外，内审部门还应充分发挥其监督评价的作用，对一些中介机构的工作成果初稿要进行详细的复核，以此避免项目建设方的利益受到损害。

而且，内审的监督和评价作用还体现在选择中介机构方面，对与一些新合作的中介最恰当的方式是先委托一些小的项目，在经过合作磨合证明其工作质量以后，再逐渐地增加委托项目。

3(加强培训，提高内审人员业务素质内部审计部门开展基本的项目建设审计工作的关键在于审计人员的业务素质。

由于基础工程审计是一项专业要求比较高的工作，因此，相关单位要加强对内部审计人员综合素质的培训，使内部审计人员多熟悉和掌握工程项目中的财务信息与流程。

通过相关的业务培训不但可以使内部审计人员全面掌握各项工程建设审计中的专业技能，而且也有助于他们更好地熟悉国家各项政策与法律法规，从而进一步发挥其监督职能，最终提高工程审计的质量。

基建审计是一项专业性比较强的工作，建议内审部招聘具有工程造价师资格的专业人员，必要的时候也可以委托具有专业胜任能力的第三方机构，提供专业方面的支持。

4(对工程项目变更进行严格审计，控制工程成本工程建设相关单位要制定规范的工程项目变更审计程序，对于由工程项目变更而导致的项目投资超出预算的部分，必须严格进行审计和控制。

要严格监督工程预算的调整，一切以相关的规定程序为准。