2013年9月份考试审计学第一次作业一、单项选择题（本大题共50分，共 20 小题，每小题 2.5 分）1. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据，其中不正确的是（）。

A. 询问被审计单位的人员 B. 观察特定控制的运用 C. 检查文件和报告 D. 分析程序2. 审计准则中的“审计范围”是指（）。

A. 审计业务约定书所约定的财务报表 B. 与所审计的财务报表有关的资料 C. 与所审计的财务报表有关的经济活动 D. 为实现审计目标应实施的审计程序3. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。

A. 会计主管人员和内部审计人员 B. 出纳员和会计主管人员 C. 现金出纳员和财务经理 D. 出纳员和财务总监4. 我国历史上第一部注册会计师法规是（）。

A. 《注册会计师法》 B. 《会计师暂行章程》 C. 《注册会计师条例》 D. 《会计师条例》5. 根据审计风险的概念，在以下情形中属于审计风险规定情形的是（）。

A. 财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见B. 由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见C. 审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况D. 完全确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见6. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果 A. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果 B. 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 C. 注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础 D. 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据7. 如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）的责任。

A. 普通过失 B. 重大过失 C. 推定欺诈 D. 欺诈8. 非常规交易和判断事项常常导致特别风险。

下列不属于非常规交易所具有的特征是（）。

A. 管理层更少地介入会计处理 B. 数据收集和处理涉及很多的人工成分 C. 复杂的计算或会计处理方法 D. 非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制9. 中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。

下列关于鉴证业务准则的叙述，错误的是（）。

A. 审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。

在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论 B. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。

在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以消极方式提出结论 C. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。

在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论 D. 其他签证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证10. 以下对项目质量控制复核的表述中，不恰当的是（）。

A. 消除审计风险B. 确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准C. 消除妨碍注册会计师正确判断的偏见D. 避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻11. 注册会计师王华在对上市公司2007年年度财务报表审计时，发现被审单位继续将使用寿命不确定但已经发生减值的无形资产进行摊销。

王华的建议正确的是（）。

A. 借记“管理费用”科目，贷记“无形资产”科目 B. 冲减已经摊销的无形资产，仅仅是计提无形资产减值准备，即借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产”科目 C. 借记“累计摊销”科目，贷记“管理费用”科目 D. 借记“累计摊销”科目，贷记“无形资产”科目12. 注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（）。

A. ABC公司2006年财务报表 B. ABC 公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C. ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量 D. ABC公司2006年利润表13. 检查银行存款余额调节表是证实财务报表所列的银行存款是否真实的重要程序，但检查银行存款余额调节表并不能发现下列（）不当行为。

A. 年末最后一天开出支票，但没有入账，并要求顾客年后办理转账手续 B. 某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票 C. 将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计年度 D. 应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账14. 注册会计师应当充分关注被审计单位在财务、经营和其他方面存在的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及有关的经营风险，以下不属于财务方面的存在疑虑的事项或情况是（）。

A. 累计经营性亏损数额巨大B. 大股东长期占用巨额资金 C. 存在大量长期未作处理的不良资产 D. 失去特许权15. 对于财务报表报出后发现的事实，以下的处理不正确的是（）。

A. 如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告 B. 如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知被审计单位治理层 C. 如果被审计单位进行了修改，注册会计是应当考虑出具新的报告，同时增加强调事项段 D. 如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师没有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告16. 注册会计师希望从2 000张编号为0 001至2 000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为（）。

A. 2 015 B. 0 015 C. 2 005 D. 1 99517. 如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下（）专门应对这种特别风险的实质性程序 A. 向客户函证应收账款的账户余额 B. 向客户询证交货、结算及退货条款 C. 从主营业务收入明细账追查到顾客订货单 D. 从发货凭证追查到主营业务收入明细账18. 某被审单位属于小规模纳税企业，本期购入原材料，取得增值税专用发票，原材料价款为300 000元，增值税51 000元，商品到达验收发现短缺，其中5%短缺属于途中合理损耗，15%的短缺原因待查。

则注册会计师在审计时，认为该材料入库的实际成本是（）元。

A. 298 350 B. 333 450 C. 280 800D. 255 00019. 以下关于分析程序的说法中，不正确的是（）。

A. 在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平 B. 实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用 C. 实质性分析程序所提供证据的证明力相对较弱 D. 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核所运用的分析程序是必须的20. 注册会计师通常应当考虑下列因素，以确定一项控制的测试范围。

一般来说，控制测试的范围与下列（）因素成反向变动关系。

A. 控制的执行频率 B. 对控制的信赖程度 C. 针对其他控制获取的审计证据的充分性和适当性 D. 所需证据的可靠性二、多项选择题（本大题共40分，共 10 小题，每小题 4 分）1. 下列属于认定层次的重大错报风险的是（）。

A. 固有风险 B. 控制风险C. 经营风险D. 审计风险2. 在以下关于停—走抽样的说法中，正确的是（）。

A. 首次设定的预期总体偏差率为零 B. 抽样与评价交叉进行 C. 相对于固定样本量抽样而言，可以减少样本量，提高抽样的效率 D. 有时所需的样本量与固定样本量抽样相同，甚至更多3. 注册会计师在财务报表审计中，对期初余额进行适当的审计（）。

A. 是为了对期初余额发表审计意见而进行的 B. 并不是为了对期初余额发表审计意见 C. 是注册会计师在财务报表审计中必须完成的一项工作 D. 可能会影响审计意见的类型4. 下列属于审计工作底稿要素的是（）。

A. 审计过程记录 B. 审计结论 C. 审计标识及其说明 D. 索引号及编号5. 营业收入的审计目标包括（）。

A. 确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关 B. 确定营业收入记录是否完整 C. 确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当 D. 确定营业收入是否已记录于正确的会计期间6. 记录销售的控制程序包括以下内容（）。

A. 只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售 B. 控制所有事先连续编号的销售发票 C. 独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性 D. 记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离7. 通常情况下，注册会计师进行控制测试时，往往实施观察程序。

对于存货与仓储循环审计而言，该程序是在对（）目标进行的控制测试中实施的。

A. 成本以正确的金额、恰当的期间，记录于适当的账户 B. 对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立 C. 账面存货与实际存货定期核对相符 D. 记录的成本均为实际发生而非虚构的8. 注册会计师执业准则有助于（）。

A. 注册会计师执业质量的提高 B. 规范审计工作，维护社会经济秩序 C. 增强社会公众对注册会计师的职业信任 D. 审计与鉴证理论的研究和现代审计人才的培养9. 注册会计师王华在审查昌盛公司的应付账款时，采用随机抽样方法从由400笔业务构成的应付账款总体中抽取了80笔业务进行逐笔审查。

经查证，发现这些业务中共存在1600元的误差，据此推断总体中的错误金额为1600÷80×400＝8 000（元）。