2018年税务师考试《税法二》预测卷及答案（四）一、计算题1.非居民企业A在中国境内未设立机构、场所，2016年12月与居民企业B 签订一项新型设备销售合同并提供安装、培训服务，该设备净值为5000万元，双方在合同中约定B支付A价款合计600万元，未单独列明安装、培训服务的金额，A派遣员工在境内外负责该项业务，但无法提供真实有效的材料证明其在境内外发生的劳务及金额，税务机关对其劳务部分核定征收企业所得税，核定利润率为20%。
已知：不考虑其他税费。
1）税务机关对于未准确列明的安装、培训劳务收入采取最低标准进行核定，则核定的劳务收入为（）万元。
A.120B.100C.60D.50【正确答案】C【答案解析】非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，未单独列明上述劳务的金额并且无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确认非居民企业的劳务收入，所以税务机关应该核定的劳务收入＝600×10%＝60（万元）。
2）该企业安装培训劳务收入按照核定征收的方式应纳企业所得税（）万元。
A.2.4B.3C.1.5D.1.2【正确答案】D【答案解析】应纳税所得额＝收入额×核定的利润率＝60×20%＝12（万元），所以按照核定征收的方式应缴纳企业所得税＝12×10%＝1.2（万元）。
3）下列关于非居民企业应纳税所得额的说法，错误的是（）。
A.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额B.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额C.租金所得以收入全额为应纳税所得额D.股息所得以收入全额为应纳税所得额【正确答案】A【答案解析】转让财产所得，以收入全额减除财产净值之后的余额作为应纳税所得额；股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
4）下列关于B企业代扣代缴企业所得税的说法，正确的是（）。
A.B企业应当自合同签订之日起10日内向税务机关办理扣缴税款登记B.B企业代扣代缴的税款应当自代扣之日起10日内缴入国库C.B企业未依法扣缴的，由A企业在所得发生地缴纳D.B企业应代扣代缴的企业所得税为120万元【正确答案】C【答案解析】扣缴义务人B企业应当自合同签订之日起30日内向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记；B企业代扣代缴的税款应当自代扣之日起7日内缴入国库；扣缴义务人未依法扣缴的，非居民企业A应到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税；B企业应代扣代缴的企业所得税＝600×10%＝60（万元）。
【点评】本题考查的知识点是非居民企业企业所得税的征收管理，涉及收入的核定、所得额的计算、税款的缴纳等。
相关知识题外拓展：（1）居民企业与非居民企业：居民企业：①依法在中国境内成立；②依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；——两者满足其一即可；依据属人原则；非居民企业：①依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所；②依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内且未在中国境内设立机构、场所但有来源于中国境内所得；——两者满足其一即可；依据属地原则。
（2）非居民企业应税所得及对应税率：①非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
（25%的税率）②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，应当按照10%缴纳企业所得税。
（10%的税率）（3）与所设机构场所有实际联系的所得①非居民企业取得的所得，是通过该机构、场所拥有的股权、债权而取得的。
例如，非居民企业通过该机构、场所对其他企业进行股权、债权等权益性投资或者债权性投资而获得股息、红利或者利息收入，就可以认定为与该机构、场所有实际联系。
②非居民企业取得的所得，是通过该机构、场所拥有、管理和控制的财产取得的。
例如，非居民企业将境内或者境外的房产对外出租收取的租金，如果该房产是由该机构、场所拥有、管理或者控制的，那么就可以认定这笔租金收入与该机构、场所有实际联系。
2.中国公民王某于2016年5月与单位解除劳动关系成为自由职业者，2016年收入情况如下：（1）5月，根据合同规定，从单位取得一次性补偿金150000元，当地上年职工年平均工资是28000元，王某在该单位任职8年。
（2）6月30日将闲置的一处居民用住房按市场价格对外出租，合同约定租期半年，从7月起王某每月收取不含税租金6000元，发生准予抵扣的税费251元；此外，7月份对房屋进行简单修缮，发生修缮费2100元。
（3）从10月份开始，每月到境外为境外某单位进行员工技能培训，取得劳务收入28000元，境外取得的劳务报酬收入在境外已缴纳个人所得税3900元/月，年底回国。
（不考虑除个人所得税外的其他税费）（4）12月，将持有的境外A公司的股票转让，取得转让收入550000元，该股票买价为220000元，买卖过程中缴纳相关税费共计2500元；王某将股票转让所得中的80000元通过国家机关捐赠给贫困地区。
要求：根据上述资料，回答下列问题：1）王某取得的一次性补偿收入应缴纳个人所得税（）元。
A.0B.395C.3160D.1493【正确答案】C【答案解析】王某取得一次性补偿收入应缴纳个人所得税＝{[（150000－28000×3）÷8－3500]×20%－555}×8＝3160（元）。
2）2016年王某出租房屋应缴纳个人所得税（）元。
A.2951.52B.2591.52C.1827.52D.2042.25【正确答案】B【答案解析】7月和8月共应缴纳个人所得税＝（6000－251－800）×（1－20%）×10%×2＝791.84（元）；9月应缴纳个人所得税＝（6000－251－500）×（1－20%）×10%＝419.92（元）；10～12月应缴纳个人所得税＝（6000－251）×（1－20%）×10%×3＝1379.76（元）；2016年王某出租房屋应缴纳个人所得税＝791.84＋419.92＋1379.76＝2591.52（元）。
3）王某2016年在境外取得劳务报酬所得在境内应补缴的个人所得税为（）元。
A.2460B.4720C.1320D.0【正确答案】A【答案解析】个人在境外取得的劳务报酬所得按照我国税法规定每月应缴纳的税额（抵免限额）＝28000×（1－20%）×30%－2000＝4720（元）；王某2016年在境外取得劳务报酬所得在境内补缴的个人所得税＝（4720－3900）×3＝2460（元）。
4）王某转让股票应缴纳个人所得税（）元。
A.50036B.49500C.56000D.0【正确答案】B【答案解析】个人转让股票未扣除捐赠前的应纳税所得额＝550000－220000－2500＝327500（元），公益性捐赠扣除限额＝327500×30%＝98250（元），实际捐赠80000元，没有超过扣除限额，可在税前据实扣除，应纳个人所得税＝（327500－80000）×20%＝49500（元）。
【点评】此题是对个人所得税的综合考查。
涉及财产租赁、一次性补偿、劳务报酬、股票转让等项目的个税计算及境外已缴税款的抵免，计算难度不大。
相关知识要点如下：（1）一次性经济补偿金，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个税；超过3倍部分，以取得数月工资办法计税。
（2）财产租赁所得可扣房屋修缮费，每月以800元为限。
（3）税法规定一般的公益性捐赠的扣除限额为30%，但下列捐赠允许在计算个人所得税时全额扣除：①个人通过非营利的社会团体和国家机关向教育事业的捐赠；②个人通过非营利性社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠；③个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所的捐赠；④个人向慈善机构、基金会等非营利机构的公益性、救济性捐赠。
3.甲企业于2016年成立，领取了营业执照、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1550万元，新启用其他营业账簿9本，当年发生经济业务如下：（1）4月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期2年，合同记载不含税年租金10万元，本年内不含税租金收入8万元。
出租闲置的办公桌椅，签订租赁合同，月租金600元，但未指定具体租赁期限；（2）10月份以一栋价值60万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款50万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将该房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据；（3）12月份与乙公司签订转让技术合同，转让收入按乙公司2016年～2017年实现利润的30%支付；（4）与丙企业签订以物易物合同，用甲企业200万元的货物以及20万元现金，换取丙企业220万元的货物；（5）签订受托加工合同，为丁企业加工工作服。
由丁企业提供主要材料90万元，本企业代垫辅料2万元并收取加工费3万元；（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8.5万元（其中含装卸费0.5万元）；与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计10万元。
已知：购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰，技术合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰，财产租赁合同印花税税率为1‰，货物运输合同印花税税率为0.5‰；借款合同印花税税率为0.05‰；仓储保管合同印花税税率为1‰。
本题最终单位为元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：1）甲企业使用的证照和账簿应缴纳印花税（）元。
A.7770B.7815C.7810D.7795【正确答案】B【答案解析】甲企业使用的证照和账簿应缴纳印花税＝4×5＋9×5＋1550×10000×0.5‰＝7815（元）。
2）甲企业签订租赁合同应缴纳印花税（）元。
A.205B.200C.160D.125【正确答案】A【答案解析】签订租赁合同，租期未定的，先按5元定额贴花。
甲企业签订租赁合同应缴纳印花税＝10×2×10000×1‰＋5＝205（元）。
3）甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税（）元。
A.550B.300C.320D.325【正确答案】D【答案解析】银行抵押贷款，签订抵押贷款合同，按借款合同税目征收印花税，将房产转让给银行，应该按产权转移书据税目征收印花税。