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第一章 概 论
学习目标与要求
了解金融会计的分类和金融企业会计的内涵 了解金融企业会计的对象 了解金融企业会计的特点 了解金融企业会计的原则 了解金融企业会计机构的设置、会计制度的制定
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第一节 金融企业与金融企业会计
• 一、金融企业 • 金融机构：凡是专门从事各种金融活动的组织称之
金融企业会计实务
安财大金融学院
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导言
• 金融企业会计学的学科地位
• 近三十年来，我们越来越强烈地认识到：精细化核 算、规范化运营对每一个金融企业的重要性。？因 为，金融企业是一群以经营货币资金和经济风险为 天职的特殊企业。基于风险意识，企业内部资本流 的管理活动与控制系统就倍受推崇。
• 由企业拥有或者控制，指企业享有某项资源的所有权，或者 虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。
• 预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和 现金等价物流入企业的潜力。
•
符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为
资产：
• （一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；
• （二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
• 相关性：企业提供的会计信息应当与财务会计报告 使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告 使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价 或者预测。
• 可理解性：企业提供的会计信息应当清晰明了，便 于财务会计报告使用者理解和使用。
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• 可比性：金融企业提供的会计信息应当具有可比性。一企业 不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一 致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中 说明。同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采 用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比
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二、会计核算的基本假设
• 会计作为现实条件下确认、计量、报告经济交易 与事项的专业技术，是建立于什么假设基础之上？
• 所谓会计核算的基本假设是对会计核算所处的时间、 空间环境所作的合理设定。
• 会计假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和 货币计量。
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三、会计信息质量要求
• 可靠性:金融企业应当以实际发生的交易或者事项为 依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确 认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保 证会计信息真实可靠、内容完整。
金融企业会计
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二 金融企业会计
• 金融企业会计内涵 • 金融企业会计是以货币为主要计量单位，按照会计
学的基本原理和基本方法，对金融企业经营活动进 行连续、系统、完整的核算和监督，从而为投资者、 债权人、政府以及有关部门和社会公众等提供财务 状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。
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• 实质重于形式：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行 会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式 为依据。
• 重要性：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经 营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
• 谨慎性：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应 当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者 费用。
• 是行业中实际业务操作技巧最强的一门金融专业课 程。
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本课程的学习内容
• 四篇十三章内容： • 基础会计篇，包括金融企业会计的基础理论和金融
企业会计的基本核算方法。 • 分类业务篇，主要包括金融企业各类业务的核算。 • 综合业务篇，主要包括损益要素、权益要素的核算
及其他业务的核算。 • 财务报告篇，包括年度财务报告、其他财务报告及
为金融机构。 • 金融机构组织体系：一个国家所有从事金融活动的
组织，按一定的结构形成的整体就是金融机构体系。 • 我国的金融机构组织体系：以中央银行为领导（核
心），以商业银行为主体，政策性金融机构为补充， 多种金融机构并存，金融市场逐步发展的新型金融 组织体系。
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二、金融会计体系
• 中央银行会计 • 商业银行会计 • 证券公司会计 • 保险公司会计 • 信托投资公司会计 • 基金管理公司会计 • ………
财务报表分析。
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本学科的研究路径
• 以辩证唯物主义的立场、观点和方法为指导，以国 际通用的会计准则为依据，研究会计在金融企业的 对象、特点、作用和方法。具体反映金融企业会计 制度改革和金融创新的研究成果，阐述各项金融业 务的实际操作方法、资金往来、成本核算、金融电 子化等一些新课题，且不断总结和反映实践经验， 丰富和发展金融企业会计理论，从而更好为经营管 理服务。
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一、资产
（一)资产的含义与特征
A本质是一 种经济资源
资产
B由过去的 交易、事项 形成
C 拥有所有 权或控制了 使用权
D预期会给 企业带来经 济利益
▲本质是一种经济资源；
Hale Waihona Puke ▲由过去的交易、事项形成的；
▲由企业拥有或控制的；
▲预期会给企业带来经济效P益PT学。习交流
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• 企业过去的交易或事项包括购买、生产、建造行为或其他交 易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。
•
符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负
债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应
当列入资产负债表。
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•
• (二)资产的内容
• 企业的资产按其流动性可分为流动资产、长期投资、固定资 产、无形资产和其他资产。
• 及时性：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行 会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
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第二节金融会计对象
1)会计对象的一般概念 ▲会计所核算和监督的具体内容。
2)会计的一般对象 ▲社会再生产过程中的资金运动。
会计的具体对象（会计要素） ▲资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
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金融会计要素
什么是会计要素？ 为实现会计目标，在会计基本前提的基础上，对 会计对象的具体内容进行的基本分类，就是会计 要素。 对企业会计来说，会计要素或其对象是生产经营 活动及反应其生产经营活动的资金运动。实质是 企业所占有的各种经济资源的取得和运用。
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会计对象与会计要素的关系