一、业务及计算题（一）计算题1．资料：某公司2006年1-12月有关账户累计余额如下所示主营业务收入400万元（贷）其他业务收入70万元（贷）主营业务成本200万元（借）其他业务成本80万元（借）营业税金及附加21万元（借）销售费用34万元（借）管理费用22万元（借）财务费用12万元（借）资产减值损失14万元（借）公允价值变动收益7万元（贷）投资收益9万元（贷）营业外收入3万元（贷）营业外支出2万元（借）假定该公司适用的所得税税率为30%，且按税后利润的10％提取法定盈余公积，按税后利润的30％向股东分配现金股利。

2．要求：计算该公司2006年全年的营业利润、利润总额、所得税费用、净利润、提取的盈余公积、以及向股东分配的现金股利。

（列出计算过程）。

答案：营业利润＝470—280—21—34—22—12—14＋7＋9＝103（万元）利润总额＝103＋3—2＝104（万元）所得税费用＝104×30%＝31.2（万元）净利润＝104—31.2＝72.8（万元）盈余公积＝72.8×10%＝7.28（万元）现金股利＝72.8×30%＝21.84（万元）（二）编制会计分录1．资料：某公司11月份发生如下经济业务（1）行政管理人员李某预借差旅费2000元，以现金支付；（2）销售A产品3000件，每件售价50元，款项尚未收到。

该批产品生产成本为100000元；（3）以银行存款支付销售A产品的运杂费6000元；（4）本月计提管理部门用固定资产折旧30000元；（5）购入材料一批，价款15000元，货款未支付，材料未入库；（6）计提本月职工工资820000元。

其中生产工人工资500000元；厂部管理人员工资320000元；（7）以现金支付本月生产车间的水电费1000元；（8）行政管理人员李某报销差旅费1800元，多余部分由会计人员收回现金。

（9）摊销应由本月负担的生产车间设备修理费1000元；（10）预提本月短期借款利息2000元；（11）计算本月应交的所得税80000元；（12）本月完工A产品200件，结转完工A产品成本70000元。

2．要求：根据以上经济业务编制会计分录。

（1）借：其他应收款2000贷：库存现金2000（2）借：应收账款150000贷：主营业务收入150000借：主营业务成本100000贷：库存商品100000（3）借：销售费用6000贷：银行存款6000（4）借：管理费用30000贷：累计折旧30000（5）借：在途物资15000贷：应付账款15000（6）借：生产成本500000管理费用320000贷：应付职工薪酬820000（7）借：制造费用1000贷：库存现金1000（8）借：管理费用1800库存现金200贷：其他应收款2000（9）借：制造费用1000贷：（长期）待摊费用1000（10）借：财务费用2000贷：应付利息2000（11）借：所得税费用80000贷：应交税费80000（12）借：库存商品70000贷：生产成本70000（三）填表题1．资料：甲公司2006年12月31日部分总账及明细账户资料如下（单位：元）账户名称借方余额贷方余额库存现金3000银行存款256000应收账款—A公司80000—B公司30000应付账款－C公司30000原材料15000库存商品10000生产成本12000固定资产100000累计折旧200002．要求：根据上述资料，填列资产负债表中空白项目的金额。

资产负债表编制单位：甲公司2006年12月31日金额：元资产负债表（四）某公司某年12月份发生经济业务如下。

要求编制会计分录，如有计算，要求写出计算过程。

1、5日，向阳光公司购入A材料38 000元，增值税额为6 460元，款已预付。

材料验收入库。

2、10日，公司销售甲产品价税款合计292 500元，已收款。

3、10日，从银行提取现金30 000元直接发放工资。

4、11日，开出现金支票购买厂部办公用品780元。

5、16日，提取本月固定资产折旧，其中车间8 100元，厂部3 200元。

6、18日，公司购买一台车床，买价240 000元，增值税40 800元，运杂费1 000元，款项暂未支付，设备交付使用。

7、30日，分配工资费用，其中甲产品工人工资12 000元，乙产品工人工资8 000元，车间管理人员工资6 000元，行政管理人员工资4 000元。

8、30日，按14%的比例计提本月职工福利费。

9、30日，经批准将资本公积金60 000元转增资本。

10、31日，汇总本月材料发出情况如下（A材料7 600元，B材料12 300元）甲产品生产领用6 000元乙产品生产领用5 000元车间一般耗用5 900元行政管理部门耗用3 000元合计：19 900元11、31日，按本月生产工时比例，将发生的制造费用分配给甲、乙产品。

（甲产品6 000工时，乙产品4 000工时）12、31日，甲、乙产品均全部完工入库，结转其实际生产成本。

13、31日，结转本月已销甲产品的销售成本138 000元。

14、该企业该月的库存现金清查中，发现盘亏300元。

经查明属于出纳员的保管责任。

15、结转本月损益类账户。

其中“主营业务收入”为300 000元，“投资收益”为2 000元，“主营业务成本”为138 000元，“管理费用”为11 540元，“销售费用”为1 000元，“财务费用”为2 500元，“营业外支出”为5 400元。

16、假设“本年利润”12月的期初余额为12 000元，按全年利润总额的33%计算应交的所得税并做相应的账务处理。

17、结转所得税入“本年利润”账户。

18、将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户中。

19、按全年实现净利润的10%计算提取盈余公积金并做相应的账务处理。

20、将“利润分配”其它明细账户转入“未分配利润”明细账户，并计算分配后的未分配利润。

1、借：原材料—A材料38 000应交税费－应交增值税（进项税额） 6 460贷：预付账款44 4602、借：银行存款292 500贷：主营业务收入－甲产品250 000应交税费—应交增值税（销项税额）42 5003、（1）借：库存现金30 000贷：银行存款30 000（2）借：应付职工薪酬30 000贷：库存现金30 0004、借：管理费用780贷：银行存款7805、借：制造费用8 100管理费用 3 200贷：累计折旧11 3006、借：固定资产－车床281 800贷：应付账款281 800 7、借：生产成本—甲产品12 000—乙产品8 000制造费用 6 000管理费用 4 000贷：应付职工薪酬30 0008、借：生产成本－甲产品 1 680－乙产品 1 120制造费用840管理费用560贷：应付职工薪酬 4 2009、借：资本公积60 000贷：实收资本60 00010、借：生产成本－甲产品 6 000－乙产品 5 000制造费用 5 900管理费用 3 000贷：原材料－A材料7 600－B材料12 30011、制造费用= 8 100 ＋6 000 + 5 900 = 20 840（元）分配率= 20 840 ÷（6 000 ＋ 4 000）= 2.084 （元/工时）甲产品：6 000 ×2.084 = 12 504（元）乙产品：4 000 ×2.084 = 8 336 （元）借：生产成本－甲产品12 504－乙产品8 336贷：制造费用20 84012、借：库存商品－甲产品32 184－乙产品22 456贷：生产成本－甲产品32 184－乙产品22 45613、借：主营业务成本－甲产品138 000贷：库存商品－甲产品138 000 14、（1）借: 待处理财产损溢300贷:库存现金300（2）借: 其他应收款300贷: 待处理财产损溢30015、（1）借：主营业务收入300 000投资收益 2 000贷：本年利润302 000（2）借：本年利润158 440贷：主营业务成本138 000管理费用11 540销售费用 1 000财务费用 2 500营业外支出 5 40016、全年利润= 12 000 ＋（302 000－158 440）= 155 560（元）所得税= 155 560 ×33% = 51 334.80（元）借：所得税费用51 334.80贷：应交税费－应交所得税51 334.8017、借：本年利润51 334.80贷：所得税费用51 334.8018、净利润= 155 560 －51 334.80 = 104 225.20（元）借：本年利润104 225.20贷：利润分配—未分配利润104 225.2019、借：利润分配－提取盈余公积金10 422.52贷：盈余公积10 422.5220、借：利润分配—未分配利润10 422.52贷：利润分配—提取盈余公积10 422.52分配后的未分配利润= 104 225.20 - 10 422.52 = 93 802.68（五）某企业由于编制记账凭证或过账过程中存在某些错误，月底试算平衡表未能平衡。

经核查有关记录，发现有下列错误：1、收回货款7 600元存入银行，记账凭证科目正确，但金额误记为6 700元。

2、以存款偿付前欠购货款5 200元。

过账时，应付账款误记为贷方5 000元(记账凭证正确)。

要求：用恰当的错账更正法改正上述错误。

1、用补充登记法。

编制补充登记的会计分录如下：借：银行存款900贷：应收账款900（2分）2、用划线更正法。

在“应付账款”账户中，将错写在贷方的数字用红线划去，并加盖记账人员名章；再用蓝字在借方写上正确的数字5 200元。

（六）某企业采用实际成本进行材料日常核算。

期末盘点存货时，查出价值30 000元的甲材料发生毁损，其进项税额为5 100元。

经调查后，认定该批材料的毁损与材料性能、仓库条件及保管员责任均有关系，按规定由保管员赔偿3 000元，价值500元的残料已入库。

（1）发现甲材料盘亏时：（或：查出材料毁损时：）借：待处理财产损溢35 100贷: 原材料——甲材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）5 100（2）报经批准后转销时，分别不同情况处理：①应由保管员赔偿部分：借：其他应收款 3 000贷：待处理财产损溢 3 000②残料入库时：借：原材料500贷：待处理财产损溢500③材料毁损净损失：借：管理费用31 600贷：待处理财产损溢31 600。