借：银行存款
99280
贷：应收账款－强生公司
99280
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确认收入的同时，结转销售成本
12月30日 借：主营业务成本
贷：库存商品－甲产品
42000 42000
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主营业务税金及附加：主营业务收入应负担的税金及教育费附加
按照我国税法的规定，纳税人在实现营业收入的同时应该向国家 交纳营业税金及附加，主要包括：消费税、营业税、资源税、城 市维护建设税、教育费附加等。
主营业务收入=84000 主营业务成本=600×70=42000 应收款合计=应收销货款+增值税销项税额+代垫运费
=84000+14280+1000=99280
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12月15日 借：应收账款-强生公司
贷：主营业务收入 应缴税金－增值税销项 银行存款
99280
84000 14280
1000
12月28日，收到强生公司公司支付的货款、税金及代垫运费。
3
一．收入及其特征
广义的收入：所有经营活动和非经营活动的所得都看作是收入 狭义的收入：仅仅是与生产经营活动有关的经营性收入，即营业收入
4
收入的特征
收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 有些交易或事项也能为企业带来经济利益，但不属于日常活动，其流
入的经济利益属于利得（营业外收入）； 收入可能表现为企业资产增加，也可能表现为负债减少，或者二者兼
而有之； 收入能导致企业所有者权益增加； 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款
项
5
二、 收入的种类
6
（一）按照收入的来源不同划分
商品销售收入 建造合同收入 提供劳务收入 让渡本企业资产使用权收入
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（二）按照收入是否经常发生及重要程度划分
主营业务收入：基本业务收入，是形成利润的主要来源。 具有经常性、重要性、可预见性
适用于：分期收款销售商品的销售形式。 问题：
为什麽在销售合同已经成立，并已经实际发出部分商品的情 况下，不能将全部货款确认为收入？
14
生产法确认收入—在生产完成阶段性任务时收入实现 适用于：建造合同类收入
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四、 主营业务收入的取得和成本的结转
主营业务收入 企业在其主体性经营活动中所取得的营业收入
主营业务成本 企业在一定时期内为取得主营业务收入所发生的已经确定归属对
象的各种费用。
营业收入与营业成本在内容和范围上的界定，必须遵守收入与费用配 比的原则，才能正确计算营业利润。
16
一般销售
12月15日，广发公司采用托收承付结算方式向强生公司发出甲 产品70 台，每台售价1200元，每台生产成本600元，增值税率 17%，开出的增值税专用发票注明销项税额14280元。另外用支 票支付代强生公司垫付的运费1000元，并向银行办妥托收手续 货款尚未收到。
取得收入并实现利润是企业得以维持简单再生产的基础， 企业所得税是实现利润后所要承担的纳税义务，税后净利润是企 业进入分配程序的基本保证 。学习本讲的目的是要大家理解收 入的概念、分类和特点，掌握收入的确认准则及其核算，并要求 掌握利润、所得税、净利润的计算程序和方法及其核算，掌握税 后利润的法定分配顺序及其核算。 本讲教学要点： 收入的确认 各类（商品销售收入）的核算 利润、所得税、净利润的计算及核算 利润分配法定顺序及核算
广发公司应缴纳税费如下： 应缴营业税=84000×5%=4200 应缴消费税=84000×10%=8400 应缴城市维护建设税=[（14280-7650）+4200+8400]×7%=1346.10 应缴教育费附加=（6630+4200+8400）×3%=576.90
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借：主营业务税金及附加
14523
贷：应缴税金－应缴营业税
4200
－应缴消费税
8400
－应缴城市维护建设税 1346.10
其他应缴款－应缴教育费附加
57பைடு நூலகம்.90
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预收货款销售
广发公司3月10日接受A公司的订货，预收甲产品货款80000元， 存入银行。2个月后，5月19日产品完工并向A公司发货。该批产品 的制造成本46000元，全部产品售价90000元，增值税销项税额 15300元，代垫运费及保险费2000元。6月2日A公司开出一张支票，
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根据《企业会计准则》规定，企业的收入在满足下列条 件时予以确认：
1。企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方； 风险：商品所含有的由于贬值、报废、损坏等原因造成的损失 报酬：商品中所包含的未来经济利益
2。企业既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已 出售的商品实施控制；
3。与交易相关的经济利益能够流入企业； 4。相关的收入和成本能够可靠地计量。
1
第十章 收入、利润的核算
取得收入并由此实现利润，是企业维持简单再生产和 扩大再生产的基础。因此，收入决定企业的命运。
宏观讲，收入是企业依法纳税的基础和源泉，对保证 国家财政收入具有重要作用。
2
90 80 70 60 50 40 30 20 10 0
第一季度
第三季度
第一节 收入的核算
东部 西部 北部
其他业务收入：副营业务收入，发生时间不稳定，在总收 入中所占 比重应该偏低（多种经营的情况下例外）
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三、 收入确认的一般原则
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几个概念
收入确认： 将某项经济利益认定为已经流入企业，计入收入类账户，
计算当期损益的过程。 实现：
将非现金的资源和权利转化为货币。 收入实现：
包含在商品、劳务或资产上的经济资源顺利转化为货币， 即现金资产。
营业税应纳税额=营业额（销售额） ×适用税率 消费税应纳税额=营业额（销售额） ×适用税率 城市维护建设 税应纳税额 =（企业实际缴纳的增值税+消费税+营业税） × 7% 应交教育费附加=（增值税额＋消费税额＋营业税额）×3%
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假设广发公司适用的营业税税率为5%，生产甲产品适用的消费税 税率为10%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。
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收入确认的关键要素
入账的时间
入账的金额
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销售法确认收入—在销售成立时收入实现
因为： 在销售成立时，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，企业
不再对该商品实施继续管理权和实际控制权； 在销售成立时，已确定了销售货款； 在销售成立时，实现了资产的交换，或清偿了某项负债。
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收款法确认收入—在销售后收到货款时收入实现