第八章四、计算题1.收入利润率和成本利润率分析某公司2005年度、2006年度有关经营成果资料见表：（2）根据上述资料，计算2005、2006年两个年度的成本利润率指标及其变动情况。

2.资本经营能力分析根据某公司2012、2013年两个年度的资产负债表、利润标及其附表资料及会计报表附注，给出以下分析答案：资本经营能力见表采用连环替代法计算如下：2012年：[10.03%+（10.03%-13.56%）*0.1258]*（1-33%）=6.42%第一次替代：[12.33%+（12.33%-13.56%）*0.1258]*（1-33%）=8.16%第二次替代：[12.33%+（12.33%-5.016%）*0.1258]*（1-33%）=8.88%第三次替代：[12.33%+（12.33%-5.016%）*0.3293]*（1-33%）=9.88%2013年：[12.33%+（12.33%-5.016%）*0.3293]*（1-25%）=11.06%总资产报酬率变动的影响为：8.16%-6.42%=1.74%负债利息率变动的影响为：8.88%-8.16%=0.72%资本结构变动的影响为：9.88%-8.88%=1%税率变动的影响为：11.06%-9.88%=1.18%五、业务题1.某公司2005年度、2006年度有关资料见表：率和价格与收益比率等指标；（2）用差额分析法对普通股权益报酬率进行分析。

答案：1.（1）每股收益=（250000-25000）/1000000=0.23普通股权益报酬率=（250000-25000）/1800000*100%=12.5%股利发放率=（180000/1000000）/0.23*100%=78.26% 价格与收益比率=4.5/0.23=19.57（2）根据所给资料，2005年度的普通股权益报酬率为（200000-25000）/1600000*100%=10.94%，2006年度普通股权益报酬率比2004年度增加了1.56%，对于其变动愿意，用差额分析法分析如下：净利润变动对普通股权益报酬率的影响：[（250000-25000）-（2000000-25000）]/1600000*100%=3.125%普通股权益平均额变动对普通股权益报酬率的影响：（225000/1800000-225000/1600000）*100%=-1.56%两因素共同作用的结果使普通股权益报酬率升高了1.56%2.某公司2006年净利润为10000000元，发行在外的普通股为2000000股，可转换债券名义金额为100000000元，利率为5%。

每1000元债券可转换成20股普通股。

不考虑债券溢折价的摊销额。

所得税税率为25%。

要求：计算该公司的稀释每股收益。

分析：对于稀释性潜在普通股——可转债而言，调整净利润时应以当期净利润为基础加上当期已确认为财务费用的利息，并将所得税因素考虑在内。

净利润增加：100000000*0.05*（1-0.25）=3750000（元） 新增股份：100000*20=2000000（股） 稀释性每股收益：（10000000+3750000）/（2000000+2000000）=3.4375（元） 第九章1.总资产营运能力指标的计算（3）计算本年总资产收入率指标；（4）计算本年总资产周转率指标。

答案：（1）总资产产值率=%98.77%100*2/)3687636592(28645=+ （2）百元产值资金占用=2.128100*286452/)3687636592(=+（元）（3）总资产收入率=%53.85%100*2/)3687636592(31420=+（4）总资产周转率=855.02/)3687636592(31420=+（次）2.流动资产周转速度指标的计算（3）计算存货周转速度指标；4）计算应收帐款周转速度指标。

（1）流动资产周转率=32.22/)1384613250(31420=+（次）流动资产周转期=23.155*********2/)1384613250(=+（天）（2）流动资产垫支周转率=62.12/)1384613250(21994=+（次） 流动资产垫支周转期=76.22121994360*2/)1384613250(=+（天）（3）存货周转率=53.32/)61486312(21994=+（次）存货周转期=97.10121994360*2/)61486312(=+（天）（4）应收帐款周转率=29.92/)32163548(31420=+（次） 应收帐款周转期=75.3831420360*2/)32163548(=+（天）3.流动资产周转加快效果的计算（1）某企业基期流动资产平均余额3650万元，营业收入14600万元，报告期营业收入增加到16425万元，流动资产平均余额不变。

试计算报告期流动资产相对节约额。

（2）某企业基期流动资产平均余额4630万元，营业收入13890万元，报告期营业收入不变，流动资产周转率为3.4次.试计算报告期流动资产绝对节约额.（3）某企业基期流动资产平均余额2438万元,营业收入6095万元,报告期流动资产平均余额2360万元,营业收入7316万元。

（4）根据（3）的资料，计算流动资产周转加快对收入的影响。

答案：（1）流动资产相对节约额=25.4563650/1460013650/164251*16425-=⎪⎭⎫ ⎝⎛-（万元） （2）流动资产绝对节约额=7.54146301389014.3113890-=⎪⎭⎫ ⎝⎛÷-⨯（万元） （3）流动资产节约额=4.5662438609512360731617316-=⎪⎭⎫ ⎝⎛÷-÷⨯（万元） 其中：绝对节约额=7824382360-=-（万元）相对节约额=()4.488784.566-=---（万元）（4）营业收入增加额=8.146224386095236073162438=⎪⎭⎫ ⎝⎛-⨯（万元） 4.固定资产利用效果的计算（3）计算生产用固定资产产值率（4）计算固定资产收入率指标。

（1）固定资产产值率=%48.297%1002)9437086450(268954=⨯÷+ （2）生产设备产值率=%44.747%1002)3963532332(268954=⨯÷+（3）生产用固定资产产值率=%86.430%1002)6605958786(268954=⨯÷+（4）固定资产收入率=%58.304%1002)9437086450(275368=⨯÷+1.总资产营运能力分析总资产营运能力资料 单位：万元项目 上年 本年 工业总产值 76840 82987 营业收入 80862 90456 总资产 95132 102791 流动资产4281043172（当需要平均余额时，假定当期余额即为平均余额） 要求：（1）分析总资产收入率变动的原因（2）分析总资产周转率变动的原因。

答案：总资产收入率的分析有关指标计算如下：总资产收入率：上年：80862/95132*100%=85% 本年：90456/102791*100%=88%总资产产值率：上年：76840/95132*100%=80.77% 本年：82987/102791*100%=80.73%产品销售率: 上年:80862/76840*100%=105.23% 本年:90456/82987*100%=109% 分析对象:88%-85%=3%由于总资产产值率下降的影响:(80.73%-80.77%)*105.23%=-0.04% 由于产品销售率提高的影响:80.73%*(109%-105.23%)=3.04% 两因素影响额合计:3.04%-0.04%=3% 总资产周转率的分析 有关指标计算如下:总资产周转率:上年:80862/95132=0.85(次) 本年:90456/102791=0.88(次) 流动资产周转率:上年:80862/42810=1.889(次) 本年:90456/43172=2.095(次) 流动资产比重:上年:42810/95132*100%=45% 本年:43172/102791*100%=42% 分析对象:0.88-0.85=0.33(次)由于流动资产周转加速的影响:(2.095-1.889)*45%=0.093(次) 由于流动资产比重下降的影响:2.095*(42%-45%)=-0.063(次) 两因素影响额合计:0.093-0.063=0.03(次) 1.存货周转率计算某企业年末流动负债60万元,速动比率2.5,流动比率3,营业成本81万元.已知年初和年末的存货相同.求存货周转率. 答案:流动比率-速动比率=流动负债平均存货即：3-2.5=60平均存货 则:平均存货=30万 存货周转率=81/30=2.72.流动比率、速动比率计算某企业流动负债200万元，流动资产400万元，其中：应收票据50万元，存货90万元，待摊费用2万元，预付帐款7万元，应收帐款200万元（坏帐损失率5‰）。

求该企业的流动比率和速动比率。

答案:流动比率=400/200=2速动比率=5.1200100400200)005.02007290(400=-=⨯+++-3.填充资产负债表某公司年末资产负债表简略形式见表资产负债表 单位：元(3) 本期存货周转次数=4.5次 (4)本期营业成本=315000元 期末存货=期初存货=60000元要求:根据上述资料,计算并填列资产负债表空项. (1)存货周转次数=5.431500=存货则:期初存货=期末存货=315000/4.5=70000(元)(2)应收帐款净额=432000-294000-70000-25000=43000(元)(3)流动比率=5.1294000432000=-=流动负债流动负债流动资产则:流动负债=138000/1.5=92000(元) 应付帐款=92000-25000=67000(元)(4)资产负债率=50% 则:负债总额=216000元 非流动负债=216000-92000=124000(元)(5)未分配利润=216000-300000=-84000(元) 业务题资料:ABC 公司2000年财务报表有关数据如下: (1)利润表和现金流量表有关数据:营业收入净额90000元;现销收入10000元;利息费用4500元;营业成本41130元;利润总额18800元;净利润6204元;经营活动现金流量净额7550元.(2) 资产负债表 单位:元要求:根据上述资料,计算ABC 公司2000年下列动态和静态指标:(1)流动比率 (2)速动比率 (3)现金比率 (4)应收帐款周转次数 (5)存货周转次数 (6)资产负债率 (7)净资产负债率 (8)有形净资产负债率 (9)非流动负债率 (10)利息保障倍数 (11)现金流量比率 (12)资产非流动负债率 (13)非流动负债营运资金比率 (14)现金债务总额比率 (15)利息现金流量保证倍数答案:(1)1.571 (2)0.857 (3)0.143 (4)4次 (5)89.11天 (6)54.5% (7)1.2 (8)1.2 (9)45.45% (10)5.178 (11)37.36% (12)22.73% (13)80% (14)20.36% (15)1.68 一、计算题1. 单项指数计算某企业的资产负债率为60%，流动比率为180%，资产负债率的标准值为50%，流动比率的标准值为200%。