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广东省税务局关于印发《城镇土地使用税宣传提纲》的通知
【标 签】土地使用税宣传提纲
【颁布单位】广东省地方税务局
【文 号】粤税三字﹝1989﹞10号
【发文日期】1989-02-24
【实施时间】1989-02-24
【 有效性 】全文有效
【税 种】城镇土地使用税
各市、县、自治区税务局：
现将《城镇土地使用税宣传提纲》印发给你们，请结合本地的实际情况，采用多种形式，开展宣传发动工作，为开征城镇土地使用税做好准备。

附件：
城镇土地使用税宣传提纲
一、什么是城镇土地使用税（以下简称土地使用税）
土地使用税是国家对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

土地使用税以城市、县城、建制填、工矿区和经济技术开发区（加工区）范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为计税依据，按照规定的税额计算征收。

二、为什么要开征土地使用税
土地是为估赖以生存、从事生产的必不可少的物质条件。

我国人多地少，珍惜土地、节约用地是一项基本国策。

早在建国初期，我国就开征了地产税。

一九五一年八月，中央人民政府政务院颁布的《城市房地产税暂行条例》，规定在城市中合并征收房产税和地产税，称之为城市房地产税。

一九七三年简化税制时，把对国内企业征收的房地产税合并到工商税制中；一九八四年第二步利改税和改革工商税制时，确立为一个单独的新税种，但未开征。

长期以来，我国对非农业土地基本是实行行政划拨、无偿使用的办法。

实践证明，这种做法不利于合理和节约使用土地。

为了控制乱占滥用耕地，国务院于一九八七年四月一日发布了《
中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，用经济手段加强对土地的管理。

而城镇非农业土地使用中的浪费现象仍然存在，为了合理利用城镇土地，用经济手段加强对土地的控制和管理，调节不同地区、不同地段之间的土地级差收入，促使土地使用者节约用地，提高土地使用效益。

为此，国务院于一九八八年九月二十七日发布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。

开征土地使用税具有十分重要的意义和多方面的作用，主要是：
（一）有利于促进合理、节约使用土地。

土地使用税的税额按大、中、小城市及县城，建制镇，工矿区和经济技术开发区（加工区）的不同情况，划分为四个档次，各个档次由地方政府根据土地所处位置条件的差别，确定不同的税额。

这样，企业多占地、占好地就要多缴税；少占地、占次地，就可少缴税，从而促使企业为了降低生产成本提高经济效益，在用地时精打细算，把空余不用或可少用的土地让出来。

这样，就起到了加强土地管理，合理节约用地的作用。

（二）有利于企业加强经济核算。

开征土地使用税既可以体现占用土地的有偿性，又可以调节土地差收入，有利于企业加强成本核算，促进企业在平等的条件下开展竞争。

（三）有利于理顺国家与土地使用者之间的分配关系。

土地级差收益的形成，除了土地使用者本身的投资开发外，很大程度上依赖于国家在这块土地的周围所进行的投资开发和基础设施建设，开征土地使用税后，将土地级级差收入纳入国家财政，从而理顺国家与土地使用者的分配关系，适应了经济体制改革的需要。

（四）有利于税制改革，促进地方税体系的建立，土地使用税是我国第二步利改税和工商税制改革时确定开征的四个地方税种之一。

其中，城市维护建设税、房产税、车船使用税均已开征。

土地使用税的开征，进一步完善了地方税制，同时为建立地方税体系、实行以分税制为基础的财政体制创造条件。

三、土地使用税的开征范围、征收对象是怎样规定的
土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区和经济技术开发区（加工区）范围内征收。

城市，按市行政区域（含郊区）的区域范围；县城，按县城镇行政区域（含镇郊）的区域范围；建制镇，按镇人民政府所在地的镇区范围，不包括所辖的行政村；工矿区是指工商业比较发达，符合国务院规定的建制镇标准，尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地，经济技术开发区（加工区），包括城市、县城、建制镇镇区范围以内和在其他地方的经济技术开发区（加工区）。

土地使用税的征收对象是上述开征范围内的土地，包括国家所有的土地和集体所有的土地。

四、土地使用税的纳税义务人是怎样确定
的
土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳。

拥有土地使用权的纳税人不在该土地
所在地的，由代管人或实际使用人缴纳；土地使用权属未确定或权属纠纷未解决的，由实际
使用人缴纳；土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。

五、纳税人实际上占用的土地面积是怎样确定的
根据《条例》规定，纳税人实际占用的土地面积的组织测量工作，我省由各级国土部门
负责。

由于土地测量工作技术性强工作量大，不能马上完成。

因此，对尚未组织测量的，凡
纳税持有政府部门核发的土地使用证书，以证书确认的土地使用面积为准；尚未核发土地使
用证书的，由纳税人据实申报土地面积。

待土地面积测定后，按测定的面积进行调整。

六、土地使用税的计税依据是什么,适用税额如何确定
土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定的适用税额计算征收。

土地使用税每平方米土地年税额规定为：大城市：广州市，五角至十元；中等城市：汕
头、湛江、韶关、佛山、江门、茂名、珠海市、四角至八元；小城市：惠州、肇庆、梅州、
中山、东芜、清远、阳江、河源、汕尾、潮州市，三角至六元；县城、建制镇、工矿区和城
市范围以外的经济技术开发区（加工区），二角至四元。

各市、县、自治县人民政府，可根
据市政建设和经济发展状况，将所辖各地区的土地分别划分为若干等级，在上面规定的税款
幅度内按省规定的要求，确定适用税额标准。

七、土地使用税有那些减免税照顾
我省的土地使用税施行细则规定，下列土地免征土地使用税：国家机关、人民团体、军
队自用的土地；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；宗教、寺庙、公园、名胜
古迹自用的土地；市政街道、广场、绿化地带等公共用地；社会举办的学校、图书馆（
室）、文化馆（室）、敬老院等公共、公益事业单位自用的土地；直接用于农、林、牧、渔
业的生产用地；由财政部、国家税务局和省税务局另行规定免税的能源、交通、水利设施用
地以及其他用地。

为了鼓励改造的废弃土地，从使用的月份起，免缴土地使用税五年至十年。

具体免税期
限由市、县税务局审查批准。

纳税人缴纳土地使用税确有困难，需要定期减免税照顾的，可向所在地的税务机关申
请，按规定程序层报县、市、省税务局审批。

八、土地使用税如何缴纳
土地使用税由土地所在地的税务机关负责征收，由市、县税务局确定。

纳税单位和个人应按土地使用税《条例》和《施行细则》的规定，在《施行细则》颁布之日起两个月内，将使用土地的详细地址、面积、使用情况等，据实向所在地税务机关办理申报登记，并按规定的适用税额计算纳税。

申报登记后，如发生土地面积增减、权属转移等，纳税人应在增减、转移之日起二十天内，向所在地税务机关申报。

九、土地使用税有哪些奖励和罚则
土地使用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》和《广东省税收征收管理实施办法》办理。

税收征管条例规定，对违反税收法规的行为，任何单位和个人都有权检举揭发，税务机关应当为检举者保密，并按规定给予奖励。

对纳税人不依照税法规定纳税的，区别不同情况给予处理。

如有漏税、欠税、偷税、抗税行为的，对漏税者，税务机关应当令其限期照章补缴所漏税款，逾期末缴的，从漏税之日起，按日加收所漏税款5‰的滞纳金；对欠税者，除令其限期照章补缴所欠税款外，并从滞纳金之日起，按日加收所欠税款5‰的滞纳金，对偷税者，除令其限期照章补缴所偷税款外，并处以所偷税款五倍以下的罚款，对直接责任人和指使、授意、怂恿偷税行为者，可处以一千元以下的罚款；对抗税者，除令其限期照章补缴税款和处以所抗税款五倍以下的罚款外，并可以根据纳税人的具体情况，加罚五万元以下的罚款，对直接责任人和唆使、包庇、支持抗税行为者，可处以一千元以下的罚款。

十、土地使用税与耕地占用税有什么不同
缴纳了耕地占用税的，是否还要缴纳土地使用税
土地使用税与耕地占用税的不同点是，耕地占用税是在全国范围内，就改变耕地用途的行为征收的税，是一次性征收的；而土地使用税是在城市、县城、建制镇、工矿区和经济技术开发区（加工区）范围内，就使用土地的行为征收的税，是按年征收的。

这两个税相辅相成、互为补充，起到减少乱占滥用土地、加强土地管理的作用，由于在征收中这两个税有部分重合，为避免对一块土地同时征收耕地占用税和土地使用税，在《条例》规定上，与耕地占用税作了用应的衔接。

即对新征用的耕地，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后才征收土地使用税；征用非耕地因为不需要缴纳耕地占用税，应从批准证用之次月起证收土地使用税。

十一、开征土地使用税使用税后，各地征收的土地使用费是否停止执行
征收土地使用税后，对内资企业、单位和个人，各地不得再征收土地使用税。