无论是生产企业，还是商品流通企业，存货取 得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清 查、销售处置等是其共有的环节。
外购存货内部控制可参考“采购业务控 制”。
自制存货内部控制程序和关键控制点：
存货预算与采购控制
存货验收与保管控制
领用与发出控制
盘点与处置控制
会计系统控制
达尔曼财务舞弊案
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。01:52:2901:52: 2901:5212/12/2020 1:52:29 AM
做一枚螺丝钉，那里需要那里上。20. 12.1201 :52:29 01:52D ec-201 2-Dec-2 0
日复一日的努力只为成就美好的明天 。01:52:2901: 52:2901:52Sat urday, December 12, 2020
固定资产内部控制的范围
固定资产主要包括房屋、建筑物、机器、机械、 运输工具，以及其他与生产经营活动有关的设 备、器具、工具等。
固定资产属于企业的非流动资产，是企业开展 正常的生产经营活动必要的物资条件，其价值 随着企业生产经营活动逐渐转移到产品成本中。 固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经 营的可持续发展能力。
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年12月12日星期 六1时52分29秒 01:52: 2912 December 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午1时52分29秒 上午1时52分01:52:2920.12.12
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.12.1220.12.1201: 5201:52:2901: 52:29Dec-20
不相容职务分离
固定资产不相容岗位至少应当包括： 1. 固定资产投资预算的编制与审批，审批与执
行； 2. 固定资产采购、验收与款项支付； 3. 固定资产投保的申请与审批； 4. 固定资产处置的申请与审批，审批与执行； 5. 固定资产取得与处置业务的执行与相关会计
记录。
固定资产业务流程
固定资产业务流程，通常可以分为取得、 验收移交、日常维护、更新改造和淘汰 处置等五个环节。
第七章 业务活动控制（4） 资产管理控制
存货内部控制的范围
存货内部控制的范围：存货，是指企业在日常活动中持有以备出 售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提 供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、 半成品、产成品、商品等。企业代销、代管存货，委托加工、代 修存货也应包括在存货内部控制的范围内。
固定资产购置控制
固定资产使用控制
固定资产退废处置控制
取得与验收控制
取得与验收控制
使用与维护控制
使用与维护控制
处置与转移控制
固定资产案例：中国轻骑集团来自树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.12.1220.12.12Saturday, December 12, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。01:52:2901:52: 2901:5212/12/2020 1:52:29 AM
目标
固定资产内部控制的目标 1. 保证固定资产实物的安全完整； 2. 保证固定资产取得的合法； 3. 保证固定资产核算的正确； 4. 保证固定资产的有效使用。
固定资产内控的岗位分工
固定资产内部控制涉及的岗位有： 1. 预算部门（岗位） 2. 采购部门（岗位） 3. 管理部门（岗位） 4. 技术部门（岗位） 5. 验收部门（岗位） 6. 使用部门（岗位） 7. 财务部门（岗位）
不同类型的企业有不同的存货业务特征和管理模式；即使同一企 业，不同类型存货的业务流程和管控方式也可能不尽相同。
企业建立和完善存货内部控制制度，必须结合本企业的生产经营 特点，针对业务流程中主要风险点和关键环节，制定有效的控制 措施；同时，充分利用计算机信息管理系统，强化会计、出入库 等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效。
每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.12.1220.12.1201: 5201:52:2901: 52:29Dec-20
相信命运，让自己成长，慢慢的长大 。2020年12月12日星 期六1时 52分29秒Saturday, December 12, 2020
爱情，亲情，友情，让人无法割舍。20.12.122020年 12月12日星期 六1时52分29秒20.12.12
存货内控的目标
存货内部控制的目标 1. 保证存货计价正确； 2. 保证恰当的存货储备量； 3. 保证存货实物的安全和流动； 4. 保证存货会计记录正确。
岗位分工
存货内部控制涉及的岗位有： 1. 请购部门（岗位） 2. 采购部门（岗位） 3. 生产部门（岗位） 4. 验收部门（岗位） 5. 保管部门（岗位） 6. 财务部门（岗位）
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严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020年12月 上午1时 52分20.12.1201:52December 12, 2020
不相容职务分离
存货控制不相容岗位至少应当包括：
生产企业存货流程
一般生产企业的存货业务流程可分为取 得、验收、仓储保管、生产加工、盘点 处置等阶段，历经取得存货、验收入库、 仓储保管、领用发出、原料加工、装配 包装、盘点清查、销售处置等主要环节。
商品流通企业存货流程
商品流通企业的批发商的存货，通常经过取得、 验收入库、仓储保管和销售发出等主要环节； 零售商从生产企业或批发商（经销商）那里取 得商品，经验收后入库保管或者直接放置在经 营场所对外销售。
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