为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自 2013年 8 月 1 日起，对增
值税小规模纳税人中月销售额不超过 2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收 增值税；对营业税纳 税人中月营业额不超过 2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 老师认为，这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算，会 计分录如下，只供参考： 1、平常收入和增值税处理 借：银行存款 10,300.00 贷：主营业务收入 10,000.00
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问：增值税小规模纳税人月收入小于 2 万的，减免税的分录怎么做？免税政策 是从今年 8.1开始的，以前的会计没跟我交接清楚，前几个月的收入就 1W
多，所以说不需要交增值税，但是凭证上面已经计提了，从 8 月开始每个月都
计提的，其实那个钱都没有扣的，这该怎么做？ 应交税金的明细账该怎么登记？ 答 1：建议先跟专管员沟通，然后反冲回来。 答 2：增值税小规模纳税人中月销售额不超过 2 万元的企业或非企业性单 位，暂免征收增值税。会计处理目前没有统一规定，考虑享受该优惠政策有前 提条件的，即在月终时统计当月销售额不部超过 2 万，才免征增值税。 补充相关： 小规模纳税人月销售额不超过 2 万元的账务处理 财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 财税[2013]52号发文日期：2013年 07月 29日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务 局，新疆生产建设兵团财务局：
3、减免增值税
借：应交税费--应交增值税 300.00 贷：营业外收入-政府补助或税收减免款 300.00 4、减免附加地税 借：应交税费-城市建设维护税 21.00 应交税费-教育费附加 9.00 应交税费-教育费附加 6.00 贷：营业外收入-政府补助或税收减免款 36.00 注：有人说直接减免不是营业外收入-政府补助，那就增加一个明细科目营 业外收入-税收减免款即可。 后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计 方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准 则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的 要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌 握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入 钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大 叶，浅尝辄止。
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应交税费--应交增值税 300.00 2、计提地税附加 借：营业税金及附加 36.00（21+9+6） 贷：应交税费-城市建设维护税 300*7%=21.00 应交税费-教育费附加 300*3%=9.00 应交税费-教育费附加 300*2%=6.00