第二章:货币资金1货币资金:就是企业在生产经营过程中停留在货币形态得那部分资金,就是可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务得交换媒介物。

货币资金就是企业资产中流动性最强得一类(包括现金、银行存款与其她货币资金)2现金得管理与核算现金得定义:就是指存于企业用于日常零星开支得现钞。

广义得现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容;狭义得现金即库存现金。

现金得使用范围:企业可以使用现金得范围主要包括:(1)职工工资、津贴;(2)个人劳动报酬;(3)根据国家规定颁发给个人得科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(4)各种劳保、福利费用以及国家规定得对个人得其她支出等;(5)向个人收购农副产品与其她物资得价款;(6)出差人员必须随身携带得差旅费;(7)结算起点(现行规定为1 000元)以下得零星支出;(8)中国人民银行确定需要支付现金得其她支出。

库存现金限额P54(1)企业得库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定,一般为三至五天得零星开支需要量。

(2)边远地区与交通不便地区得企业,库存现金限额可以多于五天,但不能超过十五天得日常零星开支量。

(3)企业必须严格按规定得限额控制现金结余量,超过限额得部分,必须及时送存银行,库存现金低于限额时,可以签发现金支票从银行提取现金,以补足限额。

现金日常收支管理P54(1)现金收入应于当日送存银行,如当日送存银行确有困难,由银行确定送存时间;(余款当日送存)(2)企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金,但不得从本单位得现金收入中直接支付(坐支),因特殊情况需要坐支现金得,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围与限额。

企业应定期向开户银行报送坐支金额与使用情况;(不许坐支)(3)企业从银行提取现金时,应当在取款凭证上写明具体用途,并由财会部门负责人签字盖章后,交开户银行审核后方可支取;(支票填写规范)(4)贯彻“九不准”得规定3银行存款开户管理与核算银行存款开户管理(1)基本存款户:就是企业办理日常结算及现金支取得账户,按照规定,企业发放工资、奖金等需要支取得现金,只能通过基本存款账户办理。

(2)一般存款户:就是企业为了业务方便在银行或金融机构开立得基本存款户以外得账户,该类账户主要用于银行借款得转存以及与开立基本存款账户得企业不在同一地点得附属非独立核算得单位开立得账户,按规定,企业可以通过一般存款户办理转账结算与现金缴存,但不得支取现金。

(3)临时存款户:就是因企业得临时业务活动需要而开立得暂时性账户,企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理得规定办理现金收付。

(4)专用存款户:就是企业因特定用途需要开立得具有特定用途得账户银行存款结算管理 P61四票(支票、银行汇票、商业汇票与银行本票)、一卡(信用卡)、三方式(托收承付、委托收款与汇兑)、一证(信用证)、一款(存出投资款)支票:含义——就是出票人(银行得存款人)签发得,委托办理支票存款业务得银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人得票据。

特点——①现金支票(只能从银行提现)、转账支票(只能从银行转账)、普通支票②有效期:不超过10天③应用范围:全国通用,但异地使用时:银行代码、金额不超过50万元④不能签发空头支票,或与银行预留印签不符⑤一律记名,可以背书转让种类——现金支票、转账支票与普通支票。

核算——均通过“银行存款”核算汇兑:含义——就是汇款人委托银行将其款项支付给收款人得结算方式。

单位与个人得各款项得结算,均可使用汇兑结算方式。

特点——①用于同城与异地结算②不局限于商品交易③无金额起点限制④有效期2个月种类——信汇与电汇核算——付款人:通过“银行存款”核算;收款人:“银行存款”。

银行汇票结算方式:含义—— (钱随票走,见票即付)指申请使用银行汇票得单位将款项交存银行,委托银行签发给单位据以办理转账结算或支取现金得票据。

特点①有效期:1个月(超期作废、钱存户头)②异地使用③可以背书转让(在票面后写明转让并签字盖章)④一律记名核算——持票人或付款人:通过“其她货币资金——银行汇票存款”核算(详见其她货币资金核算);收款人直接计入“银行存款”。

银行本票结算方式:含义——就是银行签发得,承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人得票据。

特点——①有效期:2个月②用于同城或同一票据交换区域得款项支付③可以背书转让④一律记名种类——定额本票(1000、5000、10000、50000元)与不定额本票(起点100元)。

核算——类似“银行汇票”。

核算——持票人或付款人:通过“其她货币资金——银行汇票存款”核算(详见其她货币资金核算);收款人直接计入“银行存款”。

商业汇票:含义——就是出票人(银行得存款人)签发得,委托付款人在指定日期无条件支付确定得金额给收款人或者持票人得票据。

商业汇票分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。

特点——①就是一种期票(未到期不能收付)②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期:最长不超过6个月④可以申请贴现,可以背书转让⑤适用范围:同城异地皆可,具有真实得交易关系、债权债务关系种类——商业承兑汇票与银行承兑汇票。

核算——付款人:计入“应付票据”;收款人:计入“应收票据”。

托收承付:含义——就是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项 ,由付款人向银行承认付款得结算方式。

特点——①用于异地结算②先发货、后收款③结算起点10000元④收款单位、付款单位必须就是国有企业、供销社等。

⑤结算得款项必须就是商品交易。

种类——有验单承付(承付期3天)与验货承付(承付期10天)两种 / 划转方式有邮划与电划方式核算——可以通过“银行存款”。

委托收款:含义——就是收款人委托银行向付款人收取款项得结算方式。

单位与个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项得结算,均可以使用委托收款结算方式。

委托收款在同城与异地均可以使用。

委托收款结算款项得划回方式,分为邮寄与电报两种。

特点——①用于同城或异地结算②无金额起点限制种类——邮划与电划核算——可以通过“银行存款”。

信用证:含义——就是指开证行依据申请人得申请开出得,凭符合信用证条款得单据支付得付款承诺。

信用证为不可撤消、不可转让得跟单信用证。

特点——只限于转账,不得支取现金核算——均通过“其她货币资金”核算信用卡:含义——就是商业银行向个人与单位发行得凭以向特约单位购物、消费与银行存取现金,且具有消费信用得特制载体卡片。

特点——①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上得结算,不得支取现金③允许善意透支,不得恶意透支种类——单位卡与个人卡核算——均通过“其她货币资金”核算存出投资款:含义——就是指企业已存于证券公司但尚未进行投资得资金。

核算——通过“其她货币资金”核算银行结算方式得归纳同城:银行本票异地:托收承付、银行汇票、信用证同城、异地均可: 支票、信用卡、委托收款、商业汇票、汇兑各种票据得有效期限,只要带“票”字得均可背书转让。

核算:付款人银行存款: 支票、汇兑、托收承付、委托收款其她货币资金:银行汇票、银行本票、信用证、信用卡、存出投资款应付票据: 商业汇票收款人银行存款: 支票、汇兑、托收承付、委托收款、银行汇票、银行本票其她货币资金:信用证、信用卡、存出投资款应收票据: 商业汇票第二章练习一、单项选择题1、我国会计上所说得狭义得“现金”就是指( )。

A、库存现金B、库存现金与银行存款C、库存现金与有价证券D、A与B2、“现金日记账”就是由( )根据审核后得会计凭证逐日逐笔序时登记。

A、会计员B、会计师C、会计主管D、出纳员3、现金清查中发现得溢余应首先通过( )科目核算。

A、其她应收款B、其她应付款C、待处理财产损溢D、营业外收入4、企业办理日常结算与现金收付得银行存款账户就是( )。

A、基本存款账户B、一般存款账户C、临时存款账户D、专用存款账户5、企业支付得银行承兑汇票手续费应计入( )。

A.管理费用 B、营业外支出C、财务费用 D、其她业务支出6、企业将款项委托开户银行汇往采购地银行,开立采购专户时应借记( )。

A.银行存款B、材料采购C其她应收款D、其她货币资金7、对于未达账项,企业应当( )。

A、根据“银行存款余额调节表”直接入账B、根据“银行对账单”入账C、待有关结算凭证到达后入账D、根据自制凭证入账8、按照国家《银行账户管理办法》规定,企业得工资、奖金、津贴等现金得支取,只能通过( )账户办理。

A、基本存款账户B、一般存款账户C、临时存款账户D、专用存款账户10、汇款人委托银行将其款项支付给收款人得结算方式就是( )。

A、汇兑B、委托收款C、托收承付D、支票11、企业得信用卡存款应通过( )账户核算。

A、其她应收款B、银行存款C、其她货币资金D、预付账款13、企业发现现金短缺属于无法查明得其她原因,按照管理权限经批准处理时,应在以下科目核算( )。

A、其她应收款B、营业外支出C、管理费用D、财务费用14.下列情形中,不违背《内部会计控制规范－货币资金(试行)》规定得“确保办理货币资金业务不相容岗位相互分离、制约与监督”原则得就是( )。

A、由出纳人员兼任会计档案保管工作B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章C、由出纳人员兼任收入总账与明细账得登记工作D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账登记工作15、下列各项中,不通过其她货币资金科目核算得就是( )。

A、外埠存款B、存出投资款C、备用金D、信用卡存款16、属于无法查明原因得现金溢余,经批准后应转入得科目就是( )。

A、其她业务收入B、冲减管理费用C、营业外收入D、冲减营业外支出17、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,应借记得会计科目就是( )。

A、银行存款B、其她货币资金C、预付账款D、在途物资18、商业汇票得付款期限由交易双方商定,但最长不得超过( )。

A、2个月B、3个月C、6个月D、1年二、多项选择题1、在托收承付结算方式下,付款人在承付期内可以向银行提出拒绝付款得理由有( )。

A、供货方提前交货B、供货方逾期交货C、验货时发现货物与合同规定不符D、付款人存款不足支付E、验单时发现货款计算有误2、其她货币资金包括( )。

A、存出投资款B、外埠存款C、银行本票存款D、银行汇票存款E、信用卡存款3、付款人向异地收款人支付款项时,可以直接使用“银行存款”得结算方式有( )。

A、汇兑B、银行汇票C、商业汇票D、托收承付E、委托收款4、企业银行日记账与银行对账单不一致得原因有( )。

A、记账差错B、应收账款C、预收账款D、未达账项E、其她应收款5、只适用于异地交易得结算方式有( )。

A、支票B、银行汇票C、商业汇票D、银行本票E、托收承付7.下列事项中,符合现金管理有关规定得有( )。