企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的
成本
销售成本 借
企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营
活动所发生的支出（销售材料的成本、出租固定
资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包 其他费用 借
装物的成本或摊销额、成本模式计量投资性房地
产计提的折旧额或摊销额）
除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非
核算除上述款项以外的其他各种应收及暂付款项
其他应收款
。(包括应收的各种赔款、罚款、出租包装物租 流动资产 借
金、向职工收取的各种垫付款项等)
其他应收款坏账准备
贷
材料采购
用来反映和监督材料采购资金的使用情况、按计 存货
借
划成本核算
在途物资
企业采用实际成本进行材料商品等物资的日常核
算，货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成 存货
其他费用 借
其他费用 借
对以前年度财务报表中的重大错误的更正
其他费用 借
工损益、投资收益】
借
借
应收票据
核算企业因销售商品、提供劳务而收取的商业汇 票，包括商业承兑汇票、银行承兑汇票（到期不 流动资产 借 能收回应转应收账款计提坏账）
应收账款
核算企业销售商品、提供劳务应收而未收的款项 流动资产 借
应收账款坏账准备
（可转回）借：资产价值损失 贷：应收账款坏账准备
贷
预付款项
企业按照合同规定预付的款项（也可以不设置， 流动资产 直接将款项计入应付账款）
核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差 异产生的所得税负债
非流动负责
贷
三、所有者权益类
实收资本
企业实际收到的投资人投入的资本
资本
贷
资本公积
超过注册资本的那部分投资金额
资本
贷
资本溢价
投资人的投入资本超过其注册资金的数额
资本
贷
股本溢价
溢价发行股票时实际收到的款项超过股票面值总 资本
贷
额的数额
接受捐赠资产
生产成本 借
劳务成本
企业对外提供劳务发生的成本
生产成本 借
研发支出
为研究和开发无形资产发生的各项支出
生产成本 借
资本化支出
是构建和采购相关资产所发生的直接费用
生产成本 借
费用化支出
为使资产达到预定可使用状态所发生的直接费用 生产成本 借
合同履约成本
生产产品或劳务的料工费的耗费，发生时根据行 业不同分别计入相应科目
累计折旧
的那部分价值，根据用途计入相关资产的成本或 固定资产 贷
者当期损益
固定资产减值准备
(不可转回）
固定资产 贷
在建工程
企业资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设
备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出
固定资产 借
在建工程减值准备
(不可转回）
固定资产 贷
建筑工程固定资产 借Fra bibliotek安装工程
固定资产 借
在安装设备
各种收入
公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损 其他收入 贷
失企业对外投资所得的收入
其他收入 贷
核算处置固定资产，无形资产的利得或损失
其他收入 贷
反映计入其他收益的政府补助等
其他收入 贷
主营业务成本
其他业务成本
营业外支出
税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用
汇兑损益 利息支出 资产减值损失 所得税费用 当期所得税费用 递延所得税费用 以前年度损益调整
企业销售产品提供劳务等过程中发生的费用
费用
借
企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而 费用
借
发生的各种费用
企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用
费用
借
采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的
差异
费用
借
费用
借
因资产账面价值高于其可收回金额而造成的损失 其他费用 借
企业经营利润应交纳的所得税
其他费用 借
科目名称
库存现金
银行存款 存放中央银行款项 存放同业 其他货币资金
外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
交易性金融资产
本金 公允价值变动
解释
类别 借贷方向
一、资产类
核算企业现金，由出纳员记账，且必须设置库存
现金
借
现金日记账
核算企业银行存款账户，由出纳员记账，且必须 设置银行存款日记账
用递延到以后缴纳的税款，是时间差异对所得税的 影响
非流动资产
借
过渡性科目，核算企业在清查财产过程中已经查
明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损，借方反 非流动资产 借
映预备损失,贷方反映预备收益
二、负债类
短期借款
企业向银行或其他金融机构借入的1年以下的借 流动负责 贷
交易性金融负债
款企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债 流动负责 贷
资本
贷
利润分配
贷
提取法定盈余公积
借
提取任意盈余公积
借
应付现金股利或利润
借
未分配利润
贷
库存股
由公司购回而没有注销、并由该公司持有的已发
行股份
借
四、成本类
生产成本
核算企业进行工业性生成所发生的各项生产费 生产成本 借 用，(包括直接材料、直接人工和制造费用)
制造费用
为生产产品提供劳务而发生的各项间接成本
营业性支出（固定资产盘亏、处置固定资产净损
失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提 的无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备 其他费用 借
、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支
出、非常损失）
企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、
城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税 其他费用 借
、城镇土地使用税、车船税、印花税等
用和清理收入
企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货 币性资产
非流动资产
借
反映企业在使用无形资产过程中，对其价值的分 期收回行为及收回额
非流动资产
贷
(不可转回）
非流动资产 贷
企业预期获利能力超过可辨认资产正常获利能力 非流动资产 借 的资本化价值，是企业整体价值的组成部分
是企业已经支出但摊销期限在1年以上的各项费 非流动资产 借
流动负责
贷
递延收益
尚待确认的收入或收益，是暂时未确认的收益 流动负责 贷
持有待售负债
反应资产负债表日处置组中与划分为持有待售类 流动负责 贷 别的资产直接相关的负债的期末账面价值
长期借款
偿还期在一年以上的各种借款
非流动负责 贷
本金
非流动负责
利息调整
非流动负责
应付债券
发行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人 非流动负责 贷 (包括本钱和利息)
银行存款
借
银行存放于中央银行的各种款项
银行专用
银行存放于境内境外银行和非银行金融机构的款 银行专用
项核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款 流动资产 借
、信用证等其他货币资金的科目
流动资产 借
流动资产 借
流动资产 借
流动资产 借
流动资产 借
流动资产 借
核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为
目的的股权、债券、基金等短期投资性科目（公 流动资产 借 允价值、短期获利、不计提减值）【公允价值变
固定资产 借
待摊支出
固定资产 借
工程物资
核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准 非流动资产 借 备的各种物资的实际成本
固定资产清理
无形资产 累计摊销 减值准备
商誉 长期待摊费用 递延所得税资产
待处理财产损益
核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的
固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费 固定资产 借
外币资本折算差额
接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本 折算差额
其他资本公积
其他综合收益 盈余公积
除上述各项资本公积以外所形成的资本公积（可
供出售金融资产公允价值变动、以权益结算的股
份支付、持有至到期投资转换为可供出售金融资
产公允价值与账面价值的差额、享有的被投资单
位资本公积变动份额、自用房地产或存货转换为 资本
资本
贷
的投资性房地产时，账面价值和公允价值的差额
、现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期
的部分，以及其后续的转出、外币报表折算差
额企）业从税后利润中提取形成的、存留于企业内
资本
贷
部，具有特定用途的收益积累
法定盈余公积
10%提取达到注册资本50%不再提
贷
任意盈余公积
股东大会决定
贷
本年利润
核算企业当年实现的净利润或净亏损
企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分 非流动资产 借
期收款的款项
----坏账准备
（可转回)
非流动资产 贷
未实现融资收益
未收到租金并未获担保的部分。最低租赁收款额 非流动资产 借
+未担保余值-租赁投资净额
固定资产
长期为企业服务超过1年以上，价值达到一定标
准的非货币资产
固定资产 借
在使用过程中逐渐损耗而转移到商品或费用中去
本金
流动负责 贷
公允价值变动
流动负责 贷
应付票据
企业购买商品、材料或接受劳务等开出、承兑的
商业汇票
流动负责 贷
应付账款
企业因购买商品、材料或接受劳务等经营活动而 流动负责 贷 应支付的款项
预收账款
企业向购货方预收的购货订金或部分货款