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劳务公司账务处理汇总
劳务成本属于损益类科目，月末，要将劳务成本结转到“本年利润”科目中，结转后，该科 目没有余额。因为，劳务成本不在资产负债表中体现。而是在损益表中填写。
本企业为服务业，没有存货
1 、服务业月末也要进行损益结转。 2 、劳务成本属于损益类科目 （1 ）本月发生时 借：劳务成本 贷：现金等 （2 ）月末结转时 借：本年利润 贷：劳务成本
工资 10000 保险费 3000 贷：职工应付薪酬—工资 ----B 公司 10000
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职工应付薪酬—保险费 ---B 公司 3000 2 、 A 公司开出发票到 B 公司，管理费 1000 元
借：应收帐款 ---B 公司 14000 贷：主营业务收入 14000 工资 10000 保险费 3000 管理费 970 贷：应交税金—营业税 3% 1000*0.03=30
借：银行存款 贷：应收帐款
4 、客户代付工资
借；应付职工薪酬 工资
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贷：应收帐款 5 、代职工交纳保险费后
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借：应付职工薪酬 保险费
贷；银行存款
实际案例举例： 某劳务 A 公司派遣职工到 B 公司，一个月后 B 公司传来职工的工资、保险费 明细项目，工资 10000 元，保险费 3000 元。A 公司收管理费 1000 元， B 公司代发职工工 资。
1 、收到劳务费收入 借：现金（或银行存款） 贷：其他业务收入（或主营业务收入）
2 、发生的劳务费支出 借：其他业务支出（或主营业务成本） 贷：银行存款（或应付工资等）
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3 、提税金 借：其他业务支出（或主营业务税金及附加） 贷：应交税金 -- 营业税、城建税 贷：其他应交款 -- 教育费附加
应付职工薪酬 下设 2 级科目 工资 保险费 工资、保险费设单位往来 主营业务收入 下设 2 级科目 工资、保险费、管理费 （说明：主营业务下的工资、保险费
是免税项目，在税务部门核准认定，不产生营业税） 主营业务成本下设 2 级科目 工资、保险费、管理费 应收帐款 设单位往来
1 、 A 公司依据上述资料做会计凭证 借：劳务成本
贷：应付职工薪酬 7000
[ 例 2] 甲公司于 2007 年 l2 月 25 日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为
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6 个月，
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2008 年 1 月 1 日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为
60 000 元，分
三次等额支付， 第一次在开学时预付， 第二次在 2008 年 3 月 1 日支付， 第三次在培训结束
时支付。
2008 年 1 月 1 日，乙公司预付第一次培训费。至 2008 年 2 月 29 日，甲公司发生培
训成本 30 000 元（假定均为培训人员薪酬） 。2008 年 3 月 1 日，甲公司得知乙公司经营发
生困难，后两次培训费能否收ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ难以确定。
甲公司的会计处理如下：
（ 1） 2008 年 1 月 1 日收到乙公司预付的培训费：
4 、结转税金 借：本年利润 贷：其他业务支出（或主营业务税金及附加）
劳务成本是指企业提供劳务作业而发生的成本， 相对于公司劳务收入而言， 可以是公司内也 可以是公司外。 劳务成本是指企业对外提供劳务而发生的各项成本。企业应设置“劳务成本”科目
例 1] 某企业 2008 年 3 月对外提供劳务成本 7000 元，该公司账务处理如下： 借：劳务成本 7000
……
劳务公司账务处理
劳务公司， 主要是中介服务 ,比工业商业会计要简单的多 ,没有生产成本费用的核算 ,一般也没 有存货 ,有也比较简单 ,主要是用于公司办公用的用品。
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日常会计主要是核算业务收入、主营业务成本（支出） 、管理费用。 用到的科目主要有： 1 与资产负债表有关的主要有：现金、银行存款、应收账款、其他应收款、固定资产、应付 工资（或应付职工薪酬） 、应交税费、实收资本、未分配利润。还有可能用到材料、应付账 款、其他应付款等科目。 2 与利润表有关的主要有： 主营业务收入、 主营业务成本、 管理费用、 财务费用、 本年利润。 还有可能用到其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出等科目。 劳务公司为派遣单位代发工资，从其他应收款（或其他应付款）科目核算。
借：银行存款 20 000
贷：预收账款 20 000
（ 2）实际发生培训成本 30 000 元：
借：劳务成本 30 000
贷：应付职工薪酬 30 000
（ 3） 2008 年 2 月 29 日确认提供劳务收入并结转劳务成本：
借：预收账款 20 000
贷： 主营业务收入 20 000
借： 主营业务成本 30 000
收到用工单位转来的工资时， 借：现金（银行存款） 贷：其他应收款（其他应付款）
代发工资支付时， 借：其他应收款（其他应付款） 贷：现金（银行存款补充回答： 利润表有关的主要科目中漏了：营业税金及附加。这也是 必用科目，只要有收入，计提税金时应要用到。 借：营业税金及附加 贷：应交税费（各明细，如营业税、城建税、教育费附加等） 另外，现在大部分小企业都执行《小企业会计制度》 。
3 、 A 公司收到 B 公司代付职工工资 10000 元凭证后，做会计分录
借：职工应付薪酬 –工资---B 公司 10000 贷；应收帐款 ---B 公司 10000
4 、收到 B 公司转来帐款 4000 元
借：银行存款 4000 贷：应收帐款 ---B 公司 4000
5 、 A 公司为 B 公司职工交纳保险费 3000
贷：劳务成本 30 000
劳务成本科目设置，劳务成本下设 工资、保险费二个子科目
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1 、收到客户预算（计算）出工资额，保险费单据时， 做会计分录
借：劳务成本 工资 保险费
贷：应付职工薪酬 2 、对客户开出发票时做会计分录 借：应收帐款 贷：主营业务收入
工资 保险费 管理费 贷：应交税金—营业税 3 、收到客户货款时： 做会计分录
借：职工应付薪酬 ----- 保险费 3000 贷：银行存款 3000
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6 、月底结转成本 借：主营业务成本 工资 10000 保险费 3000 贷：劳务成本 工资 ---10000 保险费 3000
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7 ：期间损益结转
借：主营业务收入： 14000 贷：主营业务成本—工资 10000 主营业务成本—保险费 3000 本年利润 1000 管理费用 营业费用