固定资产管理流程与风险控制
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
总 财务
经 总监
理
财务 部经 理
资产 主管
会计
阶 相关
段 部门
如果固定资产
盘点不及时、不
规范，可能导致
企业固定资产
账实不符，造成 资产损失和浪
审批
费
审核
如果固定资产 维修不当，可能 造成企业资产 使用效率低下 或资产损失
审批
如果固定资产
过“固定资产清理”科目进行核算
应
固定资产预算管理制度
建
固定资产盘点制度
相
规
固定资产处置制度
关
范
固定资产核算制度
规
参 范
照
《企业会计准则第 4 号—固定资产》
规
范
文件资料
责任部门 及责任人
“固定资产采购申请表” 《固定资产验收报告》 《固定资产盘点报告》 “固定资产处置申请单” 财务部、设备部、采购部 财务部经理、财务部主管、采购部经理、采购部主管
段
7．若固定资产盘亏，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固定资产
控
注销手续；若固定资产盘盈，财务部门固定资产主管与固定资产使用部门办理固
D3
制
定资产增加手续
8．固定资产盘亏造成的损失，应计入当期损益；固定资产盘盈经审批后，计
入营业外收入
9．固定资产使用部门根据固定资产的使用状况提出固定资产维修申请
预算内
否 D2
或资源浪费
3 提出修改意见
2 提出修改意见
如果采购过程 不规范，可能产 生重大差错或 舞弊、欺诈行 为，从而使企业 遭受损失
4 按照修改 意见进行采购
D3
结束
2．固定资产请购流程控制表
控制事项
固定资产请购流程控制 详细描述及说明
D1
阶
段
控
D2
制
D3
应
建
相
规
关
范
规
参
范
6．1．2 固定资产计提折旧审批流程
1．固定资产计提折旧审批流程与风险控制图
固定资产计提折旧审批流程与风险控制
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶
业务风险
财务总监
财务部经理
会计
段
如果复核不规范
开始
或不进行复核，
1
年末对固定资产的使用寿命、
D1
可能造成企业固
预计残值和折旧方法进行复核
定资产损失
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶
总经理
采购总监
采购部经理
相关部门段Fra bibliotek固定资产采购 申请应符合实 际生产需要，如 果采购申请不 当，可能造成资 产浪费
开始
1 使用部门
提出采购申请
D1
填写“固定资产 采购申请表“
如果固定资产 采购审批决策 失误，可能造成 企业资产损失
审批
审批
是 审核
4 会计按月计提折旧，
并进行核算
D3
相关资料存档
结束
2．固定资产计提折旧审批流程控制表
固定资产计提折旧审批流程控制
控制事项
详细描述及说明
1．在固定资产使用过程中，其所处经济环境、技术环境有可能对固定资产使用
D1
寿命和预计残值产生较大影响，企业应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿
命、预计残值和折旧方法进行复核
D5
13 会计进行 账务处理
结束
2．固定资产管理流程控制表
控制事项
固定资产管理流程控制 详细描述及说明
1．企业应根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素编制固定资产采
购预算，并由财务总监下达，企业各部门应严格执行 D1
2．由固定资产的使用部门根据业务发展目标、固定资产的新旧程度、使用频率、
废品率等因素提出固定资产的采购申请
资产损失和浪 费
审批
开始
1 下达固定资 产采购预算
审核
审核
审核
如果固定资产
3 组织验收小
组进行验收
2 使用部门填 写采购申请
D1
采购部门 进行采购
验收与核算不 合法、不真实、
审批
审核
编制《验收 报告》
不完整，可能导 致企业资产账
4
会计进行
账务处理
D2
实不符或资产 损失
5 固定资
产核算
接下页
业务风险
3．由财务部固定资产主管组织相关人员组成固定资产验收小组，对采购的固定
资产进行验收，验收主要考察外包装、规格、型号、配置、数量和资料六个方面
D2
4．会计应根据固定资产的取得方式确定固定资产成本的构成，并进行相应的账
务处理
5．固定资产核算包括固定资产折旧核算和固定资产后续支出核算
阶
6．由固定资产使用部门制订固定资产盘点计划并进行盘点
阶
2．固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变按照《企业会计准则第 28
段
D2
号—会计政策、会计估计变更和差错变更》处理
控
3．企业应按照法律、行政法规等的规定报送有关各方备案，包括备置于企业所 制
在地税务机关，以供投资者等有关各方查阅
D3 4．固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应通过“累计折旧”科目核算，并
根据用途计入相关资产的成本或当期损益
应
建
固定资产折旧管理制度
相
规
关
范
规
参
范
照
《企业会计准则第 4 号—固定资产》
规
范
文件资料
“固定资产折旧汇总表”
责任部门 及责任人
财务部 财务总监、财务部经理、会计
6．2 资产取得与验收控制
6．2．1 固定资产请购流程
1．固定资产请购流程与风险控制图
固定资产请购流程与风险控制
企业内部控制流程（6）——固定资产
6．1 资产管理与审批控制
6．1．1 固定资产管理流程
1．固定资产管理流程与风险控制图
固定资产管理流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
总 财务
经 总监
理
财务 部经 理
资产 主管
会计
阶 相关
段 部门
如果固定资产
采购决策失误，
可能造成企业
10．固定资产维修分为大修理和经常修理，大修理应经过财务部门审批后执行 D4
11．固定资产维修符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合固
定资产确认条件的，应当计入当期损益
12．固定资产处置包括固定资产出售、转让、毁损和报废四种情况
D5
13．固定资产因出售、转让、毁损和报废而进行的处置收入应计入当期损益，通
如果固定资产的 使用寿命、预计 残值和折旧方法
否 存在差异
是
调整 使用 寿命
2 调整 调整
预计 折旧
残值 方法
调整不合理，可
D2
能导致企业固定 资产的损失，并 造成资源浪费
审批
重新确定固定资产的使用 寿命、预计残值和折旧方法
如果固定资产计 提折旧账务处理 不规范，可能导 致企业资产损失
3 报有关部门进行备案
处置不规范、不
合理，可能导致 企业资产浪费
审批
和损失
审核
审核 审核 审核
接上页
6 使用部门
组织盘点
审核
编制《盘点
D3
报告》
7 使用部门盘
亏盘盈处理
8 盘亏盘盈
账务处理
9 使用部门提
出维修申请
10 固定资产 D4
维修
11 会计进行 账务处理
填报“固定 资产处置 申请单”
12 固定资 产处置
相关部门
协助