编制的理论基础：会计等式
资产=负债+所有者权益
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（三）、结构 1、表头：报表名称、编制单位、编制时间（日）、货币计量 单位。 2、表体：是资产负债表的主要组成部分，包括A，L和O各项 目及其余额情况。 （1）格式：据资产，负债和所有者权益三大项目排列方法的 不同，资产负债表有账户式和报告式两种结构。《制度》 规定，一般使用账户式，左边为资产，右边为负债和所有 者权益。 （2）项目的排列 资产：按流动性由强变弱 负债：按偿还期由短到长 所有者权益：按永久性排序 3、表尾：反映企业一些重大的资产，负债内容，对表体内容 起补充说明作用，主要包括附注资料等。 8
余额合计减去“存货跌价准备”等帐户期末余额后的金
额填列。
借 存货跌价准备 贷
“在途物资”、“原材料”、 “生产成本”、“库存商品”、 “包装物”、“低值易耗品” “自制半成品”、“委托加工 材料” 等
减去
余额
存货
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例：某企业对材料采用实际成本法核算，2007年 12月31日结帐后，有关科目余额为：” 在途 物资“科目余额为15000元（借方），”原材 料“科目余额为250000元（借方），“库存商 品”科目余额为180000元（借方），“生产成 本”科目余额为70000元（借方）。 “存货”项目的金额 =15000+250000+180000+70000 =515000元
反映构成所有者权益 的各组成部分的增 减变化情况
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第二节 会计报表的编制
一、会计报表编制的要求
(一)真实可靠 ：各个项目的数字必须真实可靠。 编制报表前必须做好的工作 (二)全面完整 ：必须按规定的报表种类、格式和内容 编制。 (三)编报及时：要按规定的报送日期报送。 (四)相关可比:会计计量和填报方法应保持前后期一致， 不能随便变动；若确需变动，应将变动和变动的影响告 诉报表使用者。
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二、资产负债表的编制 （一）、资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期财务 状况的会计报表，是静态会计报表。 特定日期：是指某一特定的时点，如月初、 月末、季初、季末、年初、年末。 财务状况：是指企业资产、负债、所有者权 益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。
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（二）、资产负债表理论依据
正表：资产、负债和 所有者权益各项目的 期末数和年初数
表头内容包括：表 名、编制单位、编 制时间、货币单位
资 产 按 流 动 性 由 强 到 弱 排 列
负 债 按 偿 还 期 限 由 短 到 长 排 列 所有者 权益按 永久性 程度排 列
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（三）资产负债表的编制方法 1、“年初余额”的填列方法
根据上年末资产负债表“期末余额”栏内 所列数字填列。
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2、“期末余额”的填列方法
（1）直接根据总账科目的余额填列
交易性金融资产、长期待摊费用、递延所得税资产、
短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工
薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付 款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余 公积等项目
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(2)根据若干个总账科目的余额分析计算填列
a、“应收账款”和“预收账款”项目的填列
“应收帐款”项目，应根据“应收帐款”帐户及“预收帐 款”帐户所属明细帐的期末借方余额合计数填列。 “预收帐款”项目，应根据“预收帐款”帐户及“应收帐 款”帐户所属明细帐的期末贷方余额合计数填列。
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“应收账款”明细账
“预收账款”明细账
余额
余额
余额
余额
应收账款
第十章 财务会计报告
第一节 财务报告的意义和内容
一、财务报告的概念 财务报告是指单位根据经过审核的 会计帐薄记录和有关资料编制并对外提
供的反映企业某一特定日期财务状况和
某一会计期间经营成果、现金流量等会
计信息的文件。
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二、财务报告的作用
为有关利害关系人提供决策有用会计信息
财务报表使用者 投 资 者
“货币资金”项目,应根据”库存现金”、“银行 存款”、“其他货币资金”帐户的期末余额合计 数填列。 库存现金
银行存款
其他货币资金
余额
余额
余额
货币资金
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“货币资金“填制实例
库存现金
银行存款
其他货币资金
10 000
4 000 000
1 000 000
货币资金（5 010 000）
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“存货”项目，应根据“在途物资”、“原材料”、“库 存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工 物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等帐户期末
计数填列。
“预付帐款”项目，应根据“预付帐款”帐户及
“应付帐款”帐户所属明细帐的期末借方余额合
计数填列。
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b、“应付账款”和“预付账款”项目的 填列
“应付账款”明细账
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“未分配利润”项目，
平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配”帐户的余额计算 填列，未弥补的亏损，在本项目内以“一”号填列。“本年利润”和
“未分配利润”的余额均在贷方的，用二者余额之和填列；余额均在
借方的，将二者余额之和在本项目内以“-”号填列；二者余额一个 在借方一个在贷方，用二者余额互相抵减后的差额填列，如为借差则

在本项目内以“一”号填列。
年度终了，该项目可以只根据“利润分配”帐户的期末余额填列。 余额在贷方的直接填列，余额在借方的本项目内以“一”号填列。
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“利润分配”
“本年利润”
10000
20000
未分配利润（30000）
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“利润分配”
“本年利润”
10000
20000
未分配利润（-30000）
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(3)根据有关明细科目的余额分析计算填列
预收账款
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“应收账款”和“预收账款”填制实例
应收账款
预收账款
1600 000
100 000
600 000
1 400 000
应收账款（2 200 000）
预收账款（1 500 000）
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b、“应付账款”和“预付账款”项目的 填列
“应付帐款”项目，应根据“应付帐款”帐户及
“预付帐款”帐户所属明细帐的期末贷方余额合
债 权 人
管理 当局
国家宏观 管理部门
据以作出决策
投资 决策
融资 决策
企业 管理 决策
税务财政 工商决策
3
三、财务报告的内容
财务报告
会计报表 所有者权益变动表 会计报表附注
资产负债表
利润表
现金流量表 为了解和评价 企业财务状况 和经营成果 所提供的 书面资料。
反映 财务 状况
反映 经营 成果
反映 现金流出、 流入情况