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a. 控制环境
b. 风险评估 c. 控制活动
d. 信息与沟通 e. 监 控
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a. 控制环境
法兴银行的交易欺诈案的原因首先是内部控制的根基不牢，控制 环境不佳。
从2005年开始违规交易、一度使账面盈利达l4亿欧元的科威尔说： “我不相信我的上级主管没有意识到我的交易金额，小额资金不可能 取得那么大利润。当我盈利时，我的上级装作没看见我使用的手段和 交易金额。在我看来，任何正确开展的检查都能发现那些违规交易行 为。”
生的重大变化。
3，但是，操作风险往往是由银行
内部各个岗位上熟悉银行内控规则、
知道如何规避的人造成的，法兴银行诈骗案就Βιβλιοθήκη 全属于操作风险。.12
c. 控制活动
首先，设计上存在问题。 法兴银行的内部控制之所以不能防止令人触目惊心的交易欺诈出现， 首先源于设计上的严重缺陷。
其次，控制活动实施上的缺陷。 法兴银行的内部控制系统在对交易员盘面资金的监督、资金流动的跟 踪、后台与前台完全隔离规则的遵守、信息系统的安全及密码保护等 多个环节存在漏洞。
最后，内控中人工和自动化成分构成失当。 让长期供职于于风险控制体系的员工直接参与交易，更是违背了最基 本的不相容职务分离原则。
结论： 银行在控制活动方面存在着诸多问题，是造成舞弊案的主要原因。
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e. 监控
银行在对控制的监督方面的缺失，是舞弊案发生的间 接原因。科威尔事实上曾经就是监管者，在安全控制部门 工作过，对交易流程和监控十分熟悉，得以利用在安全控 制部门的工作经历和获得的知识，富有技巧地来回操作， 用编造的交易掩盖非法交易活动、逃避监管。同时，科威 尔还花费许多时间侵入计算机系统，从而消除本可以阻挡 他豪赌的信用和交易量限制。在操纵虚假交易以及规避检 查方面，他每一步都先于其主管，像个“变异病毒”。 结论：
时间
事件
结果
监管
2007年 违规炒期货 赚了--没事 “没查出”
2008年 违规炒期货 赔了--有事 查出了
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内部控制分析
• 侵入数据信息系统、滥用信用、 伪造及使用虚假文书等多种欺 诈手段联合实施的立体作案。
• 在买入金融产品时，凯维埃尔 刻意选择那些没有保证金补充 警示、不带有现金流动和保证 金追缴要求，以及不需要得到 及时确认的操作行为。
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案情简介
就在美国次贷危机引起全球主要金融市 场动荡之际,＃＃银行遭遇的巨额交易舞弊 案又一次掀起轩然大波。一心想成为明星 交易员的＃＃银行负责对冲欧洲股市的股 指期货交易员———热罗姆·科威尔因在 2007 年近一年时间里未经授权利用银行资 金进行违规交易, 给银行造成了49 亿欧元 ( 约合71.4 亿美元) 的重大损失, 令其成为 “历史上最败家的 交易员”。
银行在对控制的监督方面的缺失，是舞弊案发生的间 接原因。
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改进方案
1.重视内控文化 2.防范操作风险 3.完善监控系统
• 公司性质：股份制商业银行
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该行控制的银行有：阿尔萨斯银行总公司、银行中 心公司、工业和银行证券金融公司等11家。最初 为私营银行，1946年被国有化，1979年国家控制 该行资本的93．5%，后转为全额控制。1983年 改现名。1986年在国内外共设分支机构2873个， 法国政府决定将国有化的60家企业私有化，1987 年6月15日决定将兴业银行股票公开向公众出售， 这样，兴业银行又成为私人银行。＃＃银行最受 业界推崇的是它的金融投资业务，其盈利能力在 同业中属于佼佼者。尤其是在风险较高的金融衍 生品市场中，＃＃银行凭借严格的风险控制管理 能力长时间占据业界头把交椅。
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“败家”始末：
科威尔原本只是从事套利交易, 即用大额资金进行短 线对冲操作赚取利差,但后来他采用真买假卖的手法, 把短 线交易做成了长线交易。根据银行调查, 从2006 年后期起, 盖维耶尔开始这种操作。从2007 年上半年 开始至2007 年年底, 他一直大手笔做空市场, 但从2008 年开始, 他突然 反手做多, 以为市场会出现上涨。兴业银行公布的数字显 示, 盖维耶尔在欧洲各大股市股指期货上的交易额达到500 亿欧元( 这一数字远超银行现有的359 亿欧元市值) 。其中 道琼斯欧洲指数期货头寸300 亿欧元, 德国法兰克福股市 DAX 指数期货头寸180 亿欧元, 英国伦敦股市金融时报 100 种股票平均价格指数期货头寸20 亿欧元。2008 年1 月21 日, 欧洲三大股指, 即英国金融时报指数、法兰克福 DAX 指数和法国CAC40 指数的跌幅均超过5%, 为2001 年“9·11事件”以来最大跌幅。
＃＃银行舞弊 案
L/O/G/O
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公司简介
• 公司名称：＃＃银行（法国促进工商业发展总公 司）
• 总部地点：巴黎
• 成立时间：1864年5月
• 经营范围：金融服务（各种存贷款业务，动产与 不动产租赁业务，为国家和公共部门发放债券， 以及为法国政府对外筹资、对外贸易融资和参加 欧洲债券发行和贷款活动等）
• 盗用他人电脑账号，编造来自
法兴银行内部和交易对手的虚
杰罗姆·科威尔
假邮件，对交易进行授权、确
认或者发出具体指令，以掩盖 巧妙地规避了资金需
其越权、违规行为。
求和账面不符的问题，
大大限制了虚假交易被
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检测到的可能性。
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内部控制
全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会
• COSO委员会提出， 内部控制的构成要 素来源于管理层经 营企业的方式，并 与管理过程相结合。
管理当局的利欲熏心、风险管理意识淡化，由此可见一斑，这也 是法兴银行内部控制功能落空的根本原因。
结论：1，银行对诚信和道德观念未进行足够的强调。 2，管理层未采取有效的惩罚措施。 所以，控制环境不佳。
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b. 风险评估
1，银行内部已建立较为健全的风
险评估过程。
2，风险管理部门已建立了相应流
程，以识别经营环境包括监管环境发
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• 2007年，科维尔采用股指期货做空，年终给公司带来5500万欧 元的收益。
• 2008年，科维尔做多，违反行情，造成71亿美元损失
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危机成因分析
• 动机
企业成长
薪酬体制
• 能力
实践经验丰富
内控流程熟悉
技术能力过硬
左右逢源
• 机会
忽视人力资源聘用制度
忽视监管制度
荒唐的明星文化
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简表：