会计学原理知识整理-第一讲1第一章．总论2第一节．会计及其生产与发展34一．会计的含义与特点51.从会计的工作来看，会计可以被认为是采用专门的方法，对一个单位的经济活动6及其结果进行确认，归集，分析，计量，分类，记录，汇总和报告，并进行控制（反映）7与监督，预测与决策的一种管理方法8（1）会计是一种管理工具9（2）会计是一种提供信息的技艺10（3）会计是一个经济信息系统11（4）会计是一种管理活动122.现代会计的特点：131）以货币为主要计量单位（实物量和劳动量通常是会计货币量度的辅助量度）142）以凭证为基本依据153）以一套完整的专门技术方法为手段（包括核算方法和监督方法，会计核算方法是基本）16174）对经济活动的管理具有全面性，连续性和系统性18二．会计的发展19201.会计作为一门学科，是基于人类管理生活，生产需要而产生的，并随着经济关系和经济管理活动的日趋复杂而得以不断发展和进步212223第二节会计的只能与目标一．会计的职能24251.会计职能包括核算（反映），监督（控制），预测和参与经济决策等方面261）核算职能—会计核算是会计的首要职能272）控制职能（包括事前控制、事中控制和事后控制）283）预测和参与经济决策的职能2930二．会计的目标（也是财务的目标）311.会计的目标可分为两层：321）向会计信息的使用者提供与一个单位的财务状况，经营成果和现金流量等有33关的会计信息342）反应管理层受托责任履行情况，帮助会计信息使用者作出经济决策3536第四节会计基本假设与基础37一．会计基本假设（重点）1.会计主体假设（是对空间的限定，概念详见书17页）38391）注意：法律主体可以成为会计主体但是会计主体不一定能成为法律主体2）会计主体可以由一个法律主体，几个法律主体，几个法律主体组成的企业集4041团构成422．持续经营假设（对时间的限定）431）基于该假设的会计处理方法有——固定资产折旧和无形资产的摊销443.会计分期（对时间期间的限制）451）基于该假设的会计基础有——权责发生制和收付实现制、按月计提折旧和摊销（也和持46续经营有关）472）会计分期假设是持续经营假设的一个重要补充484. 货币计量假设491）我国记账本位币是人民币50二．会计基础51521.收付实现制（也叫现收现付制，概念见书20页）531）现金流量表的编制基础就是收付实现制542.权责发生制（也叫应收应付制，概念见书20页）551）注意：权责发生制下，期末要进行账项调整，包括收入与费用的账项调整）5657第五节会计信息的质量要求（重点）58一．可靠性1.保证会计信息真实可靠，依据事实，如实反映，内容完整。

596061二．相关性621.提供的信息满足使用者的预测需要和决策需要63三．可理解性（略）646566四．可比性1.横向可比——不同企业之间可比67682.纵向可比——同一企业处理方法不得随意变更。

1）可以变更的情况有两种：1.会计准侧要求变更。

2.变更后的会计信息更可靠697071五．实质重于形式（经济实质重于法律形式）721.体现这一要求的会计处理方法有：融资租入固定资产和售后回购7374六．重要性751.重要性是相对而言的76应当从两个方面来分析判断：7778七．谨慎性791.不高估资产或收益，不低估负债和费用802.体现谨慎性的会计处理方法有：计提各项资产减值损失，物价下跌时对存货用先81进先出法，固定资产加速折旧法823.但不得提秘密准备和滥用谨慎性要求83八．及时性（略）8485第六节会计核算的基本程序与方法8687一．会计核算的方法（是会计的基本方法）881.设置账户——是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种方法。

2.复式记账——对每项经济业务都要以相等的金额，同时记入两个或两个以上的相8990互对应账户的一种方法。

优点：1.对应关系反应经济业务来龙去脉。

2.平衡关系是检查是检查经济业务记录是否9192正确的重要依据。

933.填制与审计会计凭证944.登记账簿——根据审核无误的会计凭证，在账簿中连续，完整与分门别类地记录95和循环地汇集计算所发生的经济业务的一种方法。

965.成本计算976.财产清查987.编制财务报告（了解31页图1-2）99一．会计法的构成1001011.企业会计准则（包括基本准则，具体准则和应用指南）2.企业财务会计报告条例102103104第二章会计要素与会计等式105106第二节会计要素107一．反映企业财务状况的会计要素1.要求掌握概念，特点确认条件和分类108110111二．反映企业经营成果的会计要素112113114115第三节会计等式116117一．静态会计等式118资产=负债+所有者权益=权益119*资产与权益实质上是同一价值的两个方面120二．动态会计等式1.利润=收入-费用1211222.资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用）123第三章设置账户与复式记账124第一节．设置账户125一．会计科目1261. 会计科目简称科目，是对会计要素进行分类核算与控制的具体项目1272. 会计对象—（分类）—会计要素—（分类）—会计科目1283. 资产与权益的平衡原理：129a)复式记账，试算平衡和编制财务报表的理论依据。

b)揭示了会计要素之间的联系1301314.会计科目的分类：132133二．账户（用来记录经济业务内容的手段）1341.概念见书78页，*注意账户和科目的区别2.四项指标的关系——期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额135136（同时要了解等式的相关变化）137138第二节复式记账原理与借贷记账法139140一．复式记账法的概念与特征1411.概念：复式记账法是指对发生的每一项经济业务都要在两个或两个以上相互关联142的账户中以相等的金额进行记录的记账方法。

1432.特征：1443.理论依据：复式记账法的理论依据是“资产=负债+所有权益”（即会计等式）145二．借贷记账法1461471.概念：借贷记账法以“借”，“贷”作为记账符号，对任何一笔经济业务都必148须以借贷相等的金额在相互联系的两个或两个以上的有关账户中进行登记的一种复149式记账法。

1502.记账符号：“借”，“贷”两方哪方表示增加，哪方表示减少，则取决于账户的151经济性质（或账户反映的经济内容）。

1523.有借有贷由记账符号决定和经济业务类型有关。

借贷必相等也和经济业务类型有关。

1531544.借贷记账法和记账规则——记账规则是指运用一定的记账方法对每项经济业155务进行登记时所遵循的规律和原则。

三．试算平衡、1561571.发生额平衡1582.余额平衡1593.试算平衡则账户记录基本正确。

除非一下几种情况160*试算不平衡则账户记录一定有错误161四．会计分录1621631.会计分录的三个要素——1.账户名称2.记账方向3.发生金额164165第三节总分类账户和明细分类账户166一．概念1671.总分类账户——也称“总帐账户”或“一级账户”，它是根据总分类科目设置的用来提供总括核算资料的账户1681692.明细分类账户是按照明细分类科目设置的用来提供详细核算资料的账户。

170二．平行登记的要点1711.依据相同（原始依据相同，原始凭证，直接依据可以不同）1722.期间相同（同一会计期间）1733.方向相同4.金额相同174175176第四章企业主要经济过程的核算177第三节．生产业务的核算178一．账户设置1791.生产成本——核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产产品，提供劳务，自制材料，自制工具等，属于成本类账户。

格式采用多栏式（借方）1801812.制造费用——明细账格式采用多栏式，借方按费用项目设置专栏。

核算企业为生182产产品和提供劳务而发生的各项管理组织生产发生的费用，属于成本类账户。

3.累计折旧——贷方计提折旧额，借方冲销折旧额。

账户反映固定资产价值的转移。

183184期末“固定资产”账户余额减去“累计折旧”账户余额的差额，反映企业期末固定资产净值。

185186187第六节财务成果核算188一．135页公式重要189二．账户设置1901. 本年利润——本年利润账户核算企业当期（本年）实现的净利润（或净亏损），属于所191有者权益类账户。

企业期末（年末或月末）结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账192户，结平各损益类账户。

结转后贷方余额为实现的净利润。

年度终了，应将本年实现的净利193润，从本账户的借方结转至利润分配——未分配利润账户的贷方。

1942. 利润分配——明细账余额（除未分配利润）转入“利润分配——未分配利润”。

1953. 盈余公积——核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积，以及运用盈余公积的情况，196属于所有者权益账户。

197198第九节期末帐项调整199一．期末帐项调整的内容2001.预收收入的调整2012.应计收入的记录2023.预付费用的摊销2034.应计费用的记录2045.其他帐项调整（各项准备减值准备等。

）205206第五章会计凭证207第一节会计凭证的概念和作用208填制会计凭证是会计循环中的起点，是会计核算的重要载体之一，也是会计核算的专门方209法之一210211一．会计凭证的概念2121.会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记帐本的依据213214215第二节会计凭证的种类216会计凭证按其填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证217218一．原始凭证2191.概念：原始凭证是指在经济业务发生时直接取得或填制的，用以证明经济业务的220发生或完成情况，并作为记账原始依据的书面证明2212.种类：分为自制原始凭证和外来原始凭证2223.自制凭证指的是给别人的，自己开出的凭证，按其反映经济业务的方法不同可分223为一次凭证，累计凭证和汇总凭证（或叫原始凭证汇总表）。

2244.累计凭证和汇总原始凭证的区别：225226二．记账凭证2271. 概念：记账凭证是指有会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用228以记载经济业务简要内容，明确会计分录，作为记账依据的会计凭证。

2292. 记账凭证的种类：分为收款凭证，付款凭证和转账凭证3.联合记账凭证不包括外来凭证，只有自制的230231第三节会计凭证的填制和审核232233234一．原始凭证的填制和审核 P.1831.原始凭证的基本要素2352362.填制要求——记录真实，内容完整，填写规范和填制及时2373.原始凭证的审核——主要通过形式和实质上的审核，确保原始凭证的真实性，完238整性和合法性2394.形式上的审核体现完整性，实质上的审核体现真实性240241二．记账凭证的填制和审核（p.186）2421.涉及货币资金收付的业务只填付款凭证2432.错账更正没有原始凭证3.结账转账没有原始凭证244245246审核的主要内容：2471.记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致2482.检查会计分录是否正确2493.签名和盖章250251252第四节会计凭证的传递和保管253254一．会计凭证的传递2551.确定会计凭证传递程序2562.规定会计凭证传递时间2573.建立凭证交接的签收制度（每个程序要办的手续）258二．会计凭证的保管2592601.原始凭证，记账凭证和汇总凭证的保管期为15年2612.银行存款余额调节表和对账单的保管期限为5年262263第六章账户分类264265第二节账户按经济内容的分类266一．账户按经济内容的具体分类2671.可以分为资产类，负债类，所有者权益类，收入类，费用类和利润类六大类2682.详见p。