第三章会计等式和借贷 记账法
2020/12/7
第三章会计等式和借贷记账法
第一节 会计等式
资金平衡原理
资产的平衡关系与会计等式
资产
资 金
资 金
资
负债
金 所有者
权益
资金存在形态
资金来源渠道
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一、会计等式
会计等式也称为会计方程式或会计平衡公式，是由会计要素组成的。包 括：资产负债表会计等式和利润表会计等式。
★等式双方在金额扩大基础上的新的平衡相等
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会计等式的意义
★会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性 联系；
★会计等式是设置会计科目和账户、编制会计报表的理论 依据，是复式记账的基础。
设置 账户
收入
资产
编制会 计报表
费 用
负 债
复式 记账
利 润 所有者 权益
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1、账户的对应关系 例：从银行提取现金，银行存款与现金账户就存在对应关系，两账户互为对 应账户。
2、会计分录 按照借贷记账法记账规则的要求，确定某项经济业务应借、应贷账户名称、 方向及其金额的记录
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3、会计分录与记账凭证： 经济业务的会计分录是会计记账凭证的最主要、
也是最重要的内容，会计分录的格式化就是会计记账 凭证。 4、编制会计分录的步骤： a.分析经济业务事项涉及的是资产还是权益 b.根据经济业务引起会计要素的增减变化，确实涉 及的会计科目，是增加还是减少 c.根据会计科目的性质和会计科目结构，确定记入 哪个科目的借方或者贷方 d.根据借贷记账法的记账规则，确定应借应贷会计 科目是否正确，借贷双方金额是否相等
［例2-3］阳光公司用银行存款偿还前欠供应单位货款20 000元。
借方 银行存款 贷方
借方 应付账款 贷方
20 000
20 000
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内容讲解
（三）记账规则
［例2-4］阳光公司用银行存款偿还短期借款30 000元。
借方 银行存款 贷方
借方 短期借款 贷方
30 000
30 000
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二、借贷记账法
（一）记账符号
记账符号是用以确定经济业务增减变动的记账方向。借贷记账法是以“借” 和“贷”作为记账符号的。
借贷记账法下账户的基本结构如图所示。
借方
账户名称
贷方
资产增加
借
费用成本增加
负债减少 收入成果减少
负债增加
贷
收入成果增加
资产减少 费用成本减少
如果借方登记经济业务的增加，则贷方必定登记经济业务的减少；反之亦然。
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归纳： 账户的结构与登记内容
第三章会计等式和借贷记账法
期末余额（借方）= 期初余额（借方）+ 本期借方发生额—本期贷方发生额
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期末余额（贷方）= 期初余额（贷方）+ 本期贷方发生额—本期借方发生额
第三章会计等式和借贷记账法
第三章会计等式和借贷记账法
第三章会计等式和借贷记账法
一、记账方法的历史沿革
借贷记账法的含义与起源
借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相 等”为记账规则，反映企业经济业务增减变动情况的一种会计记账方法。
借贷记账法大约产生于12世纪意大利的银行。1494年， 意大利的数学家、近代会计之父卢卡·帕乔利出版了《算 术·几何·比与比例概要》一书，使借贷记账法形成理论体 系，也标志着近代会计的产生。
本期减少额合计 本期增加 额合计
期末余额
发生额与余额的关系式：
期末贷方 余额
=
期初贷方 余额
+
本期贷方 发生额
—
本期借方 发生额
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4.损益类账户
（1）收入、利得类账户
收入类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数。由于期末 时收入金额均应转入利润类账户，所以无期初、期末余额。其结构如下所示。
经济业务的发生对会计等式的影响：
1、王宏、赵飞共同投资300 000元成立宏飞广告公司 2、购进电脑、打印机等80 000元，款未付 3、用银行存款归还前欠电脑、打印机等款项10 000元 4、用银行存款支付水电费8 000元 5、从银行提取现金1 000元 6、向银行贷款70 000元归还前欠电脑等款项70 000元 7、王宏退回投资30 000元，款暂欠 8、应付远华公司货款30 000元，转对宏飞公司的投资 9、赵飞将50 000元投资原价转给远华公司
借方 实收资本 贷方
借方 盈余公积 贷方
30 000
30 000
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思考？
用T形账户结构反映下列经济业 务的关系： 1．用银行存款8 000元偿付应付利润。 2．向银行借入短期借款10 000元，存 入银行。 3．将资本公积1 000元转增资本。 4．从银行提取现金10 000元。
借方
费用类账户
贷方
本期增加数
本期减少数
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计
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二、借贷记账法
小结：
上述六类账户的结构是初学者必须掌握的基本知识。从T形账中可以看出： 资产与权益（收入与成本费用）增减变化方向相反，资产与成本费用（所有者权 益与收入）增减变化方向相同，总结归纳成表2-4。
内容讲解
第二节
借贷记账 法
记账方法的历史沿革 借贷账方法的历史沿革
记账方法是根据单位所发生的经济业务（或会计事项），采用特定的记账符 号并运用一定的记账原理（程序和方法），在账簿中进行登记的方法。
记账
方法
单式记账方法
单式记账是指经济业务发生时只在某一个账户中作出单 方面记录的一种记账方法。一般只设置“库存现金”、 “银行存款”、“应收账款”和“应付账款”等几种财 物及债权债务的账户。
本期减少额
本期增加额合计 本期减少额合计
期末余额
发生额与余额的关系式：
期末借方 余额
=
期初借方 余额
+
本期借方 发生额
—
本期贷方 发生额
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内容讲解
2.负债类账户
负债类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数，期初、期 末余额一般在贷方，如下所示。
借方
负债类账户
贷方
本期减少数
借方
收入类账户
贷方
本期减少数或转出数
本期增加数
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计
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4.损益类账户
（2）费用、损失类账户
成本费用类账户的基本结构为：借方登记增加数，贷方登记减少数。由于大 部分账户期末时将余额转入利润类账户，期初、期末一般无余额。其结构如下所 示。但个别成本账户也可能有余额，其余额一般在借方。这类账户的结构类似于 资产类账户。
二、借贷记账法
（三）记账规则
“有借必有贷，借贷必相等”
任何经济业务发生至少会引起两个账户的增减。 两个及以上账户之中至少有一个借方，同时也至少有一个贷方。 借方发生额与贷方发生额一定相等。
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内容讲解
（三）记账规则
［例2-1］阳光公司向银行借入一年期借款60 000元，存入银行。
期初余额 本期增加额
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计 期 末余额
贷方期初余额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计=贷方期末余额
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内容讲解
3.所有者权益类账户
负债类账户的基本结构为：借方登记减少数，贷方登记增加数，期初、期 末余额一般在贷方，如下所示。
借方
所有者权益类账户
10000 0
借方 固定资产 贷方
10000 0
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内容讲解
（三）记账规则
［例2-7］阳光公司将到期的应付票据10 000转为应付账款。
借方 应付账款 贷方
借方 应付票据 贷方
10 000
10 000
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（三）记账规则
［例2-8］阳光公司将经批准将盈余公积30 000元转增资本。
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任何经济业务的发生 不会破坏会计等式的平衡关系
➢凡涉及等式 两边同增或同 减的，总额会 发生相等金额 的增或减。
➢凡涉及等式 一边内部项目 此增彼减的， 原来的总额不 变。
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二、借贷记账法
（二）账户结构
账户的结构是由账户的性质决定的。不同性质的账户有不同的账户结构。
资产类账户
负债类账户
账户 分类
所有者权益类账户 收入类账户
费用类账户
利润类账户
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二、借贷记账法
1.资产类账户
资产类账户的基本结构为：借方登记增加数，贷方登记减少数，期初、期 末余额一般在借方，如下所示。
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编制会计分录的方法与步骤
例 企业向银行借入短期借款50000元,直接存入银行。
分析涉及要素 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向
明确记账金额
正确书写分录
涉及资产、负债要素 “银行存款”“短期借款” 银行存款与短期借款同增
记入“银行存款”借方与“短期 借款”贷方。
应记入50000元。 借：银行存款 50000