一、单选题1.注册会计师针对被审计单位的应收账款余额向对方单位发了积极式函证，但注册会计师没有收到对方单位的回函，再次发函，仍然未收到回函，那他应该（ A ）。
A．执行必要的替代程序 B．拒绝发表审计意见C．发表保留意见 D．认可被审计单位的应收账款的账面余额2.重要性水平与审计风险（ B ）。
A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断3.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。
注册会计师认为被审计单位的（ B ）认定存在问题。
A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性4.当审计范围受到被审计单位严重限制，且影响到注册会计师对会计报表的整体反映评价时，审计人员应发表（ A ）的审计报告。
A．无法表示意见 B．保留意见 C．否定意见 D．无保留意见5.在审查固定资产增加项目时，对于接受捐赠的固定资产，注册会计师应审查其是否（ C ）。
A.已按评估价值人账B.按指出单位账面净值入账C.已按同类资产的市场价格人账D.已按重置完全价值人账6.下述关于错报的说法不正确的是（ D ）A.错报包括误报和漏报B.误报主要与管理当局的“存在或发生”认定有关C.漏报主要与管理当局的“完整性”认定有关D.错报主要与管理当局的“估价与分摊”认定有关7.舞弊不包括（ A ）A.编制会计报表时收集和处理数据出现错误B.操纵、伪造或篡改财务报表所依据的会计记录或相关凭证C.在财务报表中不真实地表达或故意遗漏重要信息D.故意误用会计政策8.（ A ）是审计依据的重要组成部分。
A.审计准则B.审计方法C.审计报告D.审计通知书9.注册会计师可以通过设定审计程序来控制的风险是（ C ）A.审计风险和控制风险B.固有风险和审计风险C.检查风险和审计风险D.控制风险和固有风险10.当代审计的主线是（ D ）A.内部控制测试B.实质性测试C.内部控制评价D.重大错报风险识别、评估和应对11.内部控制存在固有缺陷的原因不包括（ D ）A.内部控制的设计和运行受到成本效益原则的制约B.内部控制的设计一般只是针对常规活动C.存在执行人员的疏忽或有意串通舞弊导致内控失效D.内部控制环境簿弱导致内部控制措施无法有效发挥作用12.审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计（ D ）所作的书面报告。
A.当事人B.被审计人C.责任人D.委托人13.重大错报风险评估在哪个阶段进行（ D ）A.审计计划阶段B.审计执行阶段C.审计报告阶段D.审计的全过程14.审计人员应该将大部分审计资源投入到（ C ）A.固有风险较高的领域B.控制风险较高的领域C.错报风险较高的领域D.没有内部控制的领域15.以下职责可以由一个人兼任的是（ C ）A.签订销售合同和处理销售单B.处理销售单和批准赊销信用C.登记应收账款明细账和固定资产明细账D.登记现金日记账和主营业务收入明细账16.符合性测试的目的是证实控制程序的（ C ）。
A.正确性B.完整性C.有效性D.合理性17.可以检查已经发生的销售业务都已登记入账的内部控制测试程序是（ A ）A.追查资产负债表日前的发运凭证以及销售发票至主营业务收入账簿记录B.从主营业无收入账簿记录追查其原始凭证，看是否有发运凭证和销售发票C.检查销售单是否经过适当的赊销审批D.核对发运凭证上的发货数量与开具的销售发票上的发货数量是否一致18.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当（ D ）A.重新了解内部控制B.重新执行符合性测试C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平D.考虑是否追加相应的审计程序19.防止未收到货物的情况下就支付款项给对方的控制程序是（ B ）A.只能由出纳来填写支票B.编制应付凭单的人员必须核对相关订购单、验收单和卖方发票后才能编制C.卖方发票要自行编号D.批准采购的人员不能负责款项的支付20.审阅法与（ D ）要同时结合运用，不能截然分开。
A.顺查法B.详查法C.查询法D.核对法二、多选题1.销售与收款循环业务包括的资产负债表项目有（ BC ）。
A.预付账款B.预收账款C.代销商品款D.折扣与折让2.证实客观事物的方法，主要包括（ BCD ）。
A.核对法B.盘存法C.调节法D.观察法3.应付账款一般不需要函证，但出现（ BCD ）时，注册会计师还应实施函证程序。
A.应付账款存在借方余额B.控制风险较高C.某应付账款的账户金额较大D.被审计单位处于经济困难阶段4.注册会计师的审计报告的主要作用是( AD ) 。
A. 检查 B．评价 C．鉴证 D. 监督5.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（ AC ）。
A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误拒风险D.误受风险6.在销售与收款循环中，除“应收账款和“坏账准备”’账户外，其他相关账户审计的范围一般还应包括（ BCD ）等。
A.预付账款B.预收账款C.营业费用D.应收票据7.内部会计控制包括（ ABC ）。
A.凭证控制B.账簿控制C.报表控制D.合同控制8.编制审计计划的步骤为（ ABCD ）。
A.了解被审计单位的基本情况B.分配重要性水平C.考虑审计风险D.编制审计计划9.样本选取的方法有（ ABCD ）。
A.随机数表法B.分层法C.系统选取法D.整群选样法10.审计与会计的主要区别在于（ ABCD ）。
A.产生的基础不同B.职能不同C.方法不同D.工作程序不同11.下列可能会损害注册会计师独立性的因素有（ ABCD ）。
A．经济利益 B．自我评价 C．关联关系 D．外界压力12.开富公司1999年年底的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有（ ACD ）。
A.应付票据明细表B.分析性复核资料C.应付票据的函证回函D.管理当局提出票据到期即付的声明书13.如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括( ABCD )。
A.征求律师意见B.取消业务约定C.发表保留意见D.无法表示意见14.会计师事务所不得从事的业务是（ CD ）。
A.会计报表审计B.以净资产增资的审验C.会计报表审阅D.税收征管15.下列各项中，属于“完整性”认定的是( BC )。
A．资产负债表所列的存货均存在并可供使用B．资产负债表所列的存货包括了所有存货交易结果C．当期的全部销售交易均已登记入账D．期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备16.会计师事务所确定收费时应考虑以下因素（ ABCD ）。
A．提供专业服务所需承担的责任 B．每一专业人员提供服务所需的时间C．所需专业人员的水平和经验 D．专业服务所需的知识和技能17.会计师事务所在签署审计业务约定书之前应做的工作有( ABCD ) 。
A.明确审计业务的性质和范围B.了解被审计单位基本情况C.商定审计收费D.明确被审计单位应协助的工作18.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有( CD )。
A．检查 B．函证 C．观察 D．监盘19.注册会计师在控制测试后再次评价控制风险时，只有在确认( BC )事项的情况下，才能评价控制风险为低水平。
A.控制政策和程序与认定不相关B.控制政策和程序与认定相关C.通过控制测试已获得证据证明控制有效D.通过控制测试已获得证据证明控制无效20.下列说法中正确的有( ABD )。
A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C.样本量越大，抽样风险越大D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大三、判断题1.就会计报表审计而言，其审计对象是被审计单位一定时期内会计报表所反映的经济活动。
（√）2.注册会计师的审计意见旨在提高报表的可信赖程度，可以对被审计单位未来生存能力或管理经营效率、效果提供担保。
（×）3.有限责任合伙制会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任。
（√）4.如果控制测试设计不合理，则不必实施控制测试。
（√）5.注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密，除特殊情况外，不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的商业秘密。
（√）6.如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制来实施审计，则无须对内部控制进行了解。
（×）7.注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。
（√）8.如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。
（√）9.如果将他人寄售商品列入了被审计单位的存货中，则违反了截止目标。
（×）10注册会计师应对某年度主营业务收入实施截止测试，以检查是否高估业务收入。
（×）四、简答题1.审计证答：审计证据是审计人员采用各种方法获得的，用以证实或否定客户财务报表所反映的财务状况和经营成果公允性的一切资料。
2.什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核?答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿审核采用三级复核制度。
即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。
通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。
对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：（1）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。
（2）获取的审计证据是否充分有效。
（3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。
（4）审计结论是否恰当。
五.业务题1.某企业2005年度财务报告中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：（1）期初库存商品余额多计10 000元；（2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000元，计入盈余公积；（3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入“其它应付款”账户。
要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。
答：根据审查发现的问题，该企业2001年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：（1）年初库存商品余额多计10 000元，使当期主营业务成本虚增10 000元，利润虚减10 000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。
（2）无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。
应提请其调增账面利润5 000元。
（3）固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。