單位售價之提高將使損益兩平圖中之收 入線斜率加大，每單位邊際貢獻增加， 為彌補固定成本所需銷售之單位減少， 損益兩平點將可降低。
【釋例五】強恩公司產品之單位售價$50， 單位變動成本$30，每年固定成本總數 $400,000，所得稅稅率為25%，假設強 恩公司產品之單位售價(1)因需求增加而可 調漲為$55，(2)因競爭激烈而必須降為 $45，試分別計算損益兩平點之銷售量， 及欲達稅後淨利$120,000應銷售之數量。
若企業產銷多種產品，則當產銷量變動 時，各產品之銷量佔總銷量之比例(銷貨 組合)不變。
3.存貨固定
在作成本─數量─利潤分析時係假設產、 銷一致，亦即期末存貨與期初存貨之數 量相等。
4.短期分析
成本利量分析係以一個會計期間為分析 或規劃之基礎，隱含下列假設：
一般物價水準無明顯變動。 生產因素之價格維持不變。 生產方法、生產效率與管理政策均不變。
評估固定成本增加之影響
成本利量分析可協助管理當局估計欲使增加之利潤 足夠彌補增加之固定成本，所需提高之銷售量，並 評估其達成之可能性。
二、成本－數量－利潤分析之假設
1.利潤為收入、成本與數量之直線函數 2.產銷多種產品之銷貨組合不變 3.存貨固定 4.短期分析
1.利潤為收入、成本與數量之直線函數
成本可明確劃分為變動成本與固定成本二部分。 固定成本之總數在攸關範圍內不隨數量之增減 而變動。 變動成本總數隨數量之變動而呈等比例變動， 亦即每單位產品之變動成本皆相同。 總收入隨數量之變動而呈等比例變動，亦即單 位售價固定，不受數量之影響而變動。
2.產銷多種產品之銷貨組合不變
成本利量分析中係假設產品之單位邊際 貢獻固定，亦即每單位產品之平均邊際 貢獻固定。
貳、損益兩平點分析與利潤規劃
一、損益兩平點之定義 二、稅前利潤之規劃 三、稅後利潤之規劃
一、損益兩平點之定義
所謂損益兩平點，係指企業之銷貨收入 恰等於其製銷總成本，既無利潤亦無損 失時之銷售量（或銷貨收入）。 損益兩平分析可加以延伸，分析預期利 潤下應有之銷貨，俾作為產銷規劃之努 力目標。
方程式法
收入、成本與利潤間之關係可以下列方 程式表示之： TS－TVC－TFC-T＝NI ， 進一步解析TS及TVC可得出： P×Q－VC×Q－TFC-T＝NI
P×Q－VC×Q－TFC-(P×Q－VC×Q－TFC)x TR＝NI
(P×Q－VC×Q－TFC)(1-TR)=NI
損益兩平分析之相關符號及其意義
【釋例一】強恩公司生產某單一產品，每單 位售價$50，每單位變動成本$30，每年 固定成本總數為$400,000，試求強恩公 司損益兩平點之銷貨收入與銷售數量。
【解析】
設Q為達成稅前目標應有之銷貨量，則：
($50×Q－$30×Q－$400,000)x(1-0%)＝($50xQ)x20%
$20Q -$400,000 ＝$10Q
$10Q=$400,000
Q＝40,000（單位） TS=40,000x$50=$2,000,000
【釋例四பைடு நூலகம்強恩公司產品之單位售價$50，單位
成本－數量－利潤分析
本章大綱
壹、成本－數量－利潤分析之基本觀念 貳、損益兩平點分析與利潤規劃 參、成本利量分析相關各因素之變動對利潤之影響 肆、多種產品的成本－數量－利潤分析 伍、固定成本總數變動之損益兩平分析 陸、成本－數量－利潤分析之重要指標
壹、成本－數量－利潤分析之基本觀念
一、成本－數量－利潤分析之用途 二、成本－數量－利潤分析之假設
＝$1,000,000－$600,000－$400,000
＝0
損益兩平圖
縱軸代表利潤
係以縱軸代表利潤，於圖上直接繪出利潤與 數量之關係。
損益兩平圖
【釋例二】強恩公司產品之單位售價$50，
單位變動成本$30，每年固定成本總數 $400,000，若強恩公司欲獲得稅前利潤 $120,000，則應銷售產品若干單位？
變動成本$30，每年固定成本總數$400,000， 若強恩公司期望獲得稅後淨利$120,000，稅率 為25%，則應銷售產品若干單位？
【解析】
設欲獲得稅後利潤$120,000其銷售量為Q
($50×Q－$30×Q－$400,000)x(1-25%)＝$120,000
$20Q＝$120,000/75%+$400,000
$20Q＝$560,000
Q=28,000(單位)
參、成本利量分析相關各因素之變動對利潤之影響
敏感度分析是一種用以檢驗假設改變或預 測資料修正對原有結果之影響程度的分析 工具。 一、單位售價變動之影響 二、單位變動成本變動之影響 三、固定成本變動之影響 四、銷售量變動之影響
一、單位售價變動之影響
一、成本－數量－利潤分析之用途
當需求未知時，損益兩平點可作為生產之指標
產銷量為若干始不致產生虧損，是評估產量的重要 參考點，損益兩平點即是使企業無損失亦無利潤應 有之銷貨量。
估計欲達某一利潤目標應有之產銷量利用成本利
量分析，可估計欲達該利潤目標應有之銷貨量。
估計產品售價變動之影響
產品之價格與銷量常呈反方向變動。管理當局可利 用成本利量分析估計：當單位售價降低Ｘ時，銷量 應增加若干方可賺得與降價前相等之利潤？
【解析】
設欲獲得稅前利潤$120,000其銷售量為Q
($50×Q－$30×Q－$400,000)x(1-0%)＝$120,000
$20Q＝$120,000+$400,000
Q＝26,000（單位）
【釋例三】強恩公司產品之單位售價$50，單位
變動成本$30，每年固定成本總數$400,000， 若強恩公司希望賺得相當於銷貨收入20%之稅前 利潤，應有銷貨收入若干？應銷售若干單位？
【解析】 設損益兩平點之銷量為Q
($50×Q－$30×Q－$400,000)x(1-0%)＝0 $20Q＝$400,000 Q＝20,000（單位），又
TS＝P×Q＝$50×20,000＝$1,000,000 即當銷售20,000單位，銷貨收入為 $1,000,000時，總收入恰等於總成本，強 恩公司將達無利潤亦無虧損之狀態。 以上結果可驗証如下： NI＝$50×20,000－$30×20,000－$400,000