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会计分录大致回忆版解析.

依据。 • 使用范围:行政单位、事业单位除了经营业务之外
的大部分业务。
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Right and Obligation Realization Principle
• 所谓“权”是指权利,收款的权利; • 当企业有收款的权利时,就应该确认收入
实现,记收入账。
• 所谓“责”是指责任,付款的责任; • 当企业有付款的责任时,就应该确认费用
– 属于等式左边类型的账户,借方登记增加、贷 方登记减少。
– 属于等式右边类型的账户,贷方登记增加、借 方登记减少。
– 账户的正常余额一般应与账户增加额的方向一 致。
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第二章 借贷记账法
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会计分录
• 定义
– P41
• 三个基本要素
– 会计科目,反映经济业务的经济内容。 – 记账符号,反映增减变化方向。 – 金额,反映变化的数量。
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第四章 金融资产
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库存现金

现金的增加
现金的减少
现金期末结存数额
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【例4-2】采购员袁某借支差旅费2 000元。
借:其他应收款——袁某
2 000
贷:库存现金
2 000
【例4-3】袁某出差归来,报销差旅费1 800 元,余款交回200元现金。
借:库存现金
200
管理费用
1 800
贷:其他应收款——袁某
实现,记费用账。
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• 例题一:
– 企业于6月份预收货款20000元,按合同规定,产品于 7月份发出。
– 企业于6月份预付7月份的房屋租赁费4000元。 – 企业7月份售出产品,价款10000元,款项将在8月份
收到。 – 企业7月份发生费用5000元,款项将在8月份支付。
• 要求:
试用权责发生制、收付实现制计算7月份的收入、费 用和利润。
2 000
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应交增值税

1.进项税额 2.已交税额
1.销项税额 2.出口退税
尚待抵扣的增值 或 多交的增值税
尚未交纳的增值税
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【例1】一般纳税人,企业购进材料时。
– 抽样检查
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• 更正错账的方法
– 划线更正法
• 在结账以前,发现账簿记录有错误,而记账凭证没 有错误,仅属于登账时文字或数字上的笔误。
– 红字更正法
• 登账以后,发现记账凭证中的应借、应贷会计科目 有错误,可采用红字更正法进行更正。
– 参阅【例3-1】
• 登账以后,发现记账凭证和账簿记录所记金额大于 应记正确金额,而应借、应贷的会计科目并无错误。
第一章 总 论
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资产(期初)=负债(期初) +所有者权益(期初) 资产-负债=所有者权益 资产(期中)-负债(期中)=所有者权益(期初)+收入-费用 资产(期中)+费用=负债(期中)+所有者权益(期初)+收入
利润=收入-费用 资产-负债=所有者权益+利润 资产(期末)= 负债(期末)+所有者权益(期末)
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第三章 会计核算程序
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自制原始凭证
原始凭证
1 按来源分类
2 按填制方法分类
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证
外来原始凭证
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3.记 账 凭 证
• 定义
– 记账凭证是由会计部门根据原始凭证或原始凭 证汇总表上的经济业务、事项的内容,
– 应用会计科目和复式记账法加以归类填制, – 并直接作为记账依据的凭证。
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• 检查方法
– 账务处理顺序
• 根据原始凭证登记记账凭证 • 根据会计凭证登记总账、明细账、日记账 • 结出每个账户的发生额、余额,编制试算平衡表。
– 全面性检查
• 顺查法,检查按账务处理的顺序进行,从头到尾 地检查。
• 逆查法,检查按与账务处理顺序相反的顺序进行, 从尾到头地检查。
• 实际工作中,逆查法比顺查法更为有效,所以更 为常用。
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• 分类 – 依照用途不同,分为:
• 专用记账凭证
– 按其反应的经济内容不同,分为: »收款凭证、付款凭证、转账凭证
• 通用记账凭证
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• 分类
– 账簿的用途不同,分为
• 日记账,按经济业务发生的时间先后顺序,逐日逐 笔登记的账簿。
• 分类账,对全部经济业务进行分类登记的账簿。 • 备查账,不能在前两者中记录或记录不全的经济业
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例题一:(编制会计分录,并登记入账)
① 所有者张红投入资本10万元,开办一家便利店,企业性质 为有限责任公司。
② 张红便利店租赁营业房屋,预付半年的租金12 000元。 ③ 便利店支付3万元,购买销售设备。 ④ 张红便利店从批发公司赊购价值2万元的日用品,约定10天
后支付货款。 ⑤ 采购方便食品12 000元,当即支付货款。 ⑥ 归还前欠批发公司货款中的2万元。 ⑦ 张红便利店销售商品收回货币资金22 200元,增加银行存款。 ⑧ 赊销4 100元的商品。 ⑨ 收到欠款客户支付的3 500元支票。 ⑩ 结转销售商品的成本20 600元。
答案:
权责发生制:30 000元 9 000元 21 000元 收付实现制:0 0 0
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• 会计主体不同于法律主体。
– 一般来说,法律主体必然是一个会计主体; – 但是会计主体不一定是法律主体。
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• 如何判断一个账户增加额记在哪一边?
资产=负债+所有者权益+利润 资产+费用=负债+所有者权益+收入 登账以后,发现记账凭证和账簿记录的金额有出入, 且所记金额小于应记金额,而原记账凭证中的应借、 应贷会计科目并没有错误。
– 参阅【例3-3】
– 转账更正法
• 登账以后,会计凭证所列会计科目中只有一方的会计 科目有错误,且其记账方向和金额都是正确的。
– 参阅【例3-4】
务,进行补充登记的账簿。
– 账簿的外表形式不同,分为
• 订本式、活页式、卡片式
– 账簿的账簿的账页格式不同,分为
• 双栏式(没有余额栏)、三栏式、多栏式、棋盘式
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4.账簿的差错更正
• 类型
– 影响平衡关系的错账
• 总账与其所属的明细账的发生额和余额不符; • 全部总账借贷两方金额不相等。
– 不影响平衡关系的错账
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经济业务对会计等式的影响规律
1. 一项资产增加,另一项资产减少
2.
一项负债或所有者权益增加,另一项负债或所有 者权益减少
3. 资产增加,负债或所有者权益增加
4. 资产减少,负债或所有者权益减少
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会计基础
• 权责发生制
– 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生 制为基础。
– 收付实现制
• 是与权责发生制相对应的一种会计基础。 • 它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的
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