西班牙(SPAIN)
奥地利(AUSTRIA)
卢森堡(LUXEMBOURG)
以色列(ISRAEL)
冰岛(ICELAND)
爱尔兰(IRELAND)
33
南非(SOUTH AFRICA)
优惠税率
10%，优惠7% 10%，优惠6% 10%，优惠7% 10%，优惠6% 10%，优惠7% 10%，优惠7% 10%，优惠7% 10%，优惠7% 10%，优惠6% 10%，优惠7% 10%，优惠7% 10%，优惠6% 10%，优惠6% 10%，优惠6% 10%，优惠6% 10%，优惠7% 10%，优惠7% 10%，优惠6% 10%，优惠7%
43
税务筹划基本技巧
• 案例:设立金融专业公司
英国母公司
无预提 所得税
荷兰金融公司
##银行
英国直接支付给##银行的预提所得税为25%
44
税务筹划基本技巧
• 设立专业公司应注意的问题:
1.可以在避税天堂,也可以不在避税天堂; 2.往往设置双重结构的避税途径,例如:一个在避税天
堂,另一个则利用某国广泛的税收协定网络; 3.世界上有一些国家对某一方面有特殊的税收优惠政
位于加勒比海，面积153平 方公里，人口不到2万
过去20年在当地注册的公司 超过40万家
目前每月增加2000个公司
12
税务筹划基本技巧
• 避税天堂的吸引力（1）
1. 不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税 2. 实行僵硬的银行或商务保密法，为当事人保密 3. 外汇开放，毫无限制，资金来去自由 4. 拒绝与外国税务当局进行任何合作 5. 一般不定税收协定或只有很少的税收协定 6. 是非常便利的金融、交通和信息中心。
中央企业）； 国内企业营业执照以及法律法规要求具备的
相关资格或资质证明；
26
税务筹划基本技巧
• 曲径通幽与阳光大道的比较
合法性 方便性 投资地区 政府监管 投资成本
27
税务筹划基本技巧
• 运作方式：转让定价
转让定价实际上是在关联企业之间调节盈亏,基本 规律是将利润留在低税率的公司
大多数国家都通过法律手段来限制转让定价筹划的 顺利实施
• 纠正你的观念
1. 大陆居民不能去香港办公司 2. 没有钱,没有办法办公司 3. 没有国际业务,不必办香港公司 4. 去香港不方便,公司难以运作 5. 维持一家香港公司费用高
22
税务筹划基本技巧
• 在BVI设立公司
一人亦可持有公司 可以是无记名股票,以持有股票者为权利人，
行使各项股东权利时只须出示股票 无需公开股东个人资料 成立注册资金美元50,000或以下，全套费用为
往来的属于特殊情况之一
16
税务筹划基本技巧
• 实施税务筹划需要解决的问题
如何避免关联企业调查 选择什么地方 成立以后如何操作 17
税务筹划基本技巧
• 秘诀:利用代理股东和董事
真实股东
真实股东
代理关系
18
显示股东 显示股东
国际公司
税务筹划基本技巧
• 在香港设立有限公司(1)
一个以上股东 一个以上董事 一个公司秘书 一个虚拟注册地址
• 特点:
1.委托人不是唯一受益人的,信托财产不作为其遗产或 者清算财产；
2.委托人可以是受益人,受益人可以放弃信托受益权; 3.信托不因委托人或者受托人的死亡,丧失民事行为
能力,依法解,被依法撤销或者被宣告破产而终止;
38
税务筹划基本技巧
• 境外人士利用信托提前进入中国
信托
投资 大陆公司
39
税务筹划基本技巧
• 利用信托原理降低个人所得税
公司 租赁
40
提供 房屋
个人 供楼
税务筹划基本技巧
筹划效果分析
• 假设某人的应税收入为7000元
方式一:不作安排,每月应纳税=7000*0.2-375=1025 方式二:2500元作房租,应纳税金
1)工资部分=4500*0.15-125=550 2)房租部分=2500*0.1=250
港币 6,500元左右
23
税务筹划基本技巧
• 香港好还是BVI好?
取决于成立的目的 用于投资业务 用于隐瞒身份
选择BVI
用于贸易 用于转移价格
选择香港
24
税务筹划基本技巧
注册 海外公司
的 阳光大道
25
税务筹划技巧
• 境外设立公司的申请资料
申请书 境外企业章程及相关协议或合同； 外汇主管部门的外汇资金来源审查意见 我驻外经济商务参赞处（室）的意见（仅对
13
税务筹划基本技巧
• 避税天堂的吸引力（2）：
注册公司手续简便 对公司命名限制少 公司维持费用低廉 大部分是仿效英国的法律体系 14
税务筹划基本技巧
• 不一样的税务天堂
不开征所得税和财产税的避税地，如百慕大群
岛、巴哈马群岛、开曼群岛、BVI等，
只征收较低的所得税和财产税的避税地，如
税务筹划不能突破法律界线
• 风险意识
收益风险平衡 全程、全员实施
4
认识税务筹划
• 评价税务筹划效果
法律法规上可通 实际操作上可行 筹划效果上可计 5
只有更好， 没有最好！
如此这般，可以节税
• 案例：公司分立节税
一家公司的纳税所得是10万，可以将公司分立为两 家公司，一家为2.8万元，一家为7.2万元，通过分 立可以节约：8520元所得税。
企业税务筹划技巧
1
企业成功与税务筹划
股东财富最大
增加营业收入 降低经营成本 加快资产周转 控制经营风险
2
会计系统 财务管理
税务筹划
认识税务筹划
• 税务筹划的目标
降低税收负担 推迟纳税时间 降低办税成本 降低税务风险
3
认识税务筹划
税务筹划的三个意识
• 超前意识
凡事预则立，不预则废
• 法律意识
• 以上均可由中介机构代理,不影响公司运作
19
税务筹划基本技巧
• 代理关系的实施
签订代理股东/董事协议 代理董事授权书 相关会议记录 20
税务筹划基本技巧
• 在香港设立有限公司(2)
发行股本 法定股本 无需验资 可以没有业务发生 公司名称没有限制 可以在内地办理全部手续
21
税务筹划基本技巧
税务筹划基本技巧
• 利用常设代表机构的规定税务筹划
税收协定中都有关于常设代表机构的规定 一般归属于常设代表机构的利润在当地纳税,其
他利润在母公司所在地纳税(利润归属原则)
34
税务筹划基本技巧
• 案例：澳大利亚直销公司TVBS案例
35
税务筹划基本技巧
• 设立机构的筹划顺序
不跨境
跨境, 不构成代表机构
跨境, 构成子公司
36
跨境, 不构成分公司
跨境, 不构成子公司
税务筹划基本技巧
• 构成常设代表机构避免形成子公司进行避税
设立简单,注册容易 费用和亏损可以与总公司的利润冲抵 分公司财务要求低
37
税务筹划基本技巧
利用信托关系避税
• 信托是指委托人基于对受托人的信任,将其财产权委托
给受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名义,为受 益人的利益或者特定目的,进行管理或者处分的行为
合计:800元 减少个人所得税=225元，每年节税：2700
41
税务筹划基本技巧
对高收入人士更有效
• 如果某人的月应税收入是21000元
不作安排：21000×25％－1375＝3875 将4000元作为租金
工资个税＝17000×20％－375＝3025 租金部分＝4000×10％＝400 个税合计＝3425 节约个人所得税＝450元×12＝5400
策,则可以利用来设立专业公司
45
• 税收协定：
不同国家（地区）之间为了避免双重征税和加强税务 合作通过谈判签定的书面协议
• 税务筹划:消除可能存在的双重征税
31
税务筹划基本技巧
• 利用税务协定的收益:
可以避免所得或财产被重复征税 利用协定中的优惠税率和条件
国家 股息 利息
特许使用费
日本 10% 10%
10%
荷兰
10%
10% 工业商业科学设备的使 用费:6%,其余10%
转移定价不一定要通过国外,国内也可以
28
税务筹划基本技巧
• 转让定价筹划的注意事项
注意当地的法律对转让定价的规定和限制; 转让定价要适度 税收协定中是否规定了另一方应同时调整
29税务筹划基本技巧来自市场国内转移价格示意图
深圳公司
投资
海外公司
国内公司
30
投资
税务筹划基本技巧
利用税收协定进行税务筹划
6
如此这般，可以节税
• 捐款做善事可以节税
某公司年底经过计算，应纳税所得额为10.08万元 ，于是税务顾问建议：捐1000元，让所得额降低到 10万元以下，降低所得税。美其名曰：做善事也节 税。 这是税务顾问故弄玄虚
7
如此这般，可以节税
• 案例：人员身份
高工资的选择非雇佣关系 低工资的选择雇佣关系 通过计算结果来选择
瑞士、直布罗陀、所罗门群岛、新加坡等。
只对来自当地的收益征税，而对来自海外的 收益免税的避税地，如中国香港地区、巴拿马等
。
提供某些税收优惠的避税地，如卢森堡、荷兰
、爱尔兰和希腊等
15
税务筹划基本技巧
• 道高还是魔高?
征管法第36条:税务机关有权进行合理调整 征管法实施细则56条:特殊情况,可以追溯10年调整 纳税人在以前年度与设在避税地的关联企业有业务
32
税务筹划基本技巧
中国技术使用费优惠税率