销售收入、利润及分配管理及核算制度
一、销售收入、利润及分配管理制度
第一条销售收入是指企业销售商品或者提供劳务等取得的收入，包括商品销售收入和其他销售收入。
第二条销售收入按“权责发生制”确认一般于商品已经发出，劳务已经提供，同时收讫价款或者取得收取价款的凭据时，确认销售收入的实现。
发生的销售退回、折让或折扣冲减销售收入。
其中销售退回须将原发票联、抵扣联、提贷联交财务部存档。
第三条利润总额的构成和商品销售税金的核算要严格按照国家有关规定计算，其中企业收到减免退回的税金作为国家拨补流动资本，增资本公积金处理。
第四条投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。
投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得款项高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。
投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐而价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。
第五条家电总公司的营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。
第六条企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补，5年内不足弥补的，用税后利润等弥补。
第七条各独立纳税的经营实体的利润总额按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。
并按家电总公司所享受的优惠政策在属地争取所得税的返还。
第八条家电总公司缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：
（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。
（二）弥补企业以前年度亏损。
（三）提取法定盈余公司积金。
法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10%提取，盈余公积金已达注册资金50%时可不再提取。
（四）按5%提取公益金。
（五）根据需要提取任意盈余公积金。
（六）向投资者分配利润，企业以前年度末分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。
第九条盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增资本金，但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25%。
第十条公益金主要用于家电总公司的职工集体福利设施支出。
二、销售收入、利润及分配核算制度
(一)商品销售的核算
1.商品交易形式和收款方式
商品销售核算根据实际情况采用进价或售价核算,销售的对象一般是广大消费者。
商品的交易形式通常是现款交易,因此,企业必须建立健全销货收款手续制度,防止差错和堵塞漏洞。
2.商品销售的核算
企业的销售业务主要通过“商品销售收入”“商品销售成本”“现金”等帐户进行核算。
零售企业商品销售主要是面对广大消费者,一般采用“一手钱,一手货”的销货方式,在这种情况下“商品销售收入”帐户反映的是不含税价格的商品销售额,“商品销售成本”帐户反映的是原含税价格的商品销售成本(平时按含税价格,即售价金额与“库存商品”帐户发生对转关系,就是所谓销售的同时暂按注销库存商品并结转销售成本.待期末再通过一定的方法计算出已销商品的进销差价,注销“商品进销差价”帐户,并冲减“商品销售成本”帐户,使其真正反映已销商品的进价成本)。
商品销售时按先现行的含税价格: 借:现金或银行存款
贷:商品销售收入(不含税价格)
贷:应交税金--应交增殖税(销项税额)
同时按售价:
借:商品销售成本(含税价格)
贷:库存商品
注:商品销售核算的详细方法(见第四章)在商品进销存管理及核算制度内查找。
3.受托代销商品的核算
企业接受其他单位委托代销或寄销的商品应设置“受托代销商品”“代销商品款”等帐户进行核算。
(1)企业不采用收取手续费的代销商,当收到代销、寄销的商品,其帐务处理:
借:受托代销商品(不含税价格)
应交税金--应交增殖税(进项税款)
贷:代销商品款
同时按含税的差价:
借:受托代销商品
贷:商品进销差价
此时“受托代销商品”帐户借方发生额为含税的售价金额。
接受的代销商品销售后按含税的售价金额
借:银行存款(含税售价)
贷:商品销售收入(不含税)
应交税金--应交增殖税(销项税额)
结转商品销售成本时:
借:商品销售成本(含税价)
贷:应付帐款--委托代销商品厂家
将代销商品款交还给委托厂家时
借:应付帐款--委托代销商品厂家
贷:银行存款
月份终了,已销代销商品一并分摊进销差价帐户:
借:商品进销差价
贷:商品销售成本
注:受托代销商品帐户、按委托单位设置明细帐。
(二)其他业务收入
1、发生其他业务收入
企业发生的除商品销售以外的其他业务收入(如材料物资、包装物、自制或加工商品销售收入、技术转让、固定资产出租收入、包装物出租、出借收入,附属车(船)队的运输收入等),在收入实现时: 借:银行存款(或应收帐款)
贷:其他业务收入
2、期末将其他业务收入结转”本年利润”科目
借:其他业务收入
贷:本年利润
(三)其他业务支出
1、发生其他业务支出时
(1)结转材料物资.包装物等的销售成本
借:其他业务支出
贷:材料物资(或包装物等)
(2)发生的运输业务等的支出
借:其他业务支出
贷:银行存款
(3)出租包装物摊销
借:其他业务支出
贷:包装物--包装物摊销
(4)从事其他业务人员的工资
借:其他业务支出
贷:应付工资
(5)其他业务应交纳的税金
借:其他业务支出
贷:应交税金
2、期末分配其他业务支出
(1)为企业内部服务的
借:经营费用(或管理费用.在建工程等)
贷:其他业务支出
(2)对外经营的部分
借:本年利润
贷:其他业务支出
(四)营业外收入
1、发生各项营业收入
借:银行存款(或现金.固定资产清理.应付帐款等) 贷:营业外收入
2、期末,结转”本年利润”科目
借:营业外收入
贷:本年利润
(五)营业外支出
1、企业发生的各项营业外支出
借:营业外支出
贷:银行存款(或现金.待处理财产损溢.固定资产清理等)
2、期末,结转”本年利润”科目
借:本年利润
贷:营业外支出
(六)利润及利润分配
1.结转本年利润
(1).将所有的收入科目,转入”本年利润”科目
借:商品销售收入(或其他业务收入.营业外收入)
贷:本年利润
(2).将所有的支出科目转入”本年利润”科目
借:本年利润
贷:商品销售成本(或经营费用.管理费用.财务费用.其他业务支出.商品销售税金及附加.营业外支出等)
(3).将投资净收益转入”本年利润”科目
借:投资收益
贷:本年利润
(4).将投资净损失转入”本年利润”科目
借:本年利润
2.利润分配
(1).计算应交所得税
借: 所得税
贷:应交所得税
(2).盈余公积补亏
借:盈余公积
贷:利润分配
(3)提取盈余分积
借:利润分配
贷:盈余公积
(4).应付利润
借:利润分配
贷:应付利润
(5).应交特种基金
借:利润分配
贷:其他应交款
(6).结转本年利润
借:本年利润
贷:利润分配__未分配利润如为亏损,作相反分录
借:利润分配__未分配利润
(7).将”利润分配”科目下其他各明细科目的余额转入”未分配利润”明细科目
借:利润分配__未分配利润
贷:利润分配__提取盈余公积
贷:利润分配__应付利润
结转盈余公积补亏
借:盈余公积
贷:利润分配__未分配利润
3.上年利润调整
本年结帐后发现的以前年度会计事项,涉及以前年度损益的,应在”利润分配”科目的”未分配利润”明细科目核算.
(1).调整增加的上年利润或减少的上年亏损
借:有关科目
贷:利润分配__未分配利润
(2).调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损
借:利润分配__未分配利润
贷:有关科目
(七).实收资本及资本公积
1.实收资本
(1).收到投资者投入的货币资金
借:现金(或银行存款)
(2).收到投资人投入的房屋.设备等实物,按评估确认价值
借:固定资产
贷:实收资本
(3).收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值
借:无形资产等
贷:实收资本
(4).将资本公积.盈余公积转增资本
借:资本公积(或盈余公积)
贷:实收资本
2.资本公积
(1).捐赠公积
A.接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐
借:现金(或银行存款)
贷:资本公积
B.接受捐赠的固定资产
借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)
贷:资本公积(固定资产净值)
C.接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价)
借:库存商品
贷:资本公积等
(2).法定财产重估增值
借:材料物资
借:固定资产
贷:资本公积。