第二章 注册会计师管理制 度
本章内容
第一节 注册会计师考试与注册 第二节 注册会计师业务范围 第三节 会计师事务所 第四节 注册会计师协会 知识链接
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讨论
王晓是一名会计专业大学四年级的学生。她的 理想是毕业后成为一名注册会计师，并拥有自己的 会计师事务所。今年她打算在国内或毕业后出国参 加注册会计师的考试，如果能够全部顺利通过，就 可以实现自己的理想。毕业后她准备申请成立一家 以自己名字命名的会计师事务所。但是有一些问题 一直困惑着她： 1、今年考试的内容有哪些？如何报名？目前她是否有 资格报名？
（三）其他鉴证业务
预测性财务信息审核、内部控制审核、基建工程预算、结算、决算审核。要求 出具审核报告。
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• （四）相关服务
• 对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询、会计服务
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两类业务的区别：
鉴证业务
服务业务
性质
法定业务，非 非法定业务，任 CPA不能承接 何人均可承接
责任
对审计报告的 真实合法负责
• 合伙企业：合伙人>2人，且为CPA 有能够满足执业和其他业务工作需要的资金 目前，我国只允许成立这两类事务所。
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4.成立程序：
• 省注协：接受申请，提出专家意见 • 省财政：批复（基本以省注协意见为依据） • 中注协：复查 • 财政部：备案
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事务所业务：
• 咨询与服务业务：自动获得 • 审计业务：
（1）一般审计业务：自动获得 （2）证券相关业务：许可证制度
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许可证的发放：
• 程序：省注协 中注协 财政部和证监会 • 条件：成立3年以上，且前3年无违法违规。
有60岁以内的CPA40名， 有20名有证券相关业务证书且60岁以下的CPA。 上年度业务收入 800万 目前实收资本200万（净资产100万）
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国外的注册会计师协会：
• 美国：AICPA、州注册会计师协会 • 英国：ACCA、ICAEW、ICAS、ICAI、CIMA、CIPFA • 日本：JICPA（日本公认会计士协会） • 国际组织：IFAC（国际会计师联合会）
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小知识：萨班斯（SOX）法案简介
全称萨班斯·奥克斯利法案（Sarbanes－ OxleyAct），起源于美国安然公司倒闭后引起的 美国股市剧烈动荡，投资人纷纷抽逃资金。为防 止和保证上市公司财务丑闻不再发生，由美国参 议员Sarbanes和美国众议员Oxley联合提出了一项 法案，2002年7月30日，该方案被美国国会通过并 生效。该法案即以他们的名字命名。
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第四节
注册会计师协会
中国注册会计师协会（CICPA）于1988年成立。 一、职责：服务、监督、管理、协调 二、会员： 1、个人会员： （1）执业会员：CPA、必须 （2）非执业会员：资格证书、自愿 • 2、团体会员：事务所、必须
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3、机构设置 4、地方注协：省注协、市注协 • 省注协：报中注协和当地财政部门备案 • 市注协：由省注协批准，报中注协备案
计或相关专业（审计、统计、经济）中级以上专 业技术职称。 3.科目：第一阶段设会计、审计、财务成本管理、 公司战略与风险管理、经济法、税法6科。第二 阶段设综合1科（2009年试行）。 4.成绩认定：专业阶段单科成绩5年内有效，高级 阶段考试科目3年内完成。实务经历要求1年。
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外国注册会计师考试与登记
• AICPA（美）：考试，4门（财务会计与报告、法规、审计、商业环境与理 论），每年四次考试机会，单科成绩18个月有效。
• ACCA（英）：考试，14门，可申请免考，一年两次，每次最多报4门。周期 较长，最长可达10年。
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第二节 我国注册会计师业务范围
外国注册会计师业务范围 我国注册会计师业务范围
• 普通合伙会计师事务所：合伙人以其个人财产对事 务所的债务承担无限责任。
• 有限责任合伙会计师事务所：事务所以破产为限 （有限），但合伙人对由个人执业行为引发的事务 所债务承担无限责任（无限）。☺
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3.成立条件：
• 有限责任：不少于30万注册资本 10个专职人员（5人为CPA） 5名以上股东（5年CPA从业经验） 有固定办公场所
无须承担责任
本质 监督、鉴证 服务，专家建议
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两类业务的比重：
• 传统：审计业务为主 • 01年以后的发展趋势：
我国：拓宽收入渠道 国外：服务收入的比重已超பைடு நூலகம்50％，并一直在增长。 • 未来：
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第三节 会计师事务所
1.产生：法律规定 “CPA不能以个人名义执业” “审计业务必须由事务所承接”
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2、在美国、英国、加拿大等国家参加考试与中国相同吗？ 3、在全部考试顺利通过后，她会马上可以成为注册会计师吗？ 4、她怎样才能拥有自己的会计师事务所？ 5、她不太清楚国内和国外会计师事务所为客户提供服务是否相同。
请帮助王晓分析一下，以便使她更加明确今后的方向。
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第一节 注册会计师考试与注册
我国注册会计师考试与登记 1.方式：考试，每年1次（9月） 2.报考满足下列条件之一：高等专科以上学历；会
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萨班斯·奥克斯利法案中，针对上市公司CEO和CFO有两条严格规定： 一是要求上市公司CEO和CFO保证向SEC（美国证监会）提交的财务报告真实可 靠；另一条是，要求上市公司CEO作出与财务相关的内控有效的声明。如果出现 问题，CEO和CFO将为此承担刑事责任。巨大的压力迫使公司高层在公司内控机 制和财务控制方面，必须花费大量精力建立起基础性和长期性的可监控体系。
审计报告后果、质量控制、赔偿机制、赔偿能力。 我国《注册会计师法》规定可以由注册会计师合伙设立，符合条件的，
可以是有限责任的法人。
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2.类型：
• 独资会计师事务所：投资人个人以其个人财产对独 资事务所的债务承担无限责任。
• 有限责任会计师事务所：事务所以全部财产为限对 事务所的债务承担有限责任。
（一）审计业务 1、审查企业财务报表，出具审计报告。 2、验证企业资本，出具验资报告。 3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务。
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4、办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。
（二）审阅业务
• 对历史财务信息进行鉴证，除了审计外，还有审阅。 • 对审阅后的报表提供有限保证。要求出具审阅报告。