第二章资产第五节固定资产【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。
该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。
该设备2020年应计提的折旧为（）万元。
（2010年改编）A．72B．120C．140.4D．168.48【答案】B【解析】本题是2009年之后购入的生产设备，所以增值税进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产成本，所以固定资产入账价值是360万元，采用年数总和法计提折旧，2020年应该计提的折旧=360×5/（1+2+3+4+5）=120（万元）。
【例题·多选题】下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。
（2012年）A．固定资产原价B．固定资产的预计使用寿命C．固定资产预计净残值D．已计提的固定资产减值准备【答案】ABCD【例题·多选题】企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）。
（2010年）A．计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B．计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目C．计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目D．计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目【答案】ABCD【解析】计提固定资产折旧应该按照受益对象的不同分别计入管理费用、制造费用、销售费用和在建工程等科目。
【例题·多选题】下列计提的各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（）。
（2010年）A．坏账准备B．固定资产减值准备C．存货跌价准备D．无形资产减值准备【答案】BD【解析】应收款项、存货等流动资产计提的减值一般可以转回。
【例题·判断题】已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本的固定资产在办理竣工决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。
（）（2018年）【答案】√【例题·判断题】企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为制造费用。
（）（2016年）【答案】×【解析】企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为管理费用。
【例题·判断题】企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的，应计入相应在建工程成本。
（）（2016年）【答案】√【例题·判断题】固定资产盘盈应先按重置成本记入“待处理财产损溢”科目，经批准后再转入营业外收入。
（）（2015年）【答案】×【解析】盘盈的固定资产作为前期差错进行处理，应当按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
经批准后，调整期初留存收益。
【例题·判断题】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入管理费用。
（）（2014年）【答案】×【解析】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入销售费用。
【例题·判断题】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。
（）（2013年）【答案】×【解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。
第六节无形资产和长期待摊费用【例题·单选题】下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的是（）。
（2016年改编）A．已确认的无形资产减值损失在以后会计期间转回B．使用寿命不确定的无形资产按月进行摊销C．出售无形资产的净损益计入营业外收支D．出租无形资产的摊销额计入其他业务成本【答案】D【解析】无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，选项A错误；使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项B错误；出售无形资产的净损益计入资产处置损益，选项C错误；出租无形资产的摊销额计入其他业务成本，选项D正确。
【例题·单选题】2018年9月1日，某工业企业转让一项专利权。
该专利权成本为250000元，累计摊销50000元，取得转让价款300000元。
不考虑其他因素，下列关于该企业转让专利权的会计处理结果正确的是（）。
（2015年改编）A．其他业务收入增加100000元B．营业外收入增加300000元C．其他业务收入增加300000元D．资产处置损益增加100000元【答案】D【解析】相关会计分录为：借：银行存款300000累计摊销50000贷：无形资产250000资产处置损益100000【例题·单选题】下列各项中，关于企业无形资产表述不正确的是（）。
（2014年）A．使用寿命不确定的无形资产不应摊销B．研究阶段和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本C．无形资产应当按照成本进行初始计量D．出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本【答案】B【解析】对于自行研究开发的无形资产应该区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，只有开发阶段符合资本化条件的支出才能计入无形资产的成本，选项B错误。
【例题·单选题】下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。
（2012年）A．使用寿命不确定的无形资产不应摊销B．出租无形资产的摊销额应计入管理费用C．使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D．无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法【答案】B【解析】出租无形资产的摊销额应记入“其他业务成本”科目。
【例题·单选题】2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。
该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少（）万元。
（2012年）A．100B．160C．260D．660【答案】C【解析】研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件支出100万元应计入当期损益，所以该业务减少2011年的利润总额=160+100=260（万元）。
【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。
为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。
该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。
（2010年）A．2160B．2256C．2304D．2700【答案】B【解析】2009年12月31日该专利权的账面价值=2700+120-（2700+120）÷5=2256（万元）。
【例题·多选题】下列各项中，关于制造业企业无形资产的会计处理表述正确的有（）。
（2018年）A．使用寿命有限的无形资产自使用当月起开始摊销B．已计提的无形资产减值准备在以后期间可以转回C．出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本D．使用寿命不确定的无形资产不进行摊销【答案】ACD【解析】对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项AD正确；无形资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回，选项B错误；出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，选项C正确。
【例题·多选题】某企业为改进技术自行研究开发一项无形资产。
研究阶段发生支出50万元，开发阶段发生符合资本化条件的支出120万元，不符合资本化条件的支出80万元，研发结束形成无形资产。
不考虑其他因素，下列各项中，关于上述研发支出的会计处理结果正确的有（）。
（2016年）A．计入管理费用的金额为130万元B．无形资产的入账价值为120万元C．计入制造费用的金额为80万元D．无形资产的入账价值为170万元【答案】AB【解析】研究阶段发生的支出50万元及开发阶段不符合资本化条件的支出80万元应计入管理费用核算，选项A正确，选项C错误；开发阶段符合资本化条件的支出120万元计入无形资产成本，选项B正确，选项D错误。
【例题·多选题】下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的有（）。
（2015年）A．使用寿命不确定的无形资产应按生产总量法摊销B．无形资产减值损失确认后不得转回C．使用寿命有限的无形资产应进行摊销D．使用寿命不确定的无形资产不计提减值准备【答案】BC【解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销；选项D，无论无形资产使用寿命是否能确定，资产负债表日存在减值迹象的，均应进行减值测试，计提减值准备。
【例题·多选题】下列各项中，关于企业无形资产会计处理表述正确的有（）。
（2015年）A．无形资产减值损失确认后不得转回B．使用寿命不确定的无形资产不应摊销C．预期不能给企业带来经济利益的专利权应终止确认无形资产D．出售无形资产形成的净损失应计入营业外支出【答案】ABC【解析】出售无形资产形成的净损失应计入资产处置损益。
【例题·判断题】企业使用寿命确定的无形资产应自可供使用（即其达到预定用途）下月起开始摊销，处置当月照常摊销。
（）（2015年）【答案】×【解析】对于使用寿命确定的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。
【例题·判断题】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。
（）（2010年）【答案】×【解析】研发支出如果无法区分研究阶段和开发阶段，那么发生的支出应该全部费用化处理，通过“管理费用”科目核算。
【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：（2018年改编）（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。
同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.38万元，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（答案中的金额单位用万元表示）1．根据资料（1），下列各项中，甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是（）万元。
A．505B．501.25C．500D．501.325【答案】C【解析】甲公司取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额；相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行会计处理，不计入初始入账金额，支付的增值税记入“应交税费”科目中。