管理费用
2 000
8.40
16 800
税前利润
6 700
56 280
所得税
2 400
8.40
20 160
税后利润
4 300
36 120
年初未分配利润
0
0
可供分配利润合计
4 300
36 120
股利分配
2 000
8.40
16 800
年末未分配利润
2 300
19 320
折算资产负债表。折算过程与折算后的报表详见表 2。
贷：主营业务收入
83 100
②借：材料采购
（US$8000×8.35） 66 800
贷：应付账款——美元户
66 800
③借：银行存款——美元偿债基金
25 020
贷：应收账款——美元户 （US$3000×8.34） 25 020
④借：管理费用（应付工资）（US$2500×8.33） 20 825
贷：银行存款——美元户
表2
A 公司资产负债表
20×0 年 12 月 31 日
美元
汇率
人民币
现金
1 000
8.50
8 500
应收账款
3 000
8.50
25 500
存货（按市价）
5 000
8.50
42 500
固定资产
16 000
8.50
136 000
累计折旧
（4 000）
8.50
（34 000）
资产总额
21 000
178 500
美元
折旧汇率
人民币
销售收入
28 000
8 .40
235 200
销售成本
17 500
8.40
147 000
折旧费用
1 800
7.50
13 500
管理费用
2 000
8.40
16 800
折算损益（损失）
4 480
税前利润
6 700
53 420
所得税
2 400
8.40
20 160
税后利润
4 300
33 260
99600
12 4 支付外方人员
2500 8.33 20825 9500
78775
工资
17 5 支付购货欠款
4000 8.35 33400 5500
45375
22 6 兑换人民币
5000 8.34 41700 500
3675
28 9 港币兑换美元 2650.6 8.32 22053
3150.6
29728
31
月末调整
4000 8.33 33320
应收账款——美元户（甲企业）
日期
业务
摘要
借方
贷方
余额
月 日 号数
美元 汇率 人民币 美元 汇率 人民币 美元 汇率 人民币
12 1
月初余额
3000 8.30 24900
1
1 销售产品
10000 8.31 83100
13000
108000
10 3 收到销货欠款
5 200
8.10
9 000
7.50
2 300
21 000
42 120 67 500 18 630 166 500
表 3 中，“未分配利润”项目的人民币金额 18 630 元是根据下式倒挤求得的：
166 500-（21 250+17 000+42 120+67 500）=18 630 元
（2）折算利润表。折算过程与折算后报表详见表 4。
8.45
42 250
固定资产 累计折旧 资产总额
16 000
7.50
120 000
（4 000）
7.50
（30 000）
21 000
166 250
应付账款
2 500
8.50
21 250
短期借款
2 000
8.50
17 000
应付债券
5 200
8.50
44 200
普通股本
9 000
7.50
67 500
未分配利润
166 500－（21 250＋17 000＋44 200＋67 500）＝16 550 元
（2）折算利润表。折算过程与折算后的报表详见表 8。
表8
A 公司利润表
20×0 年度
美元
折算汇率
人民币
销售收入
28 000
8.40
235 200
销售成本
17 500
8.40
147 000
折旧费用
1 800
7.50
50000
54500
31
月末调整
500
50000 1.10 55000
2．答案
（1）折算利润表。折算过程和折算后的报表详见表 1。
表1
A 公司利润表
20×0 年度
美元
汇率
人民币
销售收入
28 000
8.40
235 200
销售成本
17 500
8.40
147 000
折旧费用
1 800
8.40
15 120
12000
100000
料
17
5
支付购 4000 8.35 33400
8000
66600
货欠款
31
月末调
40
8000
8.33 66640
整
短期借款——港币户
日期
业务
摘要
借方
贷方
余额
月 日 号数
港币 汇率 人民币 港币 汇率 人民币 港币 汇率 人民币
12 25
7
借入港币
50000 1.09 54500
3000 8.34 25020 10000
82980
31
月末调整
320
10000 8.33 83300
应付账款——美元户（乙企业）
日期
ห้องสมุดไป่ตู้业务
摘要
借方
贷方
余额
月 日 号数
美元 汇率 人民币 美元 汇率 人民币 美元 汇率 人民币
12 1
月初余
4000
8.30 33200
额
5
2
进口材
8000 8.35 66800
表4
A 公司利润表
20×0 年度
美元
汇率
人民币
销售收入
28 000
8.40
235 200
销售成本
17 500
8.40
147 000
折旧费用
1 800
7.50
13 500
管理费用
2 000
8.40
折算损益（损失）
16 800 2 150
税前利润
6 700
55 750
所得税
2 400
8.40
20 160
可供分配利润合计＝年末未分配利润＋股利分配＝16 300＋16 960＝33 260 元
税后利润＝可供分配利润－年初未分配利润＝33 260－0＝33 260 元
税前利润＝税后利润＋所得税＝33 260＋20 160＝53 420 元
折算损益＝销售收入－销售成本－折旧费用－管理费用－税前利润
＝235 200－147 000－13 500－16 800－53 420＝4 480 元
35000
37600
换美元
31
月末调
900
35000 1.10 38500
整
银行存款——美元偿债基金户
日期
业务
摘要
借方
贷方
余额
月 日 号数
美元 汇率 人民币 美元 汇率 人民币 美元 汇率 人民币
12 1
月初余额
1000 8.30 8300
10
3 出口收汇 3000 8.34 25020
4000
33320
存货（按市价）
5 000
8.50
固定资产
16 000
7.50
累计折旧
（4 000）
7.50
资产总额
21 000
应付账款
2 500
8.50
短期借款
2 000
8.50
人民币 8 500
25 500 42 500 120 000 （30 000） 166 500 21 250 17 000
应付债券 普通股本 未分配利润 负债及所有者权益总额
20 825
⑤借：应付账款——美元户 （US$4000×8.35） 33 400
贷：银行存款——美元户
33 400
⑥借：银行存款——人民币户（US$5000×8.33）41 650
财务费用——汇兑差额
50
贷：银行存款——美元户 （US$5000×8.34） 41 700
⑦借：银行存款——港币户（HK$50000×1.09） 54 500
项目则是根据下式倒挤计算求得的：
178 500-（21 250+17 000+44 200+67 500+19 320）=9 230 元
（2）折算资产负债表。折算过程与折算后报表详见表 3。
表3
A 公司资产负债表
20×0 年 12 月 31 日
美元
汇率
现金
1 000
8.50
应收账款
3 000
8.50
求得的：
可供分配利润合计=年末未分配利润+股利分配=18 630+16 960=35 590 元