34
[例]2003年8月5日，企业因进口商品需要而购买 4000美元，美元当月1日汇率为1：8.25，当天银 行美元卖出价1：8.26，企业实付人民币33040元。 借：银行存款——美元户 （US＄4000×8.25）33000 财务费用——汇兑损失 40 贷：银行存款——人民币户 33040
n
n
客户→ 商业决策 供应商→商业决策
报给谁
6
n
二、财务会计信息的质量特征
◆可理解性→清晰易懂
预测价值 ◆相关性 反馈价值 及时性
国际会计准则 与多数国家的 共同观点
7
◆可靠性
真实性 可核性 中立性
统一性
◆可比性
一贯性
应弄清各 自的含义
8
三、财务会计信息的使用者 ◆外部使用者
◆内部使用者
可与财务会计 的特征联系起 来理解
借:有关科目 贷:银行存款
借:银行存款 贷:有关科目
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第三节 其他货币资金
n n n n n n n
一、内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
不在金 库，也 不在结 算户
27
二、账户设臵
n
n
“其他货币资金” 按其构成内容设臵明细账
与“现金”账户 与“银行存款”账户用法相同
n
15
n
◆重要性
指根据特定的经济业务对经济决策影响的 大小，来选择合适的会计方法和程序。
n n
◆实质重于形式
n
形式是指法律形式，实质是指经济实质。
16
第四节 财务报告要素
资产 一、财务状况要素 负n
请注意 各要素 的内涵 和内容
17
思考题 ★财务会计的概念体系是什么？ ★财务会计与管理会计相比的特征有那些? ★财务会计信息应具备那些质量特征? ★财务会计的目标是什么? ★会计核算一般原则分为几方面?
18
第二章 货币资金 第一节 现金 n一、现金的管理
n
国际惯例——广义
（一）现金定义
库存现金——狭义
我国是广义 和狭义概念并存
19
（二）使用范围与限额—— 简介
二、现金的核算——简介 随借随用 用后报销 三、备用金的核算 定额备用金
备用金的核算实例：
20
四、现金清查
清查结果的账务处理（重点）
21
东北财经大学会计学系列教材
中级财务会计
刘永泽 陈立军主编
东北财经大学出版社
1
教学计划
n n n n n n n n 课程简介 教学目标 预修课程 课程结构 教材及参考资料 学时分配 成绩与考试 基本要求
2
教学内容
第1章 总论 第2章 货币资金 第3章 应收和预付款项 第4章 存货 第5章 投资 第6章 固定资产 第7章 无形资产及其他长期资产
n
我 国 的 规 定
12
二、确认和计量的一般原则
n n n n
◆权责发生制 因果配比 ◆配比原则 时间配比
n
n
◆历史成本——作为入账价值
13
n n n
◆划分收益性支出与资本性支出 收益性支出计入当期损益
关联利 润表
n n
资本性支出计入资产价值
关联资产负 债表
14
三、起修正作用的一般原则
◆谨慎 n指在存在不确定因素的情况下作出判断时， n保持必要的谨慎，以不高估资产或收益， n也不低估负债或费用。
28
第四节 外币业务
n
n n n n n n
一、概述 ◆记账本位币 ◆汇率及其标价
◆外币业务的折算
统一记账的货币
当日汇率 当月1日汇率
企业可自 选
29
◆汇兑损益
n
n
概念
由于记账时间和汇率的不同而发生 的折合记账本位币的差额。
n
30
n n
计算方法
企业在月末时，应将月末各外币账户结余 n的外币金额按期末外汇汇率折合为人民币， n以此作为各外币账户的期末人民币余额。 n调整后的各外币账户的人民币余额与外币 n账户原账面人民币余额的差额，作为汇兑 n损益。
来的货款10 000美元，美元当日汇率1:8.25，企 业已将交来款项存入银行。 借：银行存款——美元户（US＄10 000×8．25 ） 82 500 n 贷 : 应收账款 —— 美元户（ US＄10 000×8．25） n 82500
33
★外币兑换的核算
企业按银行某种外币卖出价或买入价 买人或卖出外币实付或实得的人民币金额 与外币账户人民币金额之间的差额，作为 汇兑损益列入财务费用中。
3
第8章 负债 第9章 所有者权益 第10章 费用 第11章 收入和利润 第12章 财务报告 第13章 会计调整
4
第一章 总论
财务会计的理论体系： ★财务会计目的 ★财务会计要素 ★财务会计前提
★财务会计原则
5
第一节 财务会计及其特点
n n n n
一、财务会计的特征—— 对外报告 投资人→投资决策 债权人→信贷决策
现金短缺时：
借：待处理财产损溢 n 贷：现金
n
查明原因后处理： n借：其他应收款（过失人或保险赔偿） n 管理费用（无法查明原因） n 贷：待处理财产损溢
n
22
现金溢余时： 借：现金 n 贷：待处理财产损溢
n
23
n
查明原因后：
借：待处理财产损溢 n 贷：其他应付款（应付给某单位或个人） n 营业外收入（无法查明原因）
n
24
第二节 银行存款
n n n n n n
一、开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
企 业 根 据 需 要 开 立
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二、银行转账结算
n n n
n
n n
1. 转账结算定义 特点：双方收付不动用现金 2.转账结算方式 只作简介 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
四、财务会计目标——提供决策有用的信息
9
五、社会环境对会计的影响 ◆政治环境
◆经济环境
◆法律环境 ◆文化环境
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制约和影响会 计
第二节 会计的基本假设 一、会计主体 二、持续经营 三、会计分期 四、货币计量
本部分在基础会 计学部分已学过， 只作复习
11
第三节 财务会计核算的一般原则 一、衡量会计信息质量的一般原则 n 客观性（真实） n 相关性（有用） n 可比性（横向） n 一贯性（纵向） n 及时性（时效） n 明晰性（简明）
n
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处理原则
n
n
★企业筹建期间发生的汇兑损益，应计入长期 待摊费用。 ★与购建固定资产有关的外币专门借款产生的 汇兑损益，按借款费用的处理原则处理：
资本化或费用化
n
★除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务 费用。
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二、外币业务核算
n n
★债权、债务的核算 [例]华联公司2004年7月5日，收到美国购货商交