容提要这三大分项收入的占比结构并对其影响因素进行了探讨。
以此为基础，本文提出了相应的意见建议。
关键词：个人所得税分项收入占比结构Abstractsystem can not adapt to social and economic development. Therefore, to strengthen the analy sis and research of the personal income tax items of income, is an important consideration i n strengthening the regulating function of individual income tax, is also an urgent need to promote the smooth personal income tax levy by the classification to the classification and integrated levy reform. In this paper, based on 2014-2016 basic data of China's personal inc ome tax wage income tax revenue, operating income property income tax revenue, tax revenue a nd growth, respectively, calculated analysis of the three sub revenue structure and discusse目录一、引言 (1)（一）研究的背景 (1)（二）研究的意义 (1)二、我国个人所得税发展现状 (1)（一）个人所得税的税收项目 (1)（二）个人所得税的发展趋势 (2)三、个人所得税分项收入占比结构分析 (3)（一）个人所得税三大分类税收基本数据 (3)（二）我国个人所得税三大分项收入占比结构的趋势比较 (3)（三）我国个人所得税三大分项收入税收负担的趋势比较 (4)四、政策思考 (5)（一）降低工资性所得税收占比 (5)（二）提高财产性所得税收入占比 (6)（三）合理划分综合性课税项目和分类课税项目 (6)（四）完善税收征管体系 (7)五、结束语 (7)参考文献 (7)后记 (8)个人所得税分项收入占比结构分析一、引言（一）研究的背景伴随着我国市场经济体制的不断深入发展，资金、劳动、土地以及资源能生产要素在促进经济蓬勃发展的同时也使得我国居民的收入差距不断拉大。
根据2014年国家统计局所发布的关于近十年的Gini系数，我们可以发现我国的Gini系数始终都位于警戒线的上方，2008年和2009年甚至要达到0.5，这显示出我国的收入差距问题尤为严重。
税收是国家为了实现社会财富的再分配所设置的，也是国家进行宏观调控的重要方式，而且，根据税收制度的功能，可以发现间接税主要用在筹集财政资金的方面，而直接税的主要分配的过程中更具有针对性和效果性。
虽然党的十八届三中全会提出:深入改革税收制度，对地方税的体制进行完善，并逐渐增加直接税占税收总额的比例，并合理构建综合计税与分类计税相结合的税收制度，但是显然我国目前还是以间接税为主导地位的国家。
虽然我国有着极为漫长的税收史，但是我国的税种征管体系仍处于落后地位，较于发达国家尚存在着诸多不足。
最明显的就是个人所得税，个人所得税在欧洲已有两百多年的宣传教育史，但是在我国的正式实施尚不足二十年。
虽然我国个人所得税税改一直以缩小收入差距为奋斗目标，但是效果并不明显，那么个人所得税的税收制度应该如何调整？本文将以个人所得税在个人所得税具体的分项税收上，所以，不论本着对个人所得税调节功能的强化为目的，还是对于计征方式由分类计征转向分类与综合计征的改革需要，都要求我们对个人所得税的分项税收进行探讨，并且能够发现个人所得税分项占比的问题，最后能够对应问题提出相应的解决措施。
二、我国个人所得税发展现状（一）个人所得税的税收项目税、经营性所得税、财产性所得税（见表1）。
表1 所得税收入分类表图1 2010～2016年个人所得税收入占税收总额的比重三、个人所得税分项收入占比结构分析（一）个人所得税三大分类税收基本数据年这一时间段，如下表：表2 2012-2015年我国个人所得税三大分项收入与增长率表类别项目 2012 2013 2014 2015工资性金额 35895401 40950031 48201301 56212652增长率14.10 17.7 16.6经营性金额 5963769 5771038 5206926 4822704增长率-0.03 -0.10 -0.07财产性金额 895583 1218131 1538851 1524678增长率36.01 26.32 -0.01合计金额 58203246 65315273 73765974 86172598增长率12.22 12.94 16.81根据表2，我们可以看出在2012-2015年间，由于我国经济的飞速发展，民居收入不断增加，致使我国个人所得税工资性所得税收收入和财产性所得税收收入均呈现持续快速增长的态势。
但是，根据表格数据我们可以发现，经营性税收收入却呈现着负增长的趋势，发生突变的时间点以及其原因各有不同。
由于我国工资薪金所得费用减去标准的不断变化导致工资性所得税收的不断变化，所以我国工资性所得税收主要是受税制改革影响；全球性的金融危机不仅给西方国家带来了经济的萧条，也使得我国GDP增图2 2012-2015年我国个人所得税三大分项收入占比结构与趋势1.工资性所得税收收入占比最高且稳定增长2012年到2015年间，工资性所得税收收入占个人所得税收收入的平均比例为61.36%，所占比例最大，而且远大于经营性税收收入和财产性税收收入的之和。
而且2015年与2012年相比，2015年工资性税收收入所占比例增长了3.5%（从61.7%增加到65.2%），总体上工资性税收收入呈稳定增长的趋势。
2.经营性所得税收收入占比居中但平稳下降2012年到2015年间，经营性所得税收收入占个人所得税税收收入的平均比例为10.7%，所占比例不到1/5。
而且2015年与2012年相比，2015年经营性所得税收收入所占比例降低了4.6%（从10.2%降低为5.6%），总体上经营性税收收入呈平稳降低的趋势。
3.财产性所得税收收入所占比例最小而且间隔性降低2012年到2015年间，财产性所得税收收入占个人税所得税收收入的平均比例为2.3%，所占比例较为其他两个最少，而且2015年与2012年相比，2015年财产性税收收入所占比例降低了13.8%（从15%下降了逐年缓慢上升的趋势。
图3 2012-2015年我国居民收入三大分项收入占比结构与趋势根据图3可以看出，2012-2015年，工资性所得税收负担平均水平为2.77%，呈现出平缓的上升趋势；工资性所得的税收负担不但与整体税收负担水平差不多而且其二者的变动趋势也相差不大，这主要是因为工资性所得税收占个人所得税手的比例最大。
我国个人所得税开征于1980年，实行的是分类税制，采取超额累进税率与比例税率相结合的方式征收，工资薪金类为超额累进税率5%-45%，股息红利等资本类为比例税率20%。
这些年虽有提高起征点、调整税率级距等改进措施，但与当前经济发展水平提升、居民收入方式变化等新形势已不适应。
这几年，利息、股息等分红性的红利占个人所得税税收总额的比例越来越小，四、政策思考（一）降低工资性所得税收占比1.调整工资薪金所得税最高边际税率我国工资薪金所得累进税率的最高边际税率是45%，处于全世界的中等偏高水平，再加上由于适用于工资薪金所得累进税率的最高税率的纳税情况出现极少，所以应该把工资薪金所得累进税率的最高边际税率适当调低，大概设置为40%左右。
主要原因是因为工资薪金所得累进税率的最高边际税率是45%，较于法律规定的税率为25%的企业所得税税率有着20%的较大差距，这就导致有些纳税人通过将个人所得转移成企业所得，从而实现逃避税收的目的。
再加上，很多外国国家的工资薪金所得累进税率的最高边际税率都设定在35%左右，这就会给我国的纳税人造成我国税负负担过重的假象，严重阻碍了我国引进高素质人才的步伐。
2.调整个人所得税工薪费用扣除的围少，进而使得纳税额也减少，扣税项目过多会导致我国的财政收入减少，再加上我国个人所得税费用扣除征税围仍然以个人为单位，纳税人的真实情况未能被考虑，抚养小孩和赡养老人的费用没有得到合理的扣除，使得一些家庭负担重的纳税人抚养家庭的压力过大，就形成了税负的不公平。
因此在对我国个人所得税进行改革的过程中，应该根据实际情况，借鉴发达国家的有效经验并结合我国国情，来对工薪费用扣除进行改革和完善，主要从以下两个方面考虑：（1）合理调整征收围因为我国的国情所以致使我国现阶段个人所得税的征收对象主要仍是城镇居民。
所以相关部门在制定个人所得税的有关政策的时候，应该把我国的城镇居民视作测试计算的对象，并依照实际情况调整个人所得税的征收围。
《个人所得税法》及其实施条例、财政部门以及国家税务总局发文均对个人所得税免征收的税务项目进行了划分规定。
但是，由于不征收个人所得税的项目过于冗杂，非但没有起到积极地作用反而研究阻碍了我国个人所得税发挥筹集财政收入的功能，所以应当对现行的免征收个人所得税的项目进行（2）合理设置费用扣除项目在设置个人所得税工资薪金费用扣除标准时，应当把医疗保险、教育资金、家庭费用、住房贷款等多方面综合考虑进去。
上述几方面的费用支出历来都占居民总支出的绝大部分。
有其在近几年，房价的飞涨也使得人们承受了极大的压力，使居民在住房方面的投入大大增加。
因此，有关财政部门在进行政策制定的时候，应该把房价问题考虑进去，在扣除个人所得税的时候应该施行生计扣除和特殊扣除两种方式。
生计扣除的目的就是为了保证纳税人正常基本的生活能够得到维持。
生计扣除主要包括以下几个方面：（1）医疗扣除。
纳税人最主要和最基础的生活需要就是保证身体的健康，而且身患疾病还会导致纳税人家庭经济负担的增加，尤其是那些要靠大量医疗费用来维持生命的纳税人，不可否认的是大量医疗费用的支出会使某个人或者某个家庭都陷入绝境。
（2）家庭情况。
虽然有些纳税人收入水平相当，但是不同的家庭情况会导致纳税人背负不同的家庭负担。
那些有小孩和老人需要抚养和赡养的纳税人经济负担将对就比较重，所以应该适量减少他们的生计扣除。
（二）提高财产性所得税收入占比人所得税的时候适用于前两档即3%和5%的低税率，而只有剩余的1/5的纳税人在使用其余五档累进税率。