投资成本收入与利润
C．计税依据和税额计算。 土地增值税的计税依据为转让房地产所 取 得的增值额。
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④资源税 资源税是国家对在我国境内开采应税矿产品
或者生产盐的单位和个人征收的一种税。它是对 因资源生成和开发条件的差异而客观形成的级差 收入征收的。
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A.资源税的征收范围 a.矿产品，包括原油、天然气、煤炭、金属
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需要指出的是，实行双倍余额递减法的固定 资产，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内， 将固定资产折余价值扣去预计净残值后的净值平 均摊销。
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④年数总和法 根据折旧总额乘以递减分数(折旧率)，确定年 度折旧额。
折旧总额为固定资产的原值减去残值后的余额。 年折旧率＝ （折旧年限－已使用年数）
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2020/11/19
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•本 章 内 容
3.1 投资与资产 3.2 成本费用 3.3 折旧与摊销 3.4 营业收入、利润及税
金
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3.1 投资与资产
1.投资的概念
狭义的投资是指为建造和购置固定资产、购买 和储备流动资产而事先垫付的资金及其经济行为。
费+直接工资＋其他直接支出＋制造费用 期间费用=管理费用＋营业费用＋财务费用
(2)生产要素估算法 总成本费用 ＝外购原材料、燃料和动力费+
工资及福利费+折旧费+摊销费+修理费+（财务费 用）利息支出+其他费用
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2．经营成本 经营成本是指项目总成本费用扣除折旧费、
摊销费和利息支出以后的成本费用。 即：经营成本 = 总成本费用-折旧费-摊销
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(1)固定成本是指在一定的产量范围内不随着产 量变化而变化的成本费用，如按直线法计提的固定资 产折旧费、计时工资及修理费等。
(2)变动成本是指随着产量的增减而成正比例变 化的各项费用，如原材料费用、燃料动力费用等。
(3)半可变成本是指介于固定成本和变动成本之 间、既随产量变化又不成正比例变化的成本费用。混 合成本又被称为半固定半变动成本，这是指其同时具 有固定成本和变动成本的特征。
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③双倍余额递减法 双倍余额递减法属于加速折旧的方法，其特 点是在折旧年限内， 计提的年折旧额先多后少。
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计算公式为 :
双倍余额递减法年折旧率=平均年限法计算的
年折旧率×2
或：
年折旧率= 2/折旧年限×100%
年折旧额=固定资产净值×双倍余额递减法年 折旧率
固定资产净值=固定资产原值-上年累计折旧 额
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（2）销售价格的选择 ①选择口岸价格 ②选择国内市场价格 ③根据预计成本、利润和税金确定价格 产品出厂价格 = 产品成本费用×（1＋成本
利润率）
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（3）补贴收入 补贴收入同营业收入一样，应列入利润与利
润分配表、财务计划 现金流量表和项目投资现 金流量表与项目资本金现金流量表。
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3.资产
建设项目的总投资指建设项目的投资方在选定 的建设项目上投入的全部资金。
生产性建设项目总投资最终形成固定资产、流 动资产以及无形资产的等；非生产性建设项目总投 资主要形成固定资产。
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2.2 成本费用
1. 总成本费用 总成本费用是指在运营期内为生产产品或提
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2. 摊销 摊销费是指无形资产等投入费用的分摊，其 性质与固定资产折旧费相同。
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2.4 营业收入、利润与税金
1. 营业收入 （1）营业收入的估算
营业收入是指销售产品或者提供服务所获得 的收入，是现金流量表中现金流入的主体，也是 利润表的主体。
营业收入 = 产品销售单价×产品年销售量
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B．从量定额按下式计算： 应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额 应税消费品的销售额是指纳税人销售应税消
费品向买方收取的全部价款和价外费用，不包括 向买方收取的增值税税款。销售数量是指应税消 费品数量。
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③土地增值税 土地增值税是按转让房地产取得的增值额征
收的税种。房地产开 发项目应按规定计算土地 增值税。
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4. 税金计算 （1）营业税金及附加估算
① 营业税 营业税是对在中华人民共和国境内从事交 通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、 文化体育业、娱乐业、服务业或有偿转让无形资 产、销售不动产行为的单位和个人，就其营业额 所征收的一种税。
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应纳税额的计算公式为： 应纳税额=营业额×适用税率 在一般情况下，营业额为纳税人提供应税劳 务、转让无形资产、销售不动产向对方收取的全 部加款和价外费用
供服务所发生的全部费用，等于经营成本与折旧 费、摊销费和财务费用之和。以下所述的总成本 费用估算方法与注意事项适用于工业项目，在折 旧、摊销、利息和某些费用计算方面也基本适用 于其它行业。
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(1)生产成本加期间费用估算法 总成本费用＝生产成本＋期间费用 生产成本＝ 直接材料费＋直接燃料和动力
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②工作量法 A.行驶里程法 行驶里程法是以固定资产折旧总额除以预计 使用期内可以完成的总行驶里程，求得 每行驶 里程折旧额的方法。使用这种方法时，每行驶里 程的折旧额是相同的，根据各个时 期完成的行 驶里程，即可计算出该时期应计提的折旧额。
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计算公式： 每行驶里程折旧额= （原始价值-残余价值） /预计总行驶里程 或者： 每行驶里程折旧额=[原始价值×（1-预计净 残值率）]/预计总行驶里程
2.投资的分类
（1）按与形成资产关系的直接程度划分为直接投 资与间接投资
（2）按形成真实资产的内容划分固定资产投资、 流动资产投资、无形资产投资与递延资产投资
（3）按形成资产的用途不同划分经营性投资与非 经营性投资
投资除上述分类外，还可分为生产性投资与非 生产性投资；建筑安装工程投资、设备工器具购置 投资、其他费用投资等。
矿产品和其他非金属 产品； b.盐，包括固体盐、液体盐。
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B.工作小时法 工作小时法是以固定资产折旧总额除以预计 使用期内可以完成的 总工作小时，求得每工作 小时折旧额的方法。根据各个时期使用 的工作 小时，即可计算出该时期应计提的折旧额。
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计算公式为 每工作小时折旧额= （原始价值-残余价值） /预计总工作小时 或 ： 每工作小时折旧额=[原始价值×（1-预计净 残值率）]/预计总工作小时
广义的投资则是指一切为了将来的所得而事先 垫付的资金及其经济行为。
广义的投资概念不仅包括狭义的投资而且包括 为获得金融资产甚至包括与增加资产无关的货币投 入。
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投资活动是诸多要素的统一。 第一，投资主体。 第二，投资环境。 第三，资金投入。 第四，投资产出。 第五，投资目的。
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【例】载重汽车一辆，原始价值为200 000元， 残余价值为10000 元，预计可行 驶里程200 000km，第一年行驶60 000km， 则 ：
每公里折旧额= (200 000 - 10 000)/200 000 = 0. 95(元)
第一年应提折旧额= 0.95×60 000 = 57 000(元)
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A．征税范围。土地增值税的征税范围是有偿 转让的房地产,包括国 有土地使用权及地上建筑 物和其附着物。
B．税率。土地增值税实行四级超率累进税率。 增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税 率为30％；超过50％ 未超过100％的部分，税率 为40％；超过100％未超过200％部分，税率为50 ％；超过200％的部分，税率为60％。
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例】某台机器设备原始价值为78 000元，残余价 值为2 340 元，预计可以使用 9 800h，第一年 使用的h为1 200h， 则 ：
每工作小时折旧额= (78 000 - 2 340)/9 800 = 7. 72(元)
第一年应计提折旧额= 7.72 ×1 200 = 9 264(元)
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②消费税 消费税是在普遍征收增值税的基础上，根据
消费政策、产业政策的要求，有选择地对部分消 费品征税。
消费税的税率有从价定率和从量定额两种， 黄酒、啤酒、汽油、柴油采用从量定额；其他消 费品均为从价定率，税率从3%—45%不等。
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A．从价定率按下式计算： 应纳税额=应税消费品销售额×适用税率 =组成计税价格×消费税率
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例：某医院有一台机器设备原价为600000元， 预计使用寿命为5年，预计净残值24000元。要 求计算第三年的折旧额是多少？最后一年的折 旧额是多少？
年折旧率=2/5=40% 第一年应提的折旧额=600000*40%=240000元 第二年应提的折旧额=（600000-240000） *40%=144000元 第三年应提的折旧额=（600000-240000-144000） *40%=86400元 第四、五年每年应提的折旧额=（600000-240000144000-86400-24000）/2=52800元
（2）计提折旧的方法 ①平均年限法 平均年限法是最常用的固定资产折旧方法，
其计算公式为 年折旧额=固定资产原值×年折旧率=(固定资
产原值-预计净残值)/折旧年限 预计净残值率通常取3%—5%。
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【例】某台设备原始价值为150 000元，预 计使用年限为10年，寿命终了时净残值为5 000元，试用平均年限法计算设备年折旧额。 【解】 年折旧额= (150 000-5 000)/10 = 14 500(元)