二、工程造价审计过程中的质量控制和风险控制（一）建立审计质量和风险控制体系的方法造价咨询服务，是对项目建设整个过程的各个阶段进行动态的造价控制与管理，以保证项目建设的顺利进行，节约投资，提高经济效益。

我单位认为主要应从事前控制和事中控制入手，特别是加强事前控制，重点进行事中控制，完善事后控制。

施工阶段是实现建设工程价值的主要阶段，也是资金投入量最大的阶段。

在实践中，往往把施工阶段作为造价控制的主要阶段，施工阶段造价控制的主要任务是通过工程付款控制、工程变更费用控制预防并处理好工程索赔、挖掘节约工程造价潜力以实现实际投资不超过计划投资。

全过程造价咨询服务示意图a、施工过程造价控制方法①根据合同价进行投资目标分解，编制年度资金分配计划。

深入研究图纸及施工方案、施工合同，掌握工程的结构类型，采用的建筑材料装修档次，具体的施工技术方法，是否采用新工艺、新技术、新方法以及采用了几项新技术、新工艺、新方法，掌握施工工期及时间，与以前相似工程造价相比较，并调整有关变化因素，制定出预结算初步审计工作控制目标，并分解至各专业。

深入现场了解，本工程的实际现场地理、地貌、水文、地质情况，具体包括地质类别、水位高度、地面原自然标高等，尽量搜索各种有关资料，提出与预结算有关的相关施工图纸、施工方案、施工合同中未明确的问题。

由业主组织，根据图纸会审或图纸技术交底内容，明确分包项目与预结算计价办法.在编制好预算并完成和施工单位核对后，编制施工阶段资金拨付计划。

提出节省工程造价的合理化建议。

②在预算编制工作基础上，做好阶段性结算工作。

按合同约定的时间做好进度款的审核工作。

工程拨付款是业主控制工程设备材料和施工进度的重要手段，工程拨付款支付太早、太高，不仅造成业主筹资压力而且会使业主在控制工程施工工作中处于被动地位，业主会失去主动权，不利于工程顺利进展。

工程拨付款支付的太迟、太低，又会给承包商在进料、劳力、机械安排上造成困难，也不利于施工，使整个工程难以顺利完工，从而大大影响业主的投资效益，为此：第一，把单位工程施工图预算分解成分部工程施工图预算。

第二，承包人应按专用条款的约定的时间，提交当月（或节点）完成形象进度，监理工程师（或甲方代表）在规定的时间内核实已完工程量。

第三，承包人根据工程量检验认可的证明、编制当月的工程量完成统计报表（按合同要求）及月度工程价款结算书报监理、跟踪审计。

第四，对月度（或节点）工程价款结算书进行审核，首先根据监理出具的工程量审核意见，跟踪审计完成工程量核定确认，然后审核签证记录的真实性、合法性；审核工程所套定额是否与工程应执行定额子目相符，所用清单是否和合同相符，实物工程量与图纸不符、施工情况与施工合同不符、施工用料发生变化，必须获取必要的签证，审核时据实调整，按合同约定比例签署出具审计意见。

第五，对审计的结果由跟踪审计出具审核意见；监理出具工程款支付证书，业主根据各方签署的付款凭证适时付款。

b、设计变更、隐蔽工程、经济签证的造价控制从合理控制造价的角度出发，对施工过程中涉及费用的签证，做好对设计变更、隐蔽工程、现场签证的现场勘验和确认，做好现场变更签证的造价审核及协商调整工作，合理依法确定变更签证部分的工程造价。

跟踪控制人员应时常深入施工现场，随时了解施工进度、材料、质量、天气等情况，并就每日情况工作做好书面及影像记录。

对分部分项隐蔽工程落实是否满足图纸设计的各项要求，主要材料规格、品牌、部位是否符合，是否存在偷工减料。

并就隐蔽验收部位做好影像资料，存单备案。

第一、正确把握签证的费用计取原则。

费用的计取应以施工合同约定的计价原则为基础。

避免脱离合同计价原则的签证的发生。

第二、签证计量应尽量做到图纸化约定，尽量减少非图纸化的工程签证。

对于各类不同性质的签证，应遵循签状况而不直接签结果，签事实而不签工程量，签工程而不直接签单价，签单价而不签总价的原则，并以前述内容优先排列，尽量将非图纸化计量转变成图纸化的计量工作。

第三、签证的权限要明确，应根据签证内容设置业务范围权限及费用大小签认权限。

根据签证的类型不同，建立专业分工的签证制度，对经济类签证，应授权具有造价管理相应业务水平的人员签认，对技术经济类签证，则应主管技术的人员与主管造价人员共同商讨后再签认。

对于涉及费用的签证，应设立两个层次的签认和审批制度，即工程部专业人员及造价师签认，项目部负责人的审核。

对于金额较大的内容应以补充合同形成予以确认。

经论证确为工程切实需要变更；变更签证必须实地审核，各方人员到场验收，严格把关，需绘图说明的必须出图，内容描述不清、模棱两可者不给予办理。

变更签证内容详实可靠，发生原因描述清晰、图表示意明确、标注清楚、做法详细，并统一编号；对于要求收量者，除非特殊情况，一律以签证工程事实为原则，图纸能反映出来的必须依据图纸，使签证真实反映工程原貌。

对于批价格的，要安排有经验的造价人员亲自考查市场，对材料价格给出公正合理的批复，对于工程做法的一些成活价，要结合现场实际情况按照市场价格批价，数额较大及不好批复的请示甲方领导。

所有签证必须按照合同约定执行，不该签的不签，合同约定不明确及无合同的请示建设方领导，在保证工程进度的情况下，力求最大限度地合理地减少工程成本。

签量不定价，工程量应有计算公式，格式规范，应明确时间并签字盖章进一步分解工程各部位的投资，确定各分项工程投资控制目标，分析部位投资超标原因，并提出相应控制措施。

所有签证项目负责人必须审核，以避免签证不合理情况的发生。

严禁接受施工方单方面送交的资料，杜绝各种不利因素。

c、材料、设备市场考察与定价充分利用公司的材料、设备供应商数据库及网络技术，查询最新的材料、设备市场价格信息。

利用当地定额站提供的工程造价信息。

专职询价员对主要材料市场价格进行询价。

协助业主对材料设备价格进行确认。

由于材料价格占一般建设项目造价的60-65%，材料价格的真实性及控制是影响工程造价的最大因素。

我们根据我们掌握的价格信息及市场行情，及时向业主提供价格咨询服务，并且具体到产品的生产厂家、品种、规格等。

对结算中提供的与实际市场行情相差较大材料价格协商调整。

协助建设单位完成项目定价等。

①对数量多、投资额大的重要材料、设备由业主组织单项招标，根据采购标的物的具体特点，正确选择设备供应商。

在进场使用前由建设单位现场代表和监理工程师进行确认。

②招标文件中对主要材料、设备没有明确“厂家、规格、单价”，在进场使用前由施工单位提供“厂家、规格、单价”，由跟踪审计、建设单位、监理单位、施工单位共同定价和签证确认。

建设单位供货或指定材料，按实际单价结算。

③施工单位自行采购的材料和设备，未经确认已使用在本工程，建设单位代表和监理工程师有权要求现场剥离检查，对剥离所发生的费用由施工单位承担，价格由四方派代表到市场询价，按市价的低价结算。

d、形象进度验收、进度款拨付这一阶段的投资控制也很重要，比如，工程款超付工程进度，占用甲方资金，降低投资效益；工程款给的不足或拖欠，会影响工程进度和质量。

使最能反映客观实际情况的进度拨款成为促进工程进度和质量的一项重要手段，是进度拨款控制的最理想状态。

其具体措施：按阶段目标控制法效果最佳，即合同款确定后，按形象进度编制分析阶段工程进度付款计划，经双方核定后，达到一个阶段或完成一个目标，经现场监理工程师认可签证，即可按合同规定拨付工程进度款。

进度拨款控制主要采用的方法有：①形象进度法，一般采用工程量计算审核方法，对于工程计量较为复杂的项目，可以通过动态形象进度图，随时掌控工程数量完成的百分比，然后按照合同根据形象进度百分比支付进度款，保证工程进度。

采用此方法的优点是速度快，手续简洁，缺点是拨款对工程质量的促进力度小。

②中间验收结算法，对于分部、分项较多的项目，如果其施工周期短，可以在分部、分项工程通过业主和监理部门验收后，采用中间结算的方式，严格按合同进行进度款拨付。

对于较为复杂的、周期长达几个月的项目，由于组织验收手续复杂，建议不采用此方法。

支付管理具体工作实施如下：①熟悉工程各项目图纸，全面了解所跟踪工程情况。

各项目负责人务必掌握所辖项目的工期、进度以及工程成品目标要求等，对工程各方面做到心中有数。

②吃透各项目签定的承包合同。

合同的施工范围、工期、形象进度付款、现场签证处理、竣工结算等是处理工程进度款的依据。

③经常深入工地，对项目实施情况进行全程跟踪，查验工程是否按图纸及技术资料要求去做，真正做到在经济上对质量进行监控。

④按照监理签证工程完成情况，实地查看，依据合同实事求是及时地审核进度款，无合同的请示甲方领导批示，严禁无依据、单方面出具进度报告，超形象进度付款的情况发生。

⑤工程进度及进度款审核情况向项目负责人汇报审核。

⑥严禁接受施工方单方面送交的资料，杜绝各种不利因素。

e、新设备、新材料、新工艺、新技术的现场确认及技术经济分析对于施工中采用的新材料、新设备、新工艺、新技术，应建议业主组织专业人员会同设计、监理、施工人员进行确认，并记录；审计人员应及时做好新工艺、新材料、新技术的工程造价定额测算工作，并从造价角度，提出推广采用或不予采用的建议。

f、索赔与反索赔为了维护业主的利益,保证业主和各方签定的合同顺利进行,避免索赔事项的发生,应努力做好以下工作:①协助业主审查业主与各方签定的合同条款有无含混字句及分工不明,责任界线不清的地方,索赔条款内容是否明确,为做好索赔预控创造条件。

②协助业主,要求有关各方严格按合同办事,以达到控制质量、进度、资金的目的。

③工程(或分部工程)完成后，进行工程决(结)算，本着“合理合法、实事求是”的原则，划清索赔界限，处理好索赔争议。

施工索赔审计的要点如下:审查施工索赔的要求是否真实、合理、合规。

审查施工索赔发生的原因是否明确。

审查施工索赔的程序是否合规。

审查施工索赔的金额是否适当，支付是否及时在处理施工索赔的同时，要注重反索赔g、做好与各单位的沟通交流，编写造价咨询月报驻现场工程师随时将项目的有关情况及需要解决的问题向委托单位汇报和请示，有利于委托单位随时掌握项目的进展情况，驻现场工程师并根据委托单位回复的意见及时处理现场问题。

每月25日前驻现场工程师将造价咨询月报上报委托单位，审计月报内容包含：当前形象进度、上月工作经历、需解决的问题、下月工作计划、工作建议等。

h、现场跟踪记录和取证方案长驻现场跟踪审计人员要保证定期到现场对施工过程中发生的变更以及施工过程中重要环节进行现场跟踪审计记录和取证工作，及时了解和掌握施工过程中变更的实施状况，对照变更和图纸内容以及现场实际施工内容进行记录，对重要部位和重大隐蔽工程进行必要的取证。

内容主要包括：①对施工过程中采用的新工艺、新材料、重要隐蔽工程等影响工程造价的项目做必要的现场记录和取证，做好审计日记。