• 1、判定标准： • （1）在中国境内有住所的个人 • （2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一
年的个人。 • 2、征税对象范围： • 境内所得 • 境外所得
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• 有住所：指习惯居住地。 • “居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1
日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住 满365日。 • “临时离境”：在一个纳税年度，一次不超过30 日或多次累计不超过90日的离境。
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个税案例
• (3)自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房 按市场价格出租给李某居住，每月租金5500元， 租期为一年，全年租金收入66000元。其中，7月 份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公 司出具的正式发票。
• (4)张某业余创作的小说1月起在报刊连载50期每期 收入500元。9月份该小说出版，取得稿酬48600 元。
• 著作权使用权：区别于稿酬所得。
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（七）利息、股息、红利所得
• 免税利息：国债和地方政府债券利息、国家发行 的金融债券利息、储蓄存款利息。
• 自2015年9月8日起，个人从股市购买的上市公司 股票，持股期间的股息要根据持股期限分别按全 额（1个月以内）、减按50%（1个月至1年）、免 税（1年以上）计入应纳税所得额。
劳务报酬所得。 • 审稿：区别稿酬所得。本出版社专职：计薪金所
得；外社兼职，计劳务报酬所得
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（五）稿酬所得
• ①个人作品以图书、报刊形式出版、发表所得 • ②不以图书报刊形式出版、发表的翻译、审稿、
书画所得：计“劳务报酬所得”
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（六）特许权使用费所得
• 指个人提供专利权、商标权、著作权…的使用权 取得的所得。
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个人所得税的三种征收模式
• 1.分类征收制（我国） • 优点：对纳税人全部所得区分性质进行区别征税，
能够体现国家的政治、经济与社会政策； • 缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全面，容
易导致实际税负的不公平；
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• 2.综合征收制 • 优点：可以对纳税人的全部所得征税，从收入的
得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
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（二）个体工商户的生产、经营所得
• 个人独资企业和合伙企业投资者比照个体工商户 纳税
• （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
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（四）劳务报酬所得
• 指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共 29项）
等，实行按年汇总纳税。 • 适当增加与家庭生计相关的专项开支扣除项目，
比如二孩家庭的教育支出、赡养人口支出、按揭 贷款利息等。 • 个人为征税对象到以个人和家庭结合
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个税改革蓝图
• 利息股息红利、财产转让所得继续分类征收。
• 综合测算居民消费水平等因素确定是否提高免征 额。
• 简并税率级次，调低低级次税率。
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（八）（九）（十）（十一）
• （八）财产租赁所得。（仅指有形财产的使用权 转让）
• （九）财产转让所得。（指有形财产的所有权转 让）
• 股票转让所得暂不缴纳个人所得税。 • 个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取
纳税义务人与征税范围
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一、纳税义务人
• 中国公民、个体工商业户、个人独资、合伙企业 投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同 胞，为个人所得税的纳税义务人。
• 按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳 税人和非居民纳税人。
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一、居民纳税人（负无限纳税义务）
• 源泉扣缴方式：支付方代扣代缴。征管水平不高， 税收成本较低。
• 综合征收：要求更高的征管和核查水平，与公安、 工商、银行等部门实时联网，信息共享。健全自 然人收入和财产信息系统。
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个人所得税重点学习内容
• 纳税义务人与征税范围 • 税率与应纳税所得额的确定 • 应纳税额的计算
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• 分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、 医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、 翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、 演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、 经纪服务、代办服务、其他劳务。
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“劳务报酬所得”与“工资、薪金所得”的 区别：
• A、非独立个人劳动：计“工资、薪金所得” • B、独立个人劳动：计“劳务报酬所得” • 如会计：专职会计，计薪金所得；兼职会计，计
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个税案例
• (5)7月份取得国债利息收入1850元、一年期定期 储蓄存款利息收入375元、某上市公司发行的企业 债券利息收入1000元。
• (6)8 月 份 因 持 有 两 年 前 购 买 的 某 上 市 公 司 股 票 13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元。
• 要求：逐项计算张某应缴纳的个人所得税。
角度体现税收公平的原则； • 缺点：不利于针对不同收入进行调节，不利于体
现国家的有关社会、经济政策；
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• 3.混合征收制 • 优点：既可实现税收的政策性调节功能，也可体
现税收的公平原则。
• 改革方向为分类与综合相结合模式。
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个税改革蓝图
• “综合与分类相结合”的新税收体制 • 部分收入项目，比如工资薪金、劳务报酬、稿酬
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二、非居民纳税人（负有限纳税义务）
• 1、判定标准： • （1）在中国境内无住所且不居住的个人。 • （2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 • 2、征税对象范围： • 境内所得
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二、征税范围（11项）
• （一）工资、薪金所得。 • 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取
个人所得税法
宁波大学商学院 会计学系 李丽
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个税案例
• 某银行职员张某2017年取得部分收入项目如下： • (1)2月从银行取得的收入包括基本工资3200元、
津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按 照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的社保 和住房公积金1455元。单位代扣物业费100元。 • (2)2月10日，取得年终一次性奖金48000元。