20 1 8 电大高级财务会计形考任务答案解析全 1 ~作业一要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目答：1.写出甲公司合并日会计处理分录；借：长期股权投资9 600 000贷：银行存款9 600 0002•写出甲公司合并日合并报表抵销分录;商誉=96000001—（11000000 X 80% ）= 800000（元）少数股东权益= 11000000 X 20% = 2200000 （元）借：固定资产 1 000 000股本 5 000 000资本公积 1 500 000盈余公积 1 000 000未分配利润 2 500 000、* 、、/ 商誉800000贷：长期股权投资9600000少数股东权益 2 200 0003•填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目2•要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

答：公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资20 000 000贷：股本 6 000 000资本公积——股本溢价14 000 000合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积12 000 000贷：盈余公积 4 000 000未分配利润8 000 000抵销分录：借：股本 6 000 000盈余公积 4 000 000未分配利润8 000 000资本公积 2 000 000贷：长期股权投资20 000 0003. 要求：（1）确定购买方。

（2）确定购买日。

-（3）计算确定合并成本。

（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。

（5）编制甲公司在购买日的会计分录。

］（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额答：（1）确定购买方。

甲公司为购买方（2）确定购买日。

2008年6月30日为购买日（3）计算确定合并成本=2100+800+80=2980 （万元）（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。

（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额= 2100+800+80 —3500 80% = 180 （万元）4. 要求：根据上述资料编制A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。

未分配利润= 50000 X 90%000 （元）借：长期股权投资52500 000计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债, A公公允价值份额 =5 250 — 6 570 X 70% = 5 250 — 4 599 = 651 (万元)应编制的抵销分录：借：存货 1 100 000长期股权投资10 000 000固定资产15 000 000无形资产 6 000 000实收资本15 000 000资本公积9 000 000盈余公积 3 000 000未分配利润 6 600 000商誉 6 510 000贷：长期股权投资52 500 000少数股东权益19 710 000作业二②2014年分派2013年现金股利1000万元: 借：应收股利800 (1000 X 80%)应收股利=1100 80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000 X 80%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利880长期股权投资一Q公司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880(2 ［①2014年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800 ) +800+4000 X 80%-1000 X 80%=35400 万元②2015年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800 ) + (800-800 ) +4000 X 80%-1000 X 80%+5000 X 80%-1100 X 80%=38520 万元(3 ［①2014年抵销分录1 )投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1200 ( 800+400 )未分配利润9800 (7200+4000-400-1000 )商誉1000贷：长期股权投资35400少数股东权益8600 [ (30000+2000+1200+9800 )借：投资收益3200少数股东损益800未分配利润一年初7200贷：本年利润分配一一提取盈余公积400本年利润分配一一应付股利1000未分配利润98002)内部商品销售业务借：营业收入500 (100 X 5)贷：营业成本500借：营业成本80 [ 40 X( 5-3 )]贷：存货80未分配利润13200 (9800+5000-500-1100 )商誉1000贷：长期股权投资38520少数股东权益9380 [ (30000+2000+1700+13200 借：投资收益4000少数股东损益1000未分配利润一年初9800贷：提取盈余公积500应付股利1100未分配利润132002)内部商品销售业务A产品：借：未分配利润一年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本60 [20 X( 6-3)] 贷：存货60贷：管理费用8 2.要求：对此业务编制201 X 年合并财务报表抵销分录。

答：借:应付账款90 000 贷:应收账款90 000 借:应收账款--坏账准备450 贷:资产减值损失 450借:所得税费用112.5 贷:递延所得税资产112.5 借:预收账款10 000 贷:预付账款10 000 借:应付票据40 000 贷:应收票据40 000 借:应付债券20 000 贷:持有至到期投资20 000贷:固定资产--原价4000000未实现内部销售利润计提的折旧 400/4*6/12= 50(万元) 借:固定资产--累计折旧500 000 贷:管理费用 500 000抵销所得税影响借:递延所得税资产875000 (3500000*25%) 贷:所得税费用875000 ⑵2015年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 借:未分配利润--年初4000000X 20%]20%]贷:固定资产--原价4000000抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响借:递延所得税资产875000贷:未分配利润--年初8750002015 年年末递延所得税资产余额=（4000000-500000-1000000）* 25%=625000（ 2015年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000 （元）借:所得税费用250000贷:递延所得税资产2500000 作业三1. 要求：1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列岀计算过程；3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。

（本题不要求写岀明细科目）答：1）编制7月份发生的外币业务的会计分录2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列岀计算过程银行存款：外币账户余额=100000+500000-200000+300 000 =700000 （元）即计入财务费用的汇兑损益-32000（元）2. 要求：（1）计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。

（3 ）如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？（4）如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少? 答：根据公允价值定义的要点，计算结果如下：在乙市场中能够使岀售资产收到的净额最大化(RMB26)，因此是最有利市场。

3. 要求：根据外汇资料做远期外汇合同业务处理(1)6月1日签订远期外汇合同，无需做账务处理，只在备查账做记录。

(2)6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03 , (6.38-6.35)* 1 000000=30 000 (收益)。

6月30日，该合同的公允价值调整为30 000元。

会计处理如下：借:衍生工具--远期外汇合同30 000贷:公允价值变动损益30 000(3)7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6.37/$1。

甲企业按R6.35/$1购入100万美元，并按即期汇率R6.37/$1卖岀100万美元。

从而最终实现4. 要求：做股指期货业务的核算答：(1)交纳保证金(4365* 100* 8%)=34920 元，交纳手续费(4365*100*0.0003)= 130.95 元。

会计分录如下：借:衍生工具----股指期货合同34920借：公允价值变动损益43654365 + 4015.8=34 570.8 元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中(3)7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额为4365* 99%*100= 432135 元手续费金额为=(4 365* 99% * 100* 0.0003)=129.64 元。

借:银行存款432135贷：衍生工具----股指期货合同432135借:财务费用129.64贷:银行存款129.64(4)平仓损益结转借：投资收益4365贷：公允价值变动损益4365作业四：1. 请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。

答：(1)确认担保资产借:担保资产--固定资产450000破产资产--固定资产135000累计折旧75000贷:固定资产--房屋660000(2) 确认抵销资产借:抵销资产--应收账款--甲企业22000贷:应收账款--甲企业22000(3) 确认破产资产借:破产资产--设备180000贷:清算损益180000(4) 确认破产资产借:破产资产--其他货币资金10000-建银行存款109880-现金1500-原材料1443318-库存商品1356960-交易性金融资产50000-应收账款599000-其他应收款22080-固定资产446124--无形资产482222-在建工程556422-长期股权投资36300 累计折旧210212贷：现金1500银行存款109880其他货币资金10000交易性金融资产50000原材料1443318库存商品1356960应收账款599000其他应收款22080固定资产446124在建工程556422无形资产482222长期股权投资363002. 请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。

答：借：长期借款450 000贷：担保债务-长期借款450 000确认抵消债务：借：应付账款32 000贷：优先清偿债务一一应付职工薪酬19 710——应交税费193 763借：清算损益625 000贷：优先清偿债务一一应付破产清算费用625 000――应付票据85 6783. 要求：（1）租赁开始日的会计处理（2）未确认融资租赁费用的摊销（3）租赁固定资产折旧的计算和核算（4 ）租金和或有租金的核算（5）租赁到期日归还设备的核算答：（1）甲公司租赁开始日的会计处理：第一步，判断租赁类型：本例中租赁期（3年）占租赁资产尚可使用年限（5）年的60%（小于75%），没有满足融资租赁的第3条标准。