4
•1.正确办理财政总预算会计的日常核算工作。 财政总预算会计应当正确办理各项财政收支、资 金调拨及往来款项的会计核算工作，及时组织年 度政府决算、行政事业单位决算的编审工作和汇 总工作，办理上下级财政之间的年终结算工作。 •2.合理调度财政资金，提高财政资金的使用效 益。财政总预算会计应当根据财政收支的特点， 妥善解决财政资金库存和用款单位需求的矛盾， 在保证按计划及时供应财政资金的基础上，合理 调度财政资金，提高财政资金的使用效益。
三、净资产类 301 16.预算结余 305 17.基金预算结余 307 18.专用基金结余 321 19、预算周转金
322 20、财政周转基金
核算各级财政预算收支的年终执行结果 核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果 核算总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果 核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转 使用的资金 核算各级财政部门设置的有偿使用资金
需的款项，以及财政总预 算会计将预算资金划入政府采购资金
专户的款项
112 6.与下级往来
核算与下级财政的 Байду номын сангаас来款项
121 7.预拨经费
核算财政部门预拨 给行政事业单位、尚未列为预算支出的
经费
122 8.基建拨款
核 算拨 付给 经办 基本 建设 支出 的专 业银 行或 拨付 基本建
设财务管理部门的基本建设拨款数
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表 2-1
财政总预算会计科目及核算内容
编
会计科目
号
分类和名称
核算内容
一、资产类
110 1.国库存款
核算 各级总预算会 计在国库的 预算资金(含 一般预算和基
金预算)存款
102 2.其他财政存款
核算各级总预 算会计未列入“国库存款”科目反映的各项
财政性存款和政府 采购资金专户的存款
104 3.有价证券
核 算各 级政 府按 国家 统一 规定 用各 项财 政结 余购 买有价
证券的库存数
105 4.在途款
核 算决 算清 理期 和库 款报 解整 理期 内发 生的 上下 年度收
入、支出业务及需 要通过本科目过渡处理的资金数
111 5.暂付款
核 算各 级财 政部 门借 给所 属预 算单 位或 其他 单位 临时急
412 25.上解收入
政的专项补助及临 时性补助 核算下级财政上缴 的预算上解款。包括：按体制规定由国
库在下级预算收入 中直接划解给本级财政的款项，按体制结算
131 9、财政周转金放款
核算财政有偿资金 的拨出、贷付及收回情况
132 10、借出财政周转金
核 算上 级财 政部 门借 给下 级财 政部 门周 转金 的借 出和收
回情况
133 11.待处理财政周转
核算经审核已经成 为呆账，但尚未按规定程序报批核销的
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金
逾期财政周转金转 入和核销情况
二、负债类 211 12.暂存款
第十四章 财政总预算会计概述
1
第一节、财政总预算会计的概念
• 一.财政总预算会计是各级政府财政部门核 算和监督政府预算执行和财政周转性资金 活动的专业会计。我国政权划分为中央、 省（自治区、直辖市）、市、县、乡五级， 总预算会计也相应划分为五级，即一级政 府要建立起一级总预算，每一级政府的总 预算都在财政部门设立财政总预算会计。
5
•3.实行会计监督，参与预算管理。财政总预算会计应在 正确组织会计核算的基础上，对财政总预算、部门预算和 单位预算的执行情况实行会计监督，并提出预算执行情况 分析意见。财政总预算会计应当负责协调参与预算执行的 国库会计、收入征解会计等专业会计之间的业务关系，与 其共同做好预算执行的核算、反映和监督工作。财政总预 算会计还应当积极参与预算管理工作，对预算执行过程中 出现的问题，及时提出意见和建议，供有关领导决策时参考。
•4.组织和指导本行政区域的预算会计工作。各级财政总 预算会计应当负责制定本行政区域有关预算会计具体核算 办法的补充规定，负责检查和指导下级财政总预算会计和 本级行政事业单位会计的工作，负责组织预算会计人员培 训，不断提高预算会计人员的政策和业务水平。
•5.做好预算会计的事务管理工作。财政总预算会计应当
2
• 中央级财政总预算会计，负责组织和指 导全国的总预算会计工作和单位预算会 计工作；省、市、县财政总预算会计， 负责组织和指导本区域内的总预算会计 工作和单位预算会计工作；乡（镇）财 政总预算会计，负责乡（镇）自筹资金 的会计核算和监督工作。
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• 二. 财政总预算会计的职责
• 财政总预算会计在预算会计体系中居主导 地位，按照《财政总预算会计制度》的规 定，财政总预算会计的主要职责是：进行 会计核算，反映预算执行情况，实行会计 监督，参与预算管理，合理调度资金。
负责做好预算会计的各项事务管理工作，参与预算会计人
员专业技术资格考试的工作，参与评定及核发会计证的工
作。
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第二节、财政总预算会计工作组织
•一.财政总预算会计科目是对财政总预算会计要素 进行分类核算所设置的项目。它是财政总预算会计 归集和核算各项经济业务的依据，也是汇总和检查 财政总预算资金活动情况及其结果的依据。按照财 政总预算会计要素的类别，财政总预算会计科目可 分为资产、负债、净资产、收入和支出五类。 •各级财政总预算会计统一适用的会计科目及核算内 容，如表2-1所示。
212 13.与上级往来 222 14.借入款 223 15.借入财政周转金
核 算 各 级 财 政 临 时 发 生 的 应 付 、暂 收 和 收 到 不 明 性 质 的 款 项以及采购机关将预算外资金和单位自筹资金划入政府采购 资金专户的款项
核算与上级财政的往来结算款项 核 算 中 央 财 政 和 地 方 财 政 按 照 国 家 法 律 、国 务 院 规 定 向 社 会以发行债券方式举借的债务。 核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政 周转金
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四、收入类
401 21.一般预算收入
核算各级财政 部门组织的纳入预算的各项收入
405 22.基金预算收入
核算各级财政部门 管理的政府性基金预算
407 23.专用基金收入
核算财政部门按规 定设置或取得的专用基金收入
411 24.补助收入
核算上级财政部门 拨来的补助款。包 括：税收返还收入、
按 财政 体制 规定 由上 级财政 补助 的款 项和 上级 财政对 本级财