• （1） 不具有完全民事行为能力； • （2） 刑罚执行完毕未满5年；
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• （3） 因经济问题受行政处罚或撤职以上 处分后未满2年；
• （4） 吊销证书后未满5年；
• （5） 其他情况。
• 5.已取得注册会计师证书的人员，如有下 列情形之一，注册会计师协会将撤消其资 格，收回注册会计师证书：
（1） 完全丧失民事行为能力； （2） 受刑事处罚； （3） 因经济问题受行政处罚或撤职处分； （4） 自行停止执业满1年。
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6.注册会计师业务范围
（1）鉴证业务
1、历史财务信息审计业务
2、历史财务信息审阅业务
•
3、其他鉴证业务
特点:法定业务—会计师事务所执行—出报告——负责
（2）非鉴证业务
会计咨询、会计服务业务
•
①代理记账
•
②代为编制会计报表
③ 对会计政策的选择和运用提供建议
④ 税务代理
⑤担任常年会计顾问
• 特点——非法定业务——中h介或个人执行
• （1） 2名以上符合条件的合伙人，及一定数量专业 人员；
• （2） 有固定办公场所和必要设施；
• （3） 有满足执业需求的资金。
•
合伙会计师事务所承担无限责任，每年按不少于
业务收入的10%计提风险基金，按不少于税后利润的
30%计提共同基金。
• 合伙人必须符合的4个条件：
• （1） 中国公民；（2） 持有中国注册会计师有效证 书，并有5年独立执业经验和良好道德记录；
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• （三） 注册会计师（一般了解） • 1、 注册登记的条件 • 参加注册会计师全国统一考试成绩合格；
• 2、注册会计师协会认为申请人不符合注册会计 师条件而不予注册，申请人 如有异议，可以自 收到通知之日起15日内向财政部门申请复议。
• 3、申请注册者，如有下列情形之一，受理注册 的注册会计师协会不予注册：
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二、民间审计组织
（一）民间审计组织___会计师事务所. • 1.定义 • 会计师事务所是指经国家批准,注册登记,
依法独立承办审计业务he会计咨询业务的单 位。 • 在我国,注册会计师只有加入会计师事务所, 才能承办业务.
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• 2.会计师事务所的组织形式 • 独资 • 普通合伙制 • 股份有限公司制 • 有限责任合伙制
• ②专业胜任能力 • ③技术规范 • ④对客户的责任 • ⑤对同行的责任 • ⑥其他责任
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职业道德规范： 独立性
• 注册会计师的独立性通常被分为 “实质上的 独立性” 和 “形式上的独立性”
•可能损害独立性的因素:
经济利益
自我评价
关联关系
外界压力
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职业道德规范： 专业胜任能力
• 不具备相应的业务知识和专业能力时不应 当承担该类业务
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3.会计师事务所的设立和审批
根据《注册会计师法》的规定，在我国只 准设立有限责任的会计师事务所和合伙的会计师 事务所，不准个人独资设立会计师事务所。
根据《注册会计师法》的规定，设立 会计师事务所由财政部或省级财政部门批 准。省级财政部门批准的会计师事务所， 应当报财政部备案。
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• 合伙制
• 合伙会计师事务所设立必须具备的3个条件：
(二)、我国国家审计机关类型为行政型 （三）国家审计人员-公务员 • 职称：高级审计师、审计师、助理审计师
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（四）国家审计机关的职责与权限
（54）
• 1.审计管辖范围
• 审计管辖范围是根据被审计单位的财政、财务隶 属关系来确定的。
• 2.职责
• 3.权限 监督检查权 采取强制措施权 通报或公布审计结果权 处理处罚权 建议纠正处理权等
• 不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项 发表意见
• 不得对未来事项的可实现程度做出保证。
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• 8、注册会计师法律责任概述
• 8.1 审计责任
• 注册会计师的审计责任
•
按照CPA执业准则的要求出具审计报告，
保证审计报告的真实性、合法性。
• （3） 不在其他单位从事谋取工资收入的工作；
• （4） 在注册地连续居住h1年以上。
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• (二)中国注册会计师协会（1988）
• 它依法对民间审计进行行业管理,并依法 接受财政部、审计署的监督、指导和管理。 实施注册会计师的考试、注册以及对注册 会计师及其事务所的指导、监督和管理工 作。中国注册会计师协会的职责为服务、 协调、管理。
第三章 我国审计的组织形式
• 我国审计组织的三种形式:
政府审计机关 注册会计师审计组织 内部审计机构
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一 、国家审计机关
(一)我国国家审计机关的种类 1.中央国家审计机关---审计署---组织和领导
全国的审计工作。
2.地方国家审计机关----双重领导（行政上受 本级人民政府领导，业务上受上级审计机关领 导为主）。
– 一部分是对理想行为的一般说明；
– 另一部分是对职业活动中哪些可为哪些不可为 提出的指导意见或作出的具体规定。
• 中国注册会计师协会制定了
– 《中国注册会计师职业道德基本准则》和 – 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》
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(3)中国CPA职业道德基本准则的主要 内容
• ①CPA职业道德的基本要求---独立、 客观和公正
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•
7.CPA职业道德
• (1)涵义(P72)
• (2)制定审计人员职业道德规范的必要性 • ①审计是一种相当特殊的职业（体现在审计的服
务对象，审计技术及审计结果的直接运用方面） • ②使公众对审计工作产生信任感 • ③审计职业界内部评价的约束 • ④社会竞争日趋激烈
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• 职业道德规范一般由两部分组成：
注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在 两家或两家以上的会计事务所执业； • 会计事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。
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职业道德规范：
其他责任
• 不得因个人好恶影响自己分析、判断的客观性
• 不得允许他人以本所或本人的名义承办业务
• 会计师事务所的高级立董事)、经理或其他 关键管理职务
• 要通过教育、培训和执业实践保持和提高 自己的专业胜任能力
• 如果不具备所需的专业知识、技能或经验， 注册会计师可以在特定领域聘请专家、利 用专家协助其工作
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对同行的责任
• 注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配 合同行工作；
• 注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益； • 会计事务所不得雇佣正在其他会计事务所执业的