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中级会计师会计实务《金融资产》章节练习题及答案含答案

中级会计师会计实务《金融资产》章节练习题及答案含答案第六章金融资产一、单项选择题1.未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记“应收利息”科目,按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记( )科目。

A.持有至到期投资(利息调整)B.持有至到期投资(成本)C.持有至到期投资(应计利息)D.持有至到期投资(债券溢折价)【正确答案】A【答案解析】根据新准则的规定,未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记“应收利息”科目,按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资(利息调整)”科目。

2.某企业于1月15日销售产品一批,应收账款为11万元,规定对方付款条件为2/10,1/20,n/30。

购货单位已于1月22日付款。

该企业实际收到的金额为( )万元。

(计算现金折扣时考虑增值税)A. 11B. 10C. 10.78D. 8.8【正确答案】C【答案解析】实际收到金额为11×(1-2%)=10.78(万元)。

3.甲企业20×5年10月1日收到A公司商业承兑汇票一张,面值为117000,利率为4%,期限为6个月。

则20×5年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额应为( )元。

A.100000B.117000C.118170D.119340【正确答案】C【答案解析】20×5年12月31日资产负债表上列示的“应收票据”项目金额=117000+117000×4%×3/12=118170(元)。

4.甲公司20×4年3月1日销售产品一批给乙公司,价税合计为500 000元,双方约定9月1日付款。

甲公司20×4年6月1日将应收乙公司的账款向银行申请贴现,企业与银行签订的协议中规定,在贴现的应收账款到期,乙公司未按期偿还时,甲公司负有向银行等金融机构还款的责任。

甲公司实际收到480 000元,手续费20 000元,款项已收入银行。

甲公司贴现时应作的会计处理为( )。

A.借:银行存款480 000贷:应收账款480 000B.借:银行存款480 000财务费用20 000贷:应收账款500 000C.借:银行存款480 000财务费用20 000贷:短期借款500 000D.借:银行存款480 000贷:短期借款480 000【正确答案】C【答案解析】企业将应收账款等向银行等金融机构申请贴现,如企业与银行等金融机构签订的协议中规定,在贴现的应收账款到期,债务人未按期偿还时,申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任,申请贴现的企业应按照以应收账款为质押取得借款的规定进行会计处理。

即按照实际收到的款项,借记“银行存款”科目,按实际支付的手续费,借记“财务费用”科目,按银行贷款本金,贷记“短期借款”等科目。

5.甲公司20×4年6月1日销售产品一批给丙公司, 价款为600000元,增值税为102000元,双方约定丙公司应于20×4年9月30日付款。

甲公司20×4年7月10日将应收丙公司的账款出售给工商银行,出售价款为520000元,甲公司与工商银行签订的协议中规定,在应收丙公司账款到期,丙公司不能按期偿还时,银行不能向甲公司追偿。

甲公司已收到款项并存入银行。

甲公司出售应收账款时应作的会计分录为( )。

A.借:银行存款520000营业外支出182000贷:应收账款702000B.借:银行存款520000财务费用182000贷:应收账款702000C.借:银行存款520000营业外支出182000贷:短期借款702000D.借:银行存款520000贷:短期借款520000【正确答案】【答案解析】企业将其按照销售商品、提供劳务相关的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构,根据企业、债务人及银行之间的协议,在所售应收债权到期无法收回时,银行等金融机构不能够向出售应收债权的企业进行追偿的,企业应将所售应收债权予以转销,结转计提的相关坏账准备,确认按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等,确认出售损益。

6.资产负债表日,可供出售金融资产(债券)的公允价值高于其摊余成本的差额时,会计处理为,借记“可供出售金融资产”科目,贷记( )科目。

A.资本公积——其他资本公积B.投资收益C.资产减值损失D.可供出售金融资产减值准备【正确答案】A【答案解析】资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额(如可供出售金融资产为债券,即为其摊余成本)的差额,借记“可供出售金融资产”科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

7.出售可供出售金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按其账面余额,贷记“可供出售金融资产”科目,按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额,借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目,按其差额,贷记或借记( )科目。

A.投资收益B.资本公积C.营业外支出D.营业外收入【正确答案】A8.对于已确认减值损失的可供出售债务工具,在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的,原确认的减值损失应当予以转回,计入( )科目。

A.资产减值损失B.投资收益C.资本公积D.营业外收入【正确答案】A9.长江公司2007年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元,2007年6月30日计提坏账准备150万元,2007年12月31日,该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元,2007年12月31日,该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元。

A.300B.100C.250D.0【正确答案】B【答案解析】应计提的坏账准备=(1200-950)-150=100万元。

计算题1.某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下:(1) 3月1日以银行存款购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价16元,同时支付相关税费4000元。

(2) 4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。

(3)4月21日又购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价18.4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元),同时支付相关税费6000元。

(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。

(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。

(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股,扣除相关税费6000元,实得金额为1040000元。

(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。

要求:根据上述经济业务编制有关会计分录。

【正确答案】(1)借:交易性金融资产——A公司股票(成本) 800000投资收益4000贷:银行存款804000(2)借:应收股利20000贷:投资收益20000(3)借:交易性金融资产——A公司股票(成本) 900000应收股利20000投资收益6000贷:银行存款926000(4)借:银行存款20000贷:应收股利20000(5)公允价值变动损益=(800000+900000)-16.4×100000=60000(元)借:公允价值变动损益60000贷:交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动) 60000 (6)借:银行存款1040000交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动) 36000贷:交易性金融资产——A公司股票(成本) 1020000投资收益56000借:投资收益36000贷:公允价值变动损益36000(7)公允价值变动损益=18×40000-[(800000+900000-1020000)-(60000-36000)] =64000(元)借:交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动) 64000贷:公允价值变动损益640002.甲股份有限公司20×1年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券,准备持有至到期。

债券的票面利率为12%,债券面值1000元,企业按1050元的价格购入80张。

该债券每年年末付息一次,最后一年还本并付最后一次利息。

假设甲公司按年计算利息。

假定不考虑相关税费。

该债券的实际利率为10.66%。

要求:做出甲公司有关上述债券投资的会计处理(计算结果保留整数)。

【正确答案】(1)20×1年1月1日借:持有至到期投资――成本80000――利息调整4000贷:银行存款84000(2)20×1年12月31日借:应收利息9600贷:投资收益8954(84000×10.66%)持有至到期投资――利息调整646收到利息时:借:银行存款9600贷:应收利息9600(3)20×2年12月31日借:应收利息9600贷:投资收益8886【(84000-646)×10.66%)】持有至到期投资――利息调整714收到利息时:借:银行存款9600贷:应收利息9600(2)20×3年12月31日借:应收利息9600贷:投资收益8809【(84000-646-714)×10.66%)】持有至到期投资――利息调整791收到利息时:借:银行存款9600贷:应收利息9600(2)20×4年12月31日借:应收利息9600贷:投资收益8725【(84000-646-714-791)×10.66%)】持有至到期投资――利息调整875收到利息时:借:银行存款9600贷:应收利息9600(2)20×5年12月31日借:应收利息9600贷:投资收益8626持有至到期投资――利息调整974(4000-646-714-791-875)收到利息和本金时:借:银行存款89600贷:应收利息9600持有至到期投资――成本800003.20×1年5月6日,甲公司支付价款l0 160 000元(含交易费用20 000元和已宣告发放现金股利l40 000元),购入乙公司发行的股票2 000 00股,占乙公司有表决权股份的0.5%。

甲公司将其划分为可供出售金融资产。

20×1年5月10日,甲公司收到乙公司发放的现金股利140 000元。

20×l年6月30日,该股票市价为每股52元。

20×1年12月31日,甲公司仍持有该股票;当日,该股票市价为每股50元。

20×2年5月9日,乙公司宣告发放股利40 000 000元。

20×2年5月13日,甲公司收到乙公司发放的现金股利。

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