个人所得税年度汇算业务讲解
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创 新innovation 专业profession 2020.2.27
目 录
CONTENTS
1 什么是2019年度汇算？
6 可通过什么渠道办理年度汇算？
2 哪些人不需要办理年度汇算？ 7 需要提交什么资料，保存多久？
3 哪些人需要办理年度汇算？ 8 向哪里的税务机关申报办理？
4 应在什么时间办理年度汇算？ 9 如何计算年度汇算退补税额？
5 可自主选择哪些办理方式？ 10 如何办理年度汇算退税、补税？
Part 01
什么是2019
年度汇算？
4
01 汇总收入额
汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得额收入。
个人所得税改革
综合税制2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。
这
次个人所得税改革，除提高“起
征点”和增加六项专项附加扣除
外，还在我国历史上首次建立
了综合与分类相结合的个人所
得税制。
这样，有利于平衡不
同所得税负，更好地体现量能
负但原则，更好发挥个人所得税收入分配调节作用。
综合税制，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，这与我国原先一直实行的分类税制相比，个人所得税的计算方法发生了改变。
即将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一
个周期计算应该缴纳的个人所得税。
02 减除费用和扣除减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除 和依法确定的其他扣除。
03 计算年度应纳税额适用综合所得个人所得税税率并减去速算
扣除数计算本年度最终应纳税额。
04 减去已预缴税额
减去2019年度已预缴税
额，得出本年度应退或者应
补税额，向税务机关申报并
办理退税或补税。
查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补
“汇”收支
1居民个人自行汇总一个纳税年度内取得的综合所得、支出等情况依法计算本年度应纳税额，减除已预缴税额，确定该纳税年度应补税额或者应退税额2 “算”总账
23 “清”税款
自行办理纳税申报，结清税款多退少补
缴退税4
02 年度汇算，能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税，如果多预缴了税款，就要退还给纳税人。
01 年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣
除和税收优惠政策，更好
保障纳税人的权益。
实践中，很难让所有人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致。
比如：有的纳税人由于工作繁忙，可享受的税前
扣除项目在平时没来得及享受；
大病医疗支出等扣除，只有年度结束才知
道确切金额。
年度中间，纳税人取得综合所得的收入波动过大或时断时续，在收入较高或有收入的月份按规定预缴了税款，但全年综合所得的收入总计还不到6
万元，减去基本减除费用6万元后，按年计算则无
需缴纳个人所得税。
年度汇算之所以称为“年度”，即仅限于计算并结清本年度的
应退或者应补税款，不涉及以前或以后年度。
2019年度汇算，汇算
的是2019年1月1 日至12月31日期间实际取得的所得。
劳务报酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产转让所得
4
268
359 17
工资、薪金所得稿酬所得经营所得财产租赁所得偶然所得
年度汇算不包括：经营所得、利息股息红利所得、财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得。
不并入综合所得的项目，如解除劳动合同、提前退休、内部退养等一次补偿收入，纳税人选择不并入综合所得的全年一次性奖金。
在中国境内是否有住所？
判定居民身份
的两个标准：
1. 住所
是否在中国境内居住？
居民个人 2. 境内居住天数
居民个人取得综合所得
非居民个人
一个纳税年度内在中国境
内居住是否累计满183天？
非居民个人：仅就境内所得缴税
无住所居民个人：境内外所得缴税无住所
居民个人
非居民个人
无住所个人在一个纳税年度内首次申报时，应当根据合同约定等情况预计一个纳税年度内境内居住天数以及在税收协定规定的期间内境内停留天数，按照预计情况计算缴纳税款，实际情况与预计情况不符。
预判：非居民个人
实际：居民个人
要求：一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴，但该个人在当年离境且预计年度内不再入境的，可以选择在离境之前办理汇算清缴。
中国公民华侨持有有效居民身份证的，为居民身份证
没有居民身份证的，为护照和华侨身份证明港澳居民来往内地通行证或港澳居民居住证台湾居民来往大陆通行证或台湾居民居住证
港澳居民台湾居民
外籍个人永
有永久居留身份证
久
居
留
身
份
证
有
无
工作许可证和外国护照
无
外国护照
外国人工作许可证
1111
需要
≤6万>6万不需要需要
收入额收入≤12万
不需要
不需要
需要
收入>12万需要
不需要
不需要
Part 02哪些人不需要办理年度汇算？
一、豁免办
1.需要补税但综合所得年收入不超过12万元的。
2.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的。
注意：居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。
二、不用办
3.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致的。
4.不申请年度汇算退税的。
找扣缴单位查
纳税人可以向扣缴单位提出要求，按照税法规定，单
位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人。
自己查
纳税人可以通过手机个人所得税APP、电脑登录电子税务局网站，查询本人2019年度的收入和纳税申报记录。
通过预填服务查
纳税人可通过网上税务局（手机个人所得税APP、网页端），办理年度汇算，税务机关将按一定规则为纳税人提供申报表预填
服务。
Part 03哪些人需要办
理年度汇算？
一、2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税
1.2019年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税；
2.年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率；
3.预缴税款时，未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除，以及未享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。
二、2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上
取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税款小于年度应纳税额等情形。
如：
在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）。
Part 04应在什么时间办理年度汇算？
居民个人综合所得汇算清缴时间
次年六月三十日
次年三月一日起
内
对工资日常预扣预缴时因没有进行专项附加扣除而多预缴的税款，纳税人可以汇缴时，同时提出退税申请，税务机关予以退还。
1.简易申报：次年3月1日至5月31日。
——居民个人一个纳税年度内取得的综合所得收入额不超过6万元，需要申请退税。
2.无住所居民个人在汇算清缴期限前离境的，可以在离境前办理汇算清缴。
3.因移居境外注销中国户籍的居民个人，应当在注销户籍前办理汇算清缴。
Part 05可自主选择哪
些办理方式？
单位办，即由取得工资薪金或连续性取
得劳务报酬的扣缴义务人办
纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局完成年度汇算和退（补）税。
连续性取得劳务报酬：保险营销员、证券经纪人
由扣缴义务人代办的，纳税人需在2020年4月30日前：
1.与扣缴义务人进行书面确认。
2.补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、扣除、税收
优惠、已预缴税额等信息，并对提交信息的真实性、准确性、完整性负责。
扣缴义务人或受托人为纳税人办理年度汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。
纳税人发现申报信息存在错误的，可以要求扣缴义务人或受托人办理更正申报，也可自行办理更正申报。
Part 06可通过什么
渠道办理年度汇算？
Part 07需要提交什
么资料，保存多久？
•申报信息
•一般情况下，仅申报纳税申报表。
•如需变更个人信息，需填报或修改基础信息。
•如需新增享受专项附加扣除，需填报专项附加扣除信息申报信息，纳税人需仔细核对，确保真实、准确、完整。
•资料留存
•年度汇算申报表
•与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额、税收优惠等有关资料
•自年度汇算期结束留存5年（2020年7月1日至2025年6月30日）。