2016税务师《财务与会计》考试真题及参考答案1.2015年末甲公司每股账面价值为30元，负债总额6000万元，每股收益为四元，每股发放现金股利1元。
留存收益增加1200万元，假设甲公司一致无对外发行的优先股，则甲公司2015年年末的权益乘数是（）A.1.15B1.50C.1.65D.1.85答案：B解析：股数=1200/（4-1）=400（万股），期末所有者收益的金额=400×30=12000（万元）。
权益乘数=资产总额/所有者权益总额=（12000+6000）/12000=1.502.企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组合。
下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是（）A.总资产报酬率B.已获利息倍数C.资本收益率D.净资产收益率答案：C解析：反应盈利能力状况的修正指标有：销售利润率、利润现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率（选项C）。
选项AD是评价企业盈利能力状况的基本指标，选项B时评价企业债务风险状况的基本指标。
3.甲公司2015年度销售收入900万元，确定的信用条件为“2/10,1/20,n/30”，其中占销售收入50%的客户选择10天内付款，40%的客户选择10天后20天内付款，10%客户选择20天后30天内付款。
假设甲公司的变动成本率为60%，资本成本率为10%，全年天数按360天计算，则甲公司2015年应收账款的机会成本为（）万元。
A.2.4B.3.2C.3.4D4.2答案：A解析：应收账款的平均收官时间=50%×10+40%×20+10%×30=16（天）应收账款的机会成本=900×16/360×60%=2.4（万元）4.甲公司计划投资新建一条生产线，项目总投资600万元，建设期为3年，每年年初投入200万元，项目建成后预计可使用10年，每年产生经营现金流量150万元，若甲公司要求的投资报酬率为8%，则该项目的净现值是（）万元。
[已知PVA（8%，3）]-[200+200×PVA（8%，2）]=242.3（万元）A.282.3B.242.3C.182.3D.142.3答案：B解析：净现值=150×【PVA（8%，13）-PVA（8%，3）】-【200+200×PVA（8%，2）】=242.3（万元）5.根据本量利分析原理，若其他条件不变，下列各项中，不会降低盈亏临界点销售额的是（）。
A.降低销售额B.降低单位变动成本C.提高单价D.降低固定成本答案：A解析：盈亏临界点销售量=固定成本总额/（单价-单位变动成本）盈亏临界点销售额=盈亏临界点销售量×单价=固定成本总额×单价/（单价-单位变动成本）=固定成本/（1-单位变动成本/单价）选项BCD均可以降低盈亏临界点销售额，选项A 降低销售额不能降低盈亏临界点销售额。
6.下列关于市场风险溢价的表述中，错误的是（）A.,若市场抗风险能力强，则市场风险溢酬的数值就越大B.若市场对风险月厌恶，则市场风险溢酬的数值就越大C.市场风险溢酬反映了市场整体对风险的平均容忍度D.市场风险溢酬附加在无风险收益率之上答案：A解析：如果市场的抗风险能力强，则对风险的厌恶和回避就不是很强烈，因此要求的补偿就越低，所以市场风险溢酬的数值就越小。
7.甲公司2013年度销售收入200万元，资金需要量30万元；2014年度销售收入300万元，资金需要量为40万元；2015年度的销售收入280万元，资金需要量42万元。
若甲公司预计2016年度销售收入500万元，采用高低点法预测其资金需要量是（）万元。
A.70B.60C.75D.55答案：B解析：b=（40-30）/（300-200）=0.1a=40-0.1×300=10因此资金需要量y=0.1x+10=0.1×500+10=60（万元）8.甲公司按应收账款金额的5%计提坏账准备，2014年12月31日应收账款月1800万元，2015年度发生坏账38万元，上一年已核销的坏账准备手绘15万元，2015年12月31日应收账款余额1200万元，则甲公司2015年度因应收账款计提坏账准备事项影响的利润总额为（）万元A.-7B.7C.-10D.10答案：B解析：2014年应计提坏账准备的金额=1200×5%-（1800×5%-38+15）=-7（万元）。
即冲减资产减值损失7万元，对利润总额的影响金额是7万元。
9.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（）A.企业无明确意图和能力将持有至到期投资持有至到期的，应重分类可供出售金融资产B.初始确认是被指定为可供出售的非衍生金融资产可重分类为持有至到期投资C.期限在1年以内的债券投资不得划分为持有至到期投资D.金融资产分类一经确定，不得变更答案：A解析：选项B，初始确认是被指认为以公允价值计量且变动计入当期损益的非衍生金融资产、初始确认时被置顶为可供出售的费衍生金融资产、贷款和应收款项等非衍生金融资产不应当划分为持有至到期投资：选项C，期限较短（1年以内）的债券投资，如符合持有至到期投资的条件，也可将其划分为持有至到期投资；选项D，金融资产分类一经确定，不得随意变更。
10.采用售后回购的方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额在售后回购旗舰内按期计提利息费用时，应贷记‘（）’科目。
A.财务费用B.其他应付款C.其他业务收入D.未确认融资费用答案：B解析：回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，待机“其他应付款”科目。
11.乙公司原材料按计划成本计价核算。
2015年6月1日“原材料”账户借方余额为4000万元、“材料成本差异”账户贷方余额50万元，月初“原材料”账户余额中含有5月31日暂估入账的原材料成本1500万元。
2015年6月公司入库原材料的计划成本为5000万元，实际成本为5200万元。
2015年6月公司发出原材料的计划成本为6000万元，则当月发出原材料的实际成本为（）万元。
B.6120C.5900D.5820答案：B解析：材料成本差异率=（-50+200）/（4000-1500+5000）×100%=2%，发出材料的实际成本=6000+6000×2%=6120（万元）12.下列关于存货跌价准备的表述中，错误的是（）A.存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提B.当存货的可变现净值大于其账面价值时，可按可变现净值调整存货的账面价值C.企业应当合理的计提存货跌价准备，不得计提秘密准备D.结转发生毁损存货的成本时，应相应结转其已计提的存货跌价准备答案：B解析：存货期末应该采用成本与可变现净值孰低计量，当可变现净值大于账面余额时，不需要进行调整。
13.2015年6月30日，甲公司自行研发一项无形资产，满足资本化条件的研发支出80万元，不满足资本化条件的研发支出20万元。
2015年7月1日该项无形资产投入使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。
2015年末甲公司预计该项无形资产的可收回金额为70万元。
假定不考虑其他因素，则2015年度甲公司研发、使用该项无形资产对当期利润总额的影响金额是（）万元。
A.28B.26D.10答案：C解析：不满足资本化条件的研发支出20万元计入管理费用；2015年满足资本化条件的研发支出摊销=80/10×6/12=4（万元）。
2015年末无形资产计提的减值=80-4-70=6（万元），影响当期利润总额=20+4+6=30（万元）。
14.下列关于会计政策变更的表述中，正确的是（）。
A.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表B.会计政策变更违背了会计政策前后各期保持一致的原则C.会计政策变更课任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理D.变更后的会计政策变更对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应收金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更后的累积影响数答案：D解析：选项A，会计政策变更除了调整变更当年的资产负债表和利润表，还需要调整所有者权益变动变；选项B，会计政策变更是国家的法律法规要求变更，或者会计政策变更更能提供更可靠、更相关的会计信息，并不违背会计政策前后各期保持一致的原则；选项C，会计政策变更能切实可行地确定该项会计政策变更累计影响数时，应当采用追溯调整法；在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。
15.甲公司2015年12月31日发现2014年度多记管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。
假定甲公司2014年度企业所得税申报的应纳税所得额大于零，则下列甲公司对项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。
A.调减2015年度当期管理费用100万元B.调增2015年当期未分配利润75万元C.调减2015年年初未分配利润67.5万元D.调增2015年年初未分配利润67.5万元答案：D解析：2014年多记管理费用，会少计算利润，因此差错更正的时候要调增2015年年初未分配利润，其金额=100×（1-25%）×（1-10%）=67.5（万元）16.下列关于外币交易会计处理的表述中，错误的是（）。
A.外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算B.资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用，无需再计提减值准备C.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币D.资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变记账本位币金额答案：B解析：资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用；若是发生减值，还是需要计提减值准备的。
17.甲公司2015年度财务报告拟于2016年4月10日对外公告。
2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。
该批商品售价为100万元（不含增值税），成本为80万元，年末贷款尚未收到，且未计提坏账准备。
甲公司所得税采用资产负债表债务法，适用所得税税率为25%，假定不考虑其他影响因素，则该项业务应调整2015年净损益的金额是（）万元。
A.15.0B.13.5C.-15D.-13.5答案：C解析：该事项属于日后调整事项，其调整分录是：借：以前年度损益调整——营业收入100贷：应付账款100借：库存商品80贷：以前年度损益调整——营业成本80借：应交税费——应交所得税（100-80）×25%=5贷：以前年度损益调整——所得税费用5因此应调减2015年净损益的金额=100-80-5=15（万元）18.甲公司适用的企业所得税税率为25%，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。