交易性金融资产
交易性金融资产--成本 --公允价值变动
总原则 1、按公允价值作初成本，交易费用计入当期损益； 2、已到付息期尚未领取的利息和已宣告未发放现金股 利--应收项目
（1）购入 借：交易性金融资产--成本
应收股利/应收利息 投资收益（交易费用） 贷：银行存款
（2）收到已到期尚未领取利息 借：银行存款
（2）收到已到期尚未领取利息 借：银行存款
贷：应收利息
金融工具
公允价值计量变动计入其他综合收益
其他债权投资
其他权益工具投资
其他债权投资--成本 --利息调整 --应计利息 --公允价值变动
其他权益工具投资--成本 --公允价值变动
总原则： 1、按公允价值和交易费用之和作为初始入账成本； 2、已到付息期尚未领取的利息和已宣告未发放现金股利--应收项目
借：银行存款（价款-手续费） 贷：交易性金融资产--成本
--公允价值变动（可借可贷） 投资收益（可借可贷）
（1）购入 借：其他债权投资--成本（面值）
--应计利息 应收利息 贷：银行存款
其他债权投资--利息调整（可借可贷）
（1）购入 借：其他权益工具投资--成本（公允价值+交易费用）
应收股利 贷：银行存款
（2）收到已到期尚未领取利息 借：银行存款
贷：应收利息
（2）收到发放股利 借：银行存款
贷：应收股利
公允价值计量变动计入当期损益
借：银行存款 贷：其他权益工具投资--成本
--公允价值变动（可借可贷） 盈余公积（可借可贷） 利润分配--未分配利润（可借可贷） 同时： 借：其他综合收益--其他权益工具公允价值变动 贷：盈余公积
利润分配--未分配利润 或反之 注意：出售所得价款与账面差额计入留存收益；
原直接计入其他综合收益的累计额转出，计入留存 收益
（3）资产负债表日计算股利/利息 借：应收股利/应收利息（账面*账面利率）
贷：投资收益 借：银行存款
贷：应收股利/应收利息 （4）资产负债表日公允价值变动
上升： 借：交易性金融资产--公允价值变动
贷：公允价值变动损益 贬值 借：公允价值变动损益 贷：ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ易性金融资产--公允价值变动 (5)注意：不计提减值准备
贷：应收利息
2、持有
（3）资产负债表日计算利息 借：应收利息/债券投资--应计利息（账面*账面利率）
贷：利息收入（摊余*实际利率） 债券投资--利息调整（差额，可借可贷）
（4）减值处理 借：资产减值损失
贷：债券投资减值准备 或者借：债券投资减值准备
贷：资产减值损失 注意：与公允价值变动无关
（3）资产负债表日计算利息 借：应收利息/债券投资--应计利息（账面*账面利率）
3、处置
（5）出售债券投资 借：银行存款
债权投资减值准备 贷：债券投资--成本
--利息调整 --应计利息 投资收益（差额，可借可贷）
借：银行存款 贷：其他债权投资--成本
--利息调整（可借可贷） --应计利息 --公允价值变动（可借可贷） 投资收益（可借可贷） 同时： 借：其他综合收益--其他债权投资公允价值变动 --信用减值准备 投资收益（可借可贷） 或反之 注意：出售所得价款与账面差额计入当期损益； 原直接计入其他综合收益的累计额转出，计入当期 损益
（3）资产负债表日计算股利/利息 借：应收股利（已宣告未发放股利,账面*账面利率）
应收利息（已宣告未发放利息，账面*账面利率） 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息 （4）资产负债表日公允价值变动 上升 借：其他权益工具投资--公允价值变动 贷：其他综合收益--其他权益工具投资公允价值变动 贬值 借：其他综合收益--其他权益工具投资公允价值变动 贷：其他权益工具投资--公允价值变动 (5)注意：不计提减值准备
类别 会计科目
摊余成本计量的金融资产 银行存款、贷款、债券投资
明细科目
债券投资--成本 --应计利息（到期一次还本付息） --利息调整
总原则： 1、按公允价值和交易费用之和作为初始入账成本； 2、已到期未领利息--应收利息。
（1）购入： 1、初始计量 借：债券投资--成本（面值）
--应计利息（一次还本付息） --利息调整（差额，可借可贷） 应收利息（分期付息到期还本） 贷：银行存款（注意：交易费用） 债券投资--利息调整（可借可贷）
贷：利息收入（摊余*实际利率） 债券投资--利息调整（差额，可借可贷）
（4）公允价值变动 上升
借：其他债权投资--公允价值变动 贷：其他综合收益--其他债权投资公允价值变动 贬值
借：其他综合收益--其他债权投资公允价值变动 贷：其他债权投资--公允价值变动
（5）发生减值 借：信用减值损失
贷：其他综合收益--信用减值准备