• • • •
• • • • •
1．下列各项中，（ ）不属于关税的纳税义务人。 Ａ．进口货物的收货人 Ｂ．出口货物的发货人 Ｃ．进境物品的所有人 Ｄ．进口货物的发货人 2.当一个国家存在自由港、自由区时，该国国境（ ） 关境。 Ａ．大于 Ｂ．等于 Ｃ．小于 Ｄ．无法比较 3.（ ）是指对同一种进口货物，由于输出国或生产国 不同，或输入情况不同而使用不同税率征收的关税。 Ａ．反倾销税 Ｂ．歧视关税 Ｃ．报复关税 Ｄ．优惠关税
• 5. （ ）是指缔约国一方承诺现在或将来给予第 三方的一切优惠、特权或豁免等待遇，缔约国另 一方可以享受同样待遇。 • Ａ．互惠关税 Ｂ．特惠关税 • Ｃ．最惠国待遇关税 Ｄ．普遍优惠制关税 • 6. 任何国家或者地区对其进口的原产于我国的货 物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的， 我国对原产于该国家或者地区的进口货物征收 （ ）。 • A．保障性关税 B．报复性关 税 • C．反倾销税 D．反补贴税
• 10.根据我国税法规定，进口货物以海关审 定的成交价格为基础的（ ）为完税价格。 • A．公允价格 B．到岸价 格 • C．离岸价格 D．货价 • 8.进口货物的成交价格不符合进出口关税条 例有关规定的，或者成交价格不能确定的， 可以使用（ ）方法估定该货物的完税价 格。 • Ａ．相同或类似货物成交价格法 Ｂ．倒扣价格法 • Ｃ．计算价格法 Ｄ．比较价格法
• 从量税 1000x12x1x0.3=3600（美元）（4分） • 从价税 1000x12x25x15%=45000（美元） （4分） • 总税额 3600+45000=48600（美元）（2分） • 答：这批开司米羊毛衫一共应支付48600美元的 关税。 • 解：瑞典对我国适用普惠制税率，因此，从我国 进口是免税的；其对日本实行最惠国税率，税额 为： 19.5×15%=2.925（万美元） 它从日本进口的总成本为： 19.5+2.925=22.425（万美元） 而从中国进口的总成本为20万美元。两者相差 为22.425-20=2.425（万美元） 答：它的进口成本减少了2.425万美元。
3.海关估价方法
• • • • • • （1）进口货物成交价格 （2）相同货物货物的成交价格 （3）类似货物的成交价格 （4）倒扣价格 （5）计算价格 （6）合理方法
4.汇率的适用
• １．当确定海关估价需要货币换算时，所 使用的汇率应为有关进口国主管机构正式 公布的汇率。该汇率应包含在所公布的每 一汇率资料的时期中，并应以进口国货币 表示，尽可能有效地反映该种货币在商业 交易中的现行价格。 • ２．所使用的汇率应是按各当事方规定， 在出口或进口时有效的汇率。
• 9．我向美国出口男式开司米羊毛衫1000打， 每件重1磅，单价为每件25美元，对此羊毛衫 美国每磅从量税征收30美分加征从价税15%， 则这批开司米羊毛衫一共应支付多少关税？ 10.瑞典某进口商打算从我国进口长毛绒玩具 一批，价值20万美元，同样从日本进口只需 19.5万元。瑞典长毛绒玩具普通税率为30%， 最惠国税率为15%，普惠制税率为零。他最终 从中国进口。因此他的进口成本减少了多少？
第二节进口货物的价格准则
• 成交价格由实付或应付的价格和调整因素构成
调整因素包括计入项目和扣除项目
计入项目 A.除购货佣金以外的佣金和经纪费； B.与进口货物作为一个整体的容器费；C.包装费； D.协助费；E.特许权使用费；F.返回给买方的转售收益。 A．厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、 维修或者技术援助费用，但保修费用除外； B.货物运抵境内输入地点起卸后发生的的运输（码头装卸费）及 其相关费用、保险费； C.进口关税、进口环节代征税及其他国内税； D.为在境内复制进口而支付的费用； E.境内外技术培训及境外考察费用； 符合下列条件的利息费用不计入完税价格： A.利息费用是买方为购进货物而融资所产生的； B.有书面的融资协议； C.利息费用单独列明的； D.纳税人义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交 易通常具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口 货物的价格与进口货物的实付、应 有关进口国应按总协定第十条的规定公布普遍适 用且影响到本协议的法令、规章、司法上的决定 和行政上的裁决。 • 第十三条 • 在确定进口货物的海关估价的过程中，如需要推 迟最终确定海关估价时，进口商仍可从海关提取 货物。如海关要求，他应以担保、押金，或其它 合适的方式作出充分的保证，承担最后支付该货 物应缴关税数额。各当事方应为此种情况作出立 法上的规定。
定义的理解
• • • • • （一）海关估价的目的是为了征收关税 （二）海关估价的对象是被估货物 （三）海关估价的主体是海关和纳税人 （四）海关估价的依据是价格准则
衡量货物价格的尺度，也就是海 关对完税价格的定义。
二、海关估价对经济的影响
• （一）海关估价对国家财政的影响 • 1.低估进口货物的价格 虚假发票、合同或其他单证，伪、瞒报进口货 物成交价格 • 2.高估进口货物的价格 所得税率高于进口关税率及其他间接税率之和 • 3.低估出口货物的价格 减少关税收入
7.管理海关估价事务的国际机构
• １．海关估价委员会（以下简称“委员会”），由 本协议的每一缔约方各出一名代表组成。该委员会 应选出主席，通常每年开会一次，或者视协议其它 规定而定，以便为本协议各方提供机会，就协议任 一方提出的有关海关估价管理问题进行磋商，因为 此种问题可能影响本协议的执行或促进实现本协议 的目标以及履行协议各方所赋予该协议的其它责任。 关贸总协定的秘书处应作为该委员会的秘书处。 • ２．海关估价技术委员会（以下简称“技术委员 会”）。在海关合作理事会的主持下，技术委员会 将履行本协议附件二中所述的各项责任，并按其中 规定的议事规则进行工作。
5.海关与进口商的权利、义务
• 第十六条 • 根据书面请求，进口商有权取得进口国海 关管理机构有关如何确定进口货海关估价 的书面说明。 • 第十七条 • 本协议任何条款都不得解释为要限制或怀 疑海关管理机构为证实海关估价中提出的 陈述书、单据或声明的真实性或准确性的 权利。
6.附件
• 一是对法律条文的注释，是《估价协定》 的一个重要组成部分 • 二是关于设立海关估价技术委员会及其职 责的规定。 • 三是关于发展中国家的特殊规定
• （1） 实际成交价格是指商品出口到进口国对实际支付 或应支付的价格，这通常是发票上的价格，但也并非总 是如此。 • （2） 相同产品的成交价格是指与应估商品同时或几乎 同时出口到同一进口国销售的同类商品的价格。所谓相 同产品指在各方面相同；包括其物理性能、质量、信 誉。。 • （3） 类似商品成交价格是指应估商品同时或几乎同时 出口到同一进口国销售的类似商品的成交价。所谓类似 商品就是尽量与应估商品比较各方面不完全相同，但它 有相似特征。 • （4） 倒扣法。是以进口商品，或相同、类似进口商品 在国内销售时的价格为基础减去有关的税费后所得的价 格。倒扣的项目有代销佣金、销售利润和一般费用、进 口国国内的运费、保险金、进口关税和国内税等。 • （5）计算价格是指在进口货物的生产成本基础上加上 从出口国向进口国销售同级别或同种类货物通常所获得 的利润及为推销和销售货物直接和间接产生的一般费用 等费用。
第三章海关估价制度
第一节概述
• 一、海关估价的概念 • 海关估价是指一国（或地区）海关为执行 关税政策和对外贸易政策的需要，根据法 定的价格标准和程序，为征收关税而确定 某一进口商品完税价格的方法和程序。即 海关估价是一国（或地区）的海关管理机 构出于向进口货物征收关税的目的对进口 商品进行估价。
扣除项目
一、实付或应付的价格
• （一）实付或应付的价格的定义 • 是指买方为购买进口货物而直接或者间接 支付的价款总额，即作为卖方销售进口货 物 的条件，由买方向卖方或者为履行专访 义务向第三方已经支付或者 将要支付的全 部款项。
• 1.是买方为购买货物而支付的价款 • 除外：境内外技术培训及境外考察费用 • 买方为购买进口货物而融资所产生的 利息 • 2.是进口货物的交易价格：商业发票的价格 • 3.买方为购买进口货物直接支付和间接支付 的价款总额 • 直接支付：发票金额 • 间接支付：货款支付给第三方或冲抵买卖 双方之间的其他资金往来的付款方式。
• 8.根据我国关税法规，减免进出口关税的权限属 于（ ）。 • A．中央 B．地方 • C．省 D．市 • 2. 按照关税的计征方式，可以将关税分为 （ ）。 • Ａ．从量关税 Ｂ．从价关税 • Ｃ．复合关税 Ｄ．选择性关税 • 3.下列各项中，（ ）属于优惠关税。 • Ａ．互惠关税 Ｂ．特惠关税 • Ｃ．最惠国待遇关税 Ｄ．普遍优惠制关税 • 4.关税政策可以分为（ ）。 • Ａ．财政关税 Ｂ．特惠关税 • Ｃ．保护关税 Ｄ．普遍关税
四、我国海关估价制度的沿革和立 法体系
• （一）沿革 • 1.国内市场价格时期：进口口岸的批发市价 为估价基准。 • 2.正常价格时期：到岸价格 • 3.正常价格与成交价格并用时期 • 4.成交价格时期
（二）立法体系
• 第一个层次是《海关法》第五十五条 • 第二个层次是《关税条例》 • 第三个层次是《审价办法》
（二）海关估价对国家外汇、外贸 管理的影响
• 1.对外汇管理的影响 • 2.对外贸管理的影响
三、国际海关估价制度
• • • • （一）国际海关估价制度产生的原因 1.关税减让谈判的客观要求 2.解决海关估价争议的需要 3.正确估定进口货物的价格
（二）《关税与贸易总协定》第七 条
• • • • • • 确立了海关估价的原则 完税价格应以实际价值为依据 确立以实际价值作为海关估价的价格准则 1.《布鲁塞尔估价制度》 进口货物的完税价格是一项“正常价格” 2.《世界贸易组织估价协定》
（三）《估价协定》的基本结构和 主要内容
• • • • • • • 1.一般介绍性说明 2.《估价协定》的宗旨和原则 3.海关估价方法 4.汇率的适用 5.海关与进口商的权利、义务 6.附件 7.管理海关估价事务的国际机构