百度文库财务报表管理制度目录第一章总则 (1)第二章会计政策与估计变更 (1)第三章会计科目变更 (2)第四章日常账务处理 (2)第一节凭证录入 (2)第二节审核及记账 (3)第五章结账 (3)第六章财务报表的编制 (3)第七章合并财务报表管理 (4)第一节合并工作底稿的编制 (4)第八章财务报表的分析 (6)第九章附则 (7)第一章总则第一条为进一步规范集团及下属各子公司、医院（以下简称“集团及下属单位”或“公司”）财务核算、会计报表和报告编制，保障财务数据的真实、准确，特制定本制度。

第二条本制度所称财务报表管理，是指涵盖会计政策与估计变更、会计科目变更、日常的账务处理（包括凭证录入、审核及记账、月末结账、财务报表的编制、合并财务报表的编制、财务报表的分析等与财务报表有关的全过程管理活动。

第三条本制度所称财务报表，是指对集团及下属单位财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

财务报表至少包括下列组成部分：资产负债表（会医01表）、利润表（也称收入费用总表-会医02表）、医疗收入费用明细表（会医02表附表01）、现金流量表（会医03表）等。

第四条本制度合并报表内容适用于集团合并财务报表工作，会计政策与估计变更、会计科目变更、日常账务处理等适用于集团及下属各子公司、医院的财务报表工作。

第二章会计政策与估计变更第五条集团根据《医院会计制度》、《医院财务制度》、《企业会计准则》和实际业务情况编制《会计核算手册》。

《会计核算手册》涵盖集团及下属单位适用的各种会计政策与估计。

第六条每年年末，集团财务负责人根据实际需要检查《会计核算手册》，确认是否需要更新。

主要关注以下方面：➢所采用的会计政策、估计是否符合适用的《医院会计制度》、《医院财务制度》、《企业会计准则》等；➢是否及时反映了更新内容，包括当期会计准则变更是否描述准确、完整；➢是否与实际操作相符合。

第三章会计科目变更第七条财务部门会计主管定期检查财务系统科目设置是否符合《医院会计制度》、《企业会计准则》要求，是否与集团要求一致。

第八条涉及会计科目变更时，应由财务部门会计主管提交《系统变更申请表》，经集团财务总监审核。

第九条集团财务总监主要关注：➢是否合适，符合公司业务发展的需要；➢是否准确，符合《医院会计制度》和《企业会计准则》要求；➢是否完整，确保科目结构合理和完整。

审核无误后由集团会计统一进行新增、修改或删除会计科目的操作。

第四章日常账务处理第一节凭证录入第十条各业务经办人向财务部门提交账务处理所需的各项原始单据（包括但不限于：合同/协议复印件、报表单、领（付）款凭证、汇款申请单、计算表、发票、银行回单、结算票据等）。

第十一条财务部门会计审核原始单据，关注点如下：➢检查所提交原始单据的真实性、完整性；➢原始单据中如涉及计算表的，与系统原始数据或其他单证文件核对保证数据来源准确，检查公式设置是否正确，从而确保计算表的准确性；➢核实原始单据与交易事实以及相关资料之间的勾稽关系，以确保其关联性；➢核实相关的审核、批复手续是否均已有相关授权人员签字确认，以确保单据审批手续的完整性等。

第十二条财务部门会计审核确认原始单据无误后，通过被预先授予的用户名和密码进入财务软件在相关模块录入凭证，查看确认总账系统中生成的凭证信息正确无误后点击保存，凭证录入完毕，提交财务部门会计主管审核。

第二节审核及记账第十三条财务部门会计主管在总账系统中审核凭证，关注点主要包括：➢会计分录所反映的信息是否与所附的原始单据一致，包括：会计科目的使用、摘要中的描述、金额数字等；➢凭证所附原始单据的审批手续是否完整；➢原始单据涉及到时间日期的，审核入账时间是否合理等。

审核过程中如果发现错误，及时通知编制凭证的会计进行修改并重新提交审核,直至修改正确为止，审核无误后，会计主管点击审核按钮，记账凭证的状态即变成已审核，审核人处显示会计主管签章。

第十四条当月账务处理完成，所有记账凭证都经过审核后，由经授权的过账人员（会计主管）在总账系统中进行凭证过账操作，过账是指系统将录入的记账凭证根据其会计科目登记到相关的明细账和总账的过程。

第十五条全部记账凭证过账完毕后，由会计在总账系统中点击生成每月最后一张记账凭证，即结转本期损益的记账凭证，并提交会计主管审核，审核无误后，进行凭证记账。

第五章结账第十六条会计主管根据《期末结账检查清单》逐项检查当月账务工作是否完成，特别关注预提费用等敏感科目以确保没有重大记账遗漏。

确认无误后，在总账系统中进行结账操作，月结之后不能再对本月数据进行任何的修改。

第六章财务报表的编制第十七条集团财务部门设定了财务报表的模板，并在初始化时将《资产负债表》、《利润表》、《医疗收入费用明细表》和《现金流量表》的事项组成和总账科目数据链接勾稽关系，进行公式设置，系统会自动抓取总账数据生成财务报表，数据链接关系和公式不得随便更改。

仅系统管理员可以依据审核后的变更申请进行修改。

第十八条每月结账完成后，会计使用财务系统中报表功能自动生成财务报表（主要包括资产负债表、利润表、医疗收入费用明细表和现金流量表），并导出财务报表，提交会计主管审批。

第十九条会计主管检查导出《财务报表》的合理性和正确性，并按照《期末结账检查清单》中的“表外调整”中的检查事项对报表进行调整，编制调整会计分录，形成各子公司、医院财务报表。

第二十条会计主管审核财务报表，审核无误后需在每月8号/每季度12号前交由院长、集团财务总监审阅。

如有修改内容应及时反馈财务部门会计予以修改，并于每月10号/每季度15号经院长、集团财务总监审核后定稿。

第二十一条会计将经审核后的财务报表等相关资料提交集团会计。

集团会计根据各单位提交报表进行财务报表合并工作。

财务报表合并应于每月12号/每季度20号完成。

第二十二条集团会计在报表合并过程中会对下属子公司、医院提交的报表及相关资料进行审核，如果发现错误，及时通知下属子公司、医院会计进行修改，以保证财务报表信息的正确性。

有关财务报表合并的程序请参见“合并财务报表管理”流程。

第二十三条财务部门会计每月按照税务部门规定的时限和要求，申请对外报送财务报表，由会计主管、单位负责人审批签章。

第七章合并财务报表管理第一节合并工作底稿的编制第二十四条集团财务部门会计根据最新的《股权结构图》及《下属子公司、医院清单》更新合并工作底稿内的公司清单，并对比有关部门提供的公司清单与合并报表内的公司清单，对于差异部分需单独列表说明。

第二十五条集团财务部门会计根据要求更新合并报表内的工作事项，以确保符合会计准则的规定，并反映了所有当前重要及特殊事项的处理。

表格内公式、模板本身设置密码保护，不允许未授权人对其格式进行更改，合并报表的编制及公式的更新和维护只能由集团会计负责完成。

第二十六条集团财务总监审核更新后的合并报表模板，关注点如下：➢合并工作底稿中纳入合并范围的公司完整、正确；➢合并工作底稿内的工作事项完整、合理且考虑了最新的会计准则规定和当期重要财务事项；➢合并报表内的所有表格内容经过适当的更新，反映了所有重要事项；➢合并报表内所有表格的公式设置、链接等是否正确。

➢对照公司股权结构图及下属单位清单，检查合并报表，确保合并公司是完整的；➢检查合并报表中的科目和披露是否完整、适当，并符合会计准则的要求，且考虑了当期的重要事项对财务报告的影响。

审核无误后，财务总监回复集团会计确认模板的准确性。

第二十七条集团财务部门会计按照各子公司、医院财务报表编制合并财务报表。

主要工作步骤如下：➢将各子公司、医院上报的财务报表数据输入合并工作底稿中；➢在合并工作底稿中做差异调整，主要包括：（1）收入确认（2）费用调整（3）所得税及递延税金的处理（4）科目的重分类等➢准备合并调整会计分录相关计算、明细等工作底稿，并在“合并抵消调整”工作表中更新合并抵销分录，包括：股权投资与子公司所有者权益项目抵销、公司内部往来项目抵销、公司内部收入成本抵销等；➢编制合并现金流量表；➢对合并财务报表进行分析性复核，检查是否存在异常变动并进行分析，确保账务处理完整无遗漏，且符合会计准则的要求，形成分析性复核报告。

合并财务报表、相关工作底稿及分析性复核报告提交集团财务部门会计主管审核。

第二十八条集团财务部门会计主管审核会计完成的合并财务报表，关注点如下：➢录入的报表数据是否与各子公司、医院原上交的报表数据一致；➢根据相应的支持文件或工作底稿逐个检查是否存在会计政策差异、差异的科目是否已经经过调整，调整分录是否完整、正确，是否全部过入报表中，确认报表符合会计准则要求；➢所有的关联方交易是否包括在内，合并范围公司调整后的内部往来科目余额是否相符。

所有公司的合并数据是否完整地链接到合并财务报表中，合并抵销分录是否正确；➢现金流量表各活动项目(经营活动、投资活动、筹资活动)是否合理、是否与公司实际经营情况相符，现金变动数是否与资产负债表一致;➢分析性复核对变动异常或变动较大的项目的解释是否合理。

审核无误后，会计主管把合并财务报表提交给财务总监审核。

第二十九条财务总监审核分析性复核报告及合并财务报表，关注点如下：➢检查分析性复核对变动异常或变动较大的项目的解释是否合理；➢合并财务报表是否完整、准确且符合会计准则的要求。

审核意见反馈给会计主管，会计主管根据财务总监的意见安排修改，修改完成后重新提交财务总监审核。

第三十条审批后的合并财务报表和其他辅助电子文档由会计主管在自己的电脑硬盘中存档，存放在标好日期及类型的文件夹中。

所有文档均设置密码，禁止非授权人员对其进行修改。

第八章财务报表的分析第三十一条财务负责人负责组织定期（一般每月一次）财务分析工作，并向集团领导提交财务分析报告。

第三十二条财务分析报告的内容包括对当期及上年同期财务状况、相应期间的经营能力、资产管理、发展能力、农保和医保指标及预算控制能力的分析。

具体包括：➢分析各项收入、成本费用的构成及其增减变动情况，通过收入/成本费用占比、毛利率、经营利润率、净利润率及EBITDA等指标，分析公司的盈利能力，了解和掌握当期利润增减变化的原因。

➢分析资产周转情况，通过总资产周转率、应收账款周转率及存货周转率等指标，分析公司营运能力，了解和掌握资产不断变化的趋势。

➢分析资产增长情况，通过总资产增长率、净资产增长率及固定资产净值率等指标，分析公司的发展能力，了解和掌握公司未来发展趋势。

➢分析农保、医保参考指标，符合监管机构预算指标要求，了解和掌握农保、医保总体情况及其变化。

➢分析预算执行情况，通过分析预算收入偏差率/执行率、成本偏差率/执行率、利润偏差率/执行率等指标，分析预算偏差情况和执行情况，了解和掌握公司预算预测准确性和执行偏差程度。

第三十三条集团领导对于财务分析报告反映的问题组织相关部门和人员研究对策、采取措施。