公司结算中心内部核算办法
公司结算中心内部核算办法
第一章总则
第一条为适应股份公司管理要求并对各出资人负责，树立以经济效益为中心，以科技创新为灵魂，加强管理、完善公司内部核算与考核体系，特制定本办法。

第二条本办法适用于z铂业股份有限公司所有非独立经济核算二级部门，即各生产事业部、大型产业化建设项目、技术服务部门、营销、进出口分公司、机关职能部门。

公司下属的全资单位也可比照执行。

第三条本办法制定是按《公司法》和《企业财务制度》的有关内容，按国家有关规定，强化预算管理，推行全成本核算，模拟二级法人机制，实行事业部经理任期目标责任制考核，达到权、责、利挂钩的构想而制定的。

第四条本办法的基本任务是真实地核算二级单位的收支活动，全面地考核二级单位经营业绩，通过核算分析各环节存在的问题和不足，加强经济管理，提高公司经济效益。

第五条内部核算对象,以二级部门为核算主体，二级部门为核算单位归集收入、费用核算结果。

二级部门可根据自己生产特点和管理要求，自行组织部门内部核算。

第六条组织内部经济核算的部门是财务部结算中心，结算中心对二级部门派出责任会计。

第七条事业部模拟二级法人运行机制，是一个自负盈亏的经济核算体，行使公司规定的各种权利，它的任务是最大限度的创造效益，部门发生亏损或资金收支出现负数时，结算中心可拒绝支付，冻结开支。

第二章核算内容及分摊方法
内部核算的主要内容是收入、成本与利润。

核算内容按核算性质分为生产、营销、科研三个部分。

第八条事业部生产性收入的确定：
1、产品销售收入：公司已将产品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，公司不再对该产品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该产品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。

(不含增值税)
2、提供劳务(不包括长期合同)，按照完工百分比法确认相关的劳务收入。

如提供的劳务合同在同一年内开始并完成的，在完成劳务时确认营业收入的实现。

(不含增值税)
3、到款的技术转让费、技术分析费、技术服务费等收入，技术转让投资股权分利收入。

4、公司内为其它部门提供服务的内部收入。

5、部门形成的其它收入。

第九条成本及费用，指本部门生产经营过程中发生的各项耗费及应分担的费用。

下面按生产、营销、科研划分，具体构成为：
(一) 产品
1、产品所耗贵金属
指当期确认产品销售收入所对应产品耗用的贵金属成本。

每年公司盘点中经核实的贵金属盘盈(冲成本)或盘亏的金额。

贵金属成本计算如下：
贵金属成本=贵金属耗用量贵金属单价(不含增值税)
贵金属单价采用当期加权平均单价。

(每月月末计算一次)
加权平均单价= (期初结存存货实际成本+本期领用存货实际成本)÷(期初结存存货数量+本期领用存货数量)
结存数按每月月末与金库库房核对相符的数据为准。

2、贵金属损耗
贵金属损耗费指生产产品实际损耗(不含产品构成部分)、交回废料回收提纯必要的回收损耗等费用(以后对每一笔销售计算收入和贵金属成本时不再计算理论损耗额)，每月底各部门以公司规定的合理损耗标准为限额(超过标准不报损耗，另行处理)，与金库库房对帐，核出当月本部门实际损耗数量，用当月的贵金属单价乘以实际损耗数量得出实际损耗额，直接计入各部门成本贵金属损耗。

3、工资
其内容按国家工资总额规定执行。

1)计提工资附加费的工资项目有：岗位工资、效益工资、临时工工资、返聘费、保健、加班。

2)其他项目有如：菜金、过节活动费、烤火费、交通费等
4、工资附加费
1)工会经费，根据国家有关规定，按工资项目1)总额的2%计提。

2)教育经费，根据国家有关规定，按工资项目1)总额的1.5%计提。

3)五大保险(职工养老保险23%、职工失业保险2%、职工医疗保险10%、职工工伤保险1%、职工生育保险1%)按工资项目1)总额的37%计提(按社会保障部分规定标准计提)。

4)福利费，根据国家有关规定，按工资项目1)总额的14%计提。

5)住房公积金，按公司承担部分计算(以工资册计提数为准)。

5、物料消耗
领用除贵金属外的器材、物料、低值易耗品(领用的铜原料应按当月实际消耗分摊入部门成本)、办公用品、退换货过程中发生的物料损失，当年年底物资盘盈(冲成本)或盘亏的金额。

6、水电动力费
指二级部门生产科研所应承担的水电费用，暂按实际发生额采用加权平均法分摊(按财务部分摊标准经设备物资部审核数为准)。

7、差旅费
为生产、销售、试验出差的费用，包括会议费。

8、设备折旧及房租
按各部门拥有的固定资产原值计提折旧，根据国家对固定资产折旧的有关规定和公司全成本核算要求，机器、设备按每年8%计提;电子设备每年按12%计提;房屋及建筑物按每年2.74%计提。

房租按各部门实际占有房屋面积计算(暂按每月每平方4.2元计提)。

零星基建按公司相关管理办法执行。

9、业务接待费
包括付食堂餐费、送客户礼品费(含美容离子水)，接待客户在外用餐费等接待费。

10
、加价业务费
11、通讯费
包括手机话费、座机电话费、传真费、网络使用费等。

12、各项准备
随着会计制度的健全和完善，会计制度要求到年底要计提几大准备，这几大准备均要进入公司利润，所以这几大准备按会计制度要求明细计算到各部门并于年底一次性进入各部门的利润中。

1)坏帐准备，根据每年12.31日各部门的年末应收款项(应收帐款、其他应收款)的余额数分帐龄计提，具体计体比例为：账龄1年以内的按3%计提，账龄1-2年的按10%计提，账龄3年以上的按40%计提，确有证据收不回的按100%计提。

2)存货跌价准备，根据每年12.31日各部门的结存贵金属金额与可变现净值孰低计量，由于存货遭到毁损全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本时，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。

3)固定资产减值准备，对固定资产逐项进行检查，如果固定资产的市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于帐面价值，则对可回收金额低于帐面价值的部分计提固定资产减值准备，提取时按单个固定资产项目的成本高于其可变现净值的差额确定。

13、主营业务税金及附加
每月月底根据当月各部门实际发生的产品销售收入额，占全公司产品销售收入总额的比例乘以当月全公司实际发生的主营业务税金及附加总额来计算分摊。

14、应收帐款
每月月末(以当月最后一日财务数据为准)应收帐款期末余额数与公司核定的各部门应收帐款基数相比较，按新增欠款金额的30%直接计入当月成本;反之，如为降低数，则按降低金额的30%冲减成本(冲至本科目为0止)。

第二月仍用当期期末数与年初余额数相比较，补提累计数少提部分或冲销累计数多提部分(冲至本科目为0止)。

15、资金利息
指二级部门向公司贷款并被按月收取资金利息(月利率暂按0.5%);同时，当月各部门在公司财务部结算中心的存款有存款利息(月利率暂按0.5%)冲减成本。

16、修理基金
为解决各部门设备修理缺少资金问题，每年各部门按固定资产原值的5%预提修理费，
逐月进入当月部门生产成本，并建立相应的备查帐簿，实际发生时冲销该科目。

该项目专款专用，使用根据相关规定执行，不得挪作他用，如果超支时，超支部分进入当月成本;如果结余时可留作下年继续使用。

17、部门研发基金
为给公司及部门筹集一块专项研究开发基金，每月各事业部按当月销售收入1.5%计提部门研发基金，进入部门当月生产成本;其中，高纯部按加工、提纯费(产品销售收入、提纯费销售产品所耗贵金属)的5%计算，进入当月生产成本。

部门申请此项基金批准后，由技术创新中心通知下达经费，等同科研课题管理，如果本年下达不完仍有剩余的部分，结转下年继续使用。

18、管理费
每月各事业部及分公司按当月加工费(产品销售收入销售产品所耗贵金属)的5%计提管理费，进入当月生产成本。

19、其他费用
为生产所发生的咨询费、设计费、资料费、培训费、用车费、邮寄费、办公费、分析测试费技术转让费等其他费用。

(二)营销
营销管理要求暂按照《贵研铂业股份有限公司营销责任制管理办法(试行)》执行。

1、营销费用的开支内容如下：
1)营销人员的工资、工资附加费、物料消耗、水电动力设备折旧及房租、通讯费、其他费用同本办法第九条(一)生产规定相一致。

2)差旅费，指本事业部所有为营销业务发生的差旅费。

3)业务接待费，指本事业部所有为营销业务发生的业务接待费。

4)加价业务费，指本事业部所有加价业务费。

营销费用的开支实行单独核算，各项成本费用由责任会计在相应会计科目中分列记帐。

(三)科研
科研项目采用按单个课题单独核算的核算原则。

管理要求按照《研究开发项目管理实施细则》执行。

1、科研经费收入的确认：各课题项目的科研经费拨款确实到公司后，由技术创新中心通知财务部结算中心明细内容，并由财务部结算中心开出内部支票通知各事业部，确认科研经费收入。

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