综合案例一、财务基础数据测算（一）固定资产投资估算及相应报表的编制本项目的基础数据及主要内容如下：某化工项目是新建项目，生产国内市场紧缺的某种化工产品甲产品，年生产规模为2300吨。
项目拟于2004年开工，建设期3年，2007年投产，当年达产80%，2008年起，达产100%，生产经营期按14年计算，计算期17年。
厂址位于某城市远郊，租用一般农田50亩，每亩每年租金2000元，在项目建设期初全部付清。
项目拟建综合办公楼3000平方米，生产车间6500平方米，仓储设施3000平方米，以及全套生产加工设备和水、电等基础设施。
1.工程费用估算（1）综合办公楼3000平方米，单位造价1000元/平方米，则办公楼估算价值＝3000×1000＝300（万元）（2）生产车间。
要达到2300吨的生产能力，建造了8000平方米生产车间，购置了全套生产加工设备。
生产车间的工程费用估算如下：①建筑工程费用。
生产车间建筑面积6500平方米，单位造价1000元/平方米，则生产车间估算价值＝6500×1000＝650（万元）②设备购置费。
全套生产加工设备价值总计为2495万元。
③安装工程费。
以设备购置费的15%计算，即安装工程费＝2495×15%＝374.2（万元）（3）仓储设施3000平方米，单位造价400元/平方米，则仓储设施估算价值＝3000×400＝120（万元）（4）辅助工程。
项目进行水、电基础设施等共计花费80万元。
项目工程费用＝300＋650＋2495＋374.2＋120＋80＝4019.2（万元）2.其他费用估算（1）无形资产。
项目租用一般农田50亩，每亩每年租金2000元，共租用17年，因而土地使用费为170万元。
（2）递延资产。
本项目发生开办费75万元。
其他费用＝170＋75＝245（万元）3.预备费用估算由于近几年物价比较稳定，涨价预备费可不予考虑，而仅对基本预备费用进行估算。
，根据本项目的特点，基本预备费用可取项目工程费用和其他费用的4.75%计算。
即基本预备费用＝（4019.2＋170＋75）×4.75%＝202.5（万元）项目固定资产投资＝工程费用＋其他费用＋预备费用＝4019.2＋245＋202.5＝4466.7（万元）4.建设期利息估算目前，固定资产投资方向调节税已经取消，故此不再估算。
本项目建设期3年，项目固定资产投资总额（不含建设期利息）为4466.7万元，第1、2、3年分别投入893.4万元、2371万元、1202.3万元。
其中，自有资金投入1202.3万元，其余3264.4万元全部由中国建设银行贷款，年利率为9.72%。
项目第一年借款500万元，第二年借款1562.1万元，第三年借款1202.3万元。
则第一年的借款利息＝（年初借款本息累计+本年借款额度÷2）×年利率＝（0＋500÷2）×9.72%＝24.3（万元）依此类推，分别计算第二、第三年的借款利息分别为126.9万元、273.6万元。
建设期利息总计＝24.3＋126.9＋273.6＝424.8 （万元）项目固定资产总额＝固定资产投资＋固定资产投资方向调节税＋建设期利息＝4466.7＋424.7＝4891.5（万元）根据上述估算结果，即可编制固定资产投资估算表，以反映固定资产投资总额及其构成，见表6-1表6-1 固定资产投资估算表单位：万元序号工程或费用名称估算价值占固定资备建筑工程设备购置安装工程其他费用合计其中：外币产投资的比例(%)注11.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 1.2 1.2.1 1.2.2 1.3 1.3.1 1.3.2 23 固定资产投资工程费用生产车间综合办公楼仓储设施辅助工程其他费用无形资产投资开办费预备费基本预备费涨价预备费投资方向调节税建设期利息合计(1+2+3)107010706503001201070257525752495802575374.2374.2374.2374.2447.524517075202.5202.5424.7872.24466.74019.23519.23001208024517075202.5202.5424.74891.5100.0089.985.494.53（二）流动资金投资估算及相应报表的编制已知该化工项目年产甲产品2300吨，经预测该产品在生产期初的出厂价格为16 380元／吨(含税)。
并经调查测算获得下面相关资料：应收账款的周转天数为30天；外购原材料、燃料及动力储备期为两个月；在产品、产成品的周转天数分别为18天和36天；现金周转天数为30天；外购原材料、燃料及动力的赊购期为1个月。
根据上述资料，运用流动资金测算的公式，即可对项目营运期内流动资产和流动负债的变化情况作出测算，并相应编制流动资金估算表（表6-2）。
表6-2 流动资金估算表单位：万元序号项目最低周转天数周转次数投产期达到设计能力生产期4 5 6 (17)1 流动资产679.3 828.0 828.0 828.0 828.01.1 现金30 12 9.4 9.4 9.4 9.4 9.41.2 应收账款30 12 145.5 176.5 176.5 176.5 176.51.3 存货524.4 642.1 642.1 642.1 642.11.3.1 外购原材料、燃料及动力60 6 247.8 309.8 309.8 309.8 309.81.3.2 在产品18 20 101.9 120.5 120.5 120.5 120.51.3.3 产成品36 10 174.6 211.8 211.8 211.8 211.82 流动负债99.1 123.9 123.9 123.9 123.92.1 应付账款24 15 99.1 123.9 123.9 123.9 123.93 流动资金(1-2)580.1 704.0 704.0 704.0 704.04 流动资金本年增加额580.1 123.9 000注：流动资金估算中所需的经营成本、外购原材料、燃料及动力等数据来自“项目总成本费用估算表”（见表6-8）和“外购原材料、燃料及动力估算表”（见表6-7）。
（三）资金筹措下面仍以某化工项目为例来说明该表的编制。
根据表6-1、6-2，该化工项目总投资为5598.1万元，即：总投资＝固定资产投资＋建设期利息＋流动资金＝4466.7＋424.8＋706.6＝5598.1（万元）根据技术方案，本项目建设期3年，预计第1、2、3年将分别完成固定资产投资893.4万元、2371万元、1202.3万元。
项目资金来源如下：在项目建设期间，企业自筹资金1202.3万元，其余3264.4万元全部由中国建设银行贷款，其中，项目第一年借款500万元，第二年借款1562.1万元，第三年借款1202.3万元，年利率均为9.72%。
项目建成后，根据估算，第4、5年分别需要流动资金580.1万元、123.9万元（见表6-2)。
企业根据自身资金情况，将提供30%流动资金，并全部在第4年投入，其余由中国工商银行贷款，年利率为8.64%。
根据上述资料，即可编制出该项目的投资计划与资金筹措表，见表6-3。
表6-3 项目投资计划与资金筹措表单位：万元序号年份项目建设期投产期达产期合计1 2 3 4 51 总投资917.72497.91475.9580.1123.95595.51.1 固定资产投资893.42371.01202.34466.71.2 建设期利息24.3126.9273.6424.71.3 流动资金580.1123.9 704.02 资金筹措917.72497.91475.9580.1123.95595.52.1 自有资金393.4808.9211.21413.5其中：用于流动资金211.2211.22.2 借款524.31689.01475.9368.9123.94182.02.2.1 长期借款(含利息）524.31689.01475.93689.22.2.2 流动资金借款368.9123.9492.8（四）项目总成本费用的估算及相应报表的编制已知该项目与成本估算的相关资料如下：(1)根据技术评估及市场调查取得的外购材料、燃料、动力的资料如表6-6；(2)企业生产定员为29人，其中生产人员24人，管理人员5人。
据预测，生产人员年平均工资为9120元／人，管理人员年平均工资为9 600元，福利费按工资总额的14%提取；(3)项目固定资产原值为4646.4万元，固定资产综合折旧率为6.3%；(4)修理费按折旧费的50%提取；(5)项目无形资产总值为170万元，递延资产总值为75万元，无形资产按10年平均摊销，递延资产按5年平均摊销。
表6-6 某化工项目外购材料、燃料、动力消耗定额表项目单位消耗定额单价原材料A 吨 1.15 4550原材料B 吨0.62 1538辅助材料C 吨0.70 260包装物吨O.021 715低值易耗品吨0.12 2800其他材料吨0.75 177水吨170 2.6电吨1264 0.37煤吨 1.78 180根据上述资料，即可进行项目成本费用的估算：（1）原材料、燃料及动力估算可根据表6-6数据分项估算原材料、燃料及动力的消耗费用，并将结果编制成“原材料、燃料及动力费用估算表”（见表6-7）。
表6-7 外购原料、燃料及动力费用估算表单位：万元序号项目单位定额单价(元)投产期达产期4 5 6-17生产负荷80% 100% 100%1 外购原材料1261 1576 1576原材料A 吨 1.150 4550 963 1203 1203原材料B 吨0.620 1538 175 219 219辅助材料C 吨0.700 260 33 42 42包装物吨0.021 715 3 3 3 低值易耗品吨0.120 2800 62 77 77其他材料吨0.750 177 24 31 312 外购燃料及动力226 283 283水吨170 3 81 102 102电吨1264 0 86 108 108煤吨 2 180 59 74 743 合计（1＋2）1487 1859 1859 （2）工资及福利费估算生产人员年工资总额＝24×0.912＝21.9（万元）管理人员年工资总额＝5×0.96＝4.8（万元）项目年工资及福利费总额＝（21.9＋4.8）×1.14＝30.4（万元）（3）折旧费估算根据表6-1估算结果，项目固定资产投资总额为4646.4万元，则：年固定资产折旧＝4646.4×6.3%＝293（万元）（4）无形及递延资产摊销估算无形资产年摊销费＝170/10＝17（万元）递延资产年摊销费＝75/5＝15（万元）（5）修理费用估算修理费＝293×50%＝146（万元）（6）借款利息估算长期借款利息详见借款还本付息估算表，正常年份流动资金利息为：正常年份流动资金利息＝494.6×8.64%＝43（万元）（7）其他费用估算年其他费用＝30.4×270%＝82（万元）（8）总成本费用估算综合以上各部分费用即可得出项目总成本费用。