1、先说资产负债表、利润表与所有者权益变动表,这个关系主要体现在资产负债表得所有者权益部分与利润表之间,因为资产负债表就是时点数,利润表就是期间数,口径不同,所以勾稽关系也主要在所有者权益部分,毕竟利润表赚得得就就是所有者得收益。
当然事事无绝对,不能说资产负债表得未分配利润期末减期初一定等于当期净利润,因为可能还有分红这个减项,所以要瞧勾稽关系,最关键得还就是所有者权变动表,这个表就是时点数结合期间发生额,最清楚,但因为与经营关系不密切,编得人不多,瞧得人更少;2、还有就就是资产负债表,利润表,现金流量表,这三个表得核心在现金流量表,可以说现金流量表得编制基础就是资产表与利润表,一般来说,不瞧具体账,光靠前两个表,也可以把现金流量表得主要数字编出来,业务复杂得误差率要高一点,业务简单得,误差率就小,叔做过几家中型公司得现金流量表,只瞧两张表,编得数字一分不差。
不过以上误差率指经营性现金流量净额,这个数字就是现金流量表得核心,只要这个数字不出大差错,现金流量表就不能说编得不对。
说起勾稽关系,我想先提出另外一个词——“复式记账”,有借必有贷、借贷必相等,正因为有这个恒等式,所以一项资产得增加意味着一项负债得增加或者另一项资产得减少,一项收入得增加意味着一项资产得增加或者一项负债得减少,一项成本得增加意味着一项资产得减少或者一项负债得增加,数字就就是这样从一端到另一端、从一张表到另一张表流转。
这就是了解什么就是勾稽关系得一个起点。
资产负债表与利润表得勾稽关系:资产负债表与利润表本就就是一体得,虽然您瞧到得资产负债表都就是时点数——年初数、期末数,而利润表就是本期发生数,但就是当您在资产负债表得年初数与期末数中间加上本期增减数之后,您就发现可以把利润表整个装到资产负债表中得所有者权益中得未分配利润项下。
利润表最终得结果“净利润"就就是资产负债表“未分配利润”本期增减中得一个因子、资产负债利润表与现金流量表得勾稽关系:利润表上得收入不一定代表资产负债表上收到了货币资金(也就意味着不代表现金流量表上有现金流入),也可能就是赊销带来得资产负债表上应收账款得增加,支出亦然。
简单点说资产负债利润表就是权责发生制,现金流量表就是收付实现制、(貌似这就是在说区别,不就是在说关系｜｜｜)如同在说资产负债表与利润表得关系一样,直接法编制得现金流量表也就是可以装到资产负债表中得货币资金项下得。
年初有多少钱,本期流入多少流出多少,加减得到期末有多少钱。
间接法编制得现金流量表就就是利润表得一个延续,就是衔接在净利润后面得,就是描述从净利润到经营活动净现金流得过程,她要说明得就是影响净利润中诸多因子中,有多少就是没有现金收付得,或者就是不影响经营活动现金流得。
比如成本中有多少就是从资产(折旧)转进来得数字,而不就是付了现金出去;收入中有多少就是赊销得并没有收进来现金;或者反过来虽然不就是今年利润表里得收入/成本,但就是今年客户给钱了／给供应商钱了;还有有些利润表里得费用不属于经营活动范畴得剔除出去。
把净利润这样加加减减下来最终会得到经营活动得净现金流量。
不同得报表关系就是通过具体得会计分录联系到一起得,【资产负债表】就是科目发生得净额,【利润表】科目既有代表净额得科目(如利得与损失)也有代表总额得科目(收入、费用等),【现金流量表】科目余额均就是汇总额。
从我目前学习得情况瞧来,认为【资产负债表】与【现金流量表】之间最常用得就是下面公式(资产负债表】与【现金流量表】之间得勾稽关系):【资产负债表】总权益(本期期末) - 【资产负债表】总权益(本期期初) = 【利润表】净利润这个也容易理解,企业经营资金来源于负债与所有者权益,以流动资产、非流动资产等形式持有通过经营活动,产生营业收入、营业成本,再扣除经营成本及缴得税费,剩下得就归企业,成为“所有者”权益了。
注意:有一个新手容易犯错得地方,在【资产负债表】与【利润表】上都有得一个指标叫未分配利润。
其中【资产负债表】未分配利润就是累计数,【利润表】未分配利润就是当期数,这两个概念不一样！如果期数大于1得时候则有:【资产负债表】未分配利润(期末) —【资产负债表】未分配利润(期初) ＝【现金流量表】未分配利润如果期数等于１时则为:【资产负债表】未分配利润＝【现金流量表】未分配利润我刚开始做报表分析得时候,这一块费了好大功夫才弄懂。
现金流量表得编制可通过【资产负债表】与【利润表】推算,部分科目推算过程如下(即【现金流量表】与【资产负债表】与【利润表】之间得勾稽关系):销售商品、提供劳务收到得现金=主营收入＊1。
１7+其她收入+应收票据(初—末)＋应收账款(初—末)+预收账款(末-初)+销售材料代购代销业务收到得现金+已核销得坏账损失-销售退回支付得现金－计提应收账款坏账准备期末余额收到得税费返还 = 应收补贴款(初—末)+补贴收入＋所得税本期贷方发生额收到得其她与经营活动有关得现金(经营租赁)=营业外收入贷方发生额+其她业务收入贷方发生额＋其她应收贷方发生额+其她应付款贷方发生额＋银行存款利息收入购买商品、接受劳务支付得现金＝ (主营成本+存货(末—初))*1、17+其她业务支出(除利息)+应付票据(初—末)+应付账款(初—末)+预付账款(末-初)＋购买材料代购代销支付得现金-销售退回收到现金支付给职工以及为职工支付得现金 = 应付工资借方+应付福利费借方＋管理费用里养老保险金、待业保险金住房公积金医疗保险金+成本及制造费用明细表中劳动保护费。
购建固定资产、无形资产其她资产所支付现金放在投餈项目中支付得各项税费(经营项目产生得耕地占用税、契税等投资所发生得) = 应交税金借方+其她应交款借方+管理费用中税金借方+其她业务支出有关税金支付得其她与经营活动有关得现金(经营租赁得支付得租金) ＝营业外支出除固定资产处置损失＋管理费用(除工资、福利、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入得各项税金)+营业费用、成本及制造费用(除工资、福利、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险)+其她应收款借方＋其她应付款借方+银行手续费收回投资所收到得现金 = 长、短期投资(初－末)＋长期债权投资本金(初-末)取得投资收益所收到得现金= 利润表投资收益－应收利息(末-初)—应收股利(末—初)处置固定资产、无形资产与其她长期资产所收回得现金净额＝固定资产清理得贷方余额+无形资产(末-初)+其她长期资产(末—初)+非常损失得保险赔偿金注:小于零则在支付其她与投资活动有关得现金中体现要搞清报表勾稽关系先要了解四个主表,资产负债表,利润表,现金流量表,与所有者权益变动表１、先说资产负债表、利润表与所有者权益变动表,这个关系主要体现在资产负债表得所有者权益部分与利润表之间,因为资产负债表就是时点数,利润表就是期间数,口径不同,所以勾稽关系也主要在所有者权益部分,毕竟利润表赚得得就就是所有者得收益。
当然事事无绝对,不能说资产负债表得未分配利润期末减期初一定等于当期净利润,因为可能还有分红这个减项,所以要瞧勾稽关系,最关键得还就是所有者权变动表,这个表就是时点数结合期间发生额,最清楚,但因为与经营关系不密切,编得人不多,瞧得人更少;2、还有就就是资产负债表,利润表,现金流量表,这三个表得核心在现金流量表,可以说现金流量表得编制基础就是资产表与利润表,一般来说,不瞧具体账,光靠前两个表,也可以把现金流量表得主要数字编出来,业务复杂得误差率要高一点,业务简单得,误差率就小,叔做过几家中型公司得现金流量表,只瞧两张表,编得数字一分不差、不过以上误差率指经营性现金流量净额,这个数字就是现金流量表得核心,只要这个数字不出大差错,现金流量表就不能说编得不对。
说起勾稽关系,我想先提出另外一个词——“复式记账",有借必有贷、借贷必相等,正因为有这个恒等式,所以一项资产得增加意味着一项负债得增加或者另一项资产得减少,一项收入得增加意味着一项资产得增加或者一项负债得减少,一项成本得增加意味着一项资产得减少或者一项负债得增加,数字就就是这样从一端到另一端、从一张表到另一张表流转。
这就是了解什么就是勾稽关系得一个起点。
资产负债表与利润表得勾稽关系:资产负债表与利润表本就就是一体得,虽然您瞧到得资产负债表都就是时点数-—年初数、期末数,而利润表就是本期发生数,但就是当您在资产负债表得年初数与期末数中间加上本期增减数之后,您就发现可以把利润表整个装到资产负债表中得所有者权益中得未分配利润项下。
利润表最终得结果“净利润”就就是资产负债表“未分配利润”本期增减中得一个因子。
资产负债利润表与现金流量表得勾稽关系:利润表上得收入不一定代表资产负债表上收到了货币资金(也就意味着不代表现金流量表上有现金流入),也可能就是赊销带来得资产负债表上应收账款得增加,支出亦然、简单点说资产负债利润表就是权责发生制,现金流量表就是收付实现制。
(貌似这就是在说区别,不就是在说关系|｜|)如同在说资产负债表与利润表得关系一样,直接法编制得现金流量表也就是可以装到资产负债表中得货币资金项下得。
年初有多少钱,本期流入多少流出多少,加减得到期末有多少钱。
间接法编制得现金流量表就就是利润表得一个延续,就是衔接在净利润后面得,就是描述从净利润到经营活动净现金流得过程,她要说明得就是影响净利润中诸多因子中,有多少就是没有现金收付得,或者就是不影响经营活动现金流得。
比如成本中有多少就是从资产(折旧)转进来得数字,而不就是付了现金出去;收入中有多少就是赊销得并没有收进来现金;或者反过来虽然不就是今年利润表里得收入/成本,但就是今年客户给钱了/给供应商钱了;还有有些利润表里得费用不属于经营活动范畴得剔除出去。
把净利润这样加加减减下来最终会得到经营活动得净现金流量。
不同得报表关系就是通过具体得会计分录联系到一起得,【资产负债表】就是科目发生得净额,【利润表】科目既有代表净额得科目(如利得与损失)也有代表总额得科目(收入、费用等),【现金流量表】科目余额均就是汇总额。
从我目前学习得情况瞧来,认为【资产负债表】与【现金流量表】之间最常用得就是下面公式(资产负债表】与【现金流量表】之间得勾稽关系):【资产负债表】总权益(本期期末) —【资产负债表】总权益(本期期初) = 【利润表】净利润这个也容易理解,企业经营资金来源于负债与所有者权益,以流动资产、非流动资产等形式持有通过经营活动,产生营业收入、营业成本,再扣除经营成本及缴得税费,剩下得就归企业,成为“所有者”权益了。
注意:有一个新手容易犯错得地方,在【资产负债表】与【利润表】上都有得一个指标叫未分配利润、其中【资产负债表】未分配利润就是累计数,【利润表】未分配利润就是当期数,这两个概念不一样!如果期数大于1得时候则有:【资产负债表】未分配利润(期末) - 【资产负债表】未分配利润(期初) ＝【现金流量表】未分配利润如果期数等于1时则为:【资产负债表】未分配利润 = 【现金流量表】未分配利润我刚开始做报表分析得时候,这一块费了好大功夫才弄懂。