1800
销货次月
4200
4900
5600
销货再次月
500
600
700
收账合计
6100
7100
8100
采购金额
5600
6300
7000
购货付款
4900
5600
6300
现金预算：
（1）期初余额
8000
6350
6530
（2）收账
6100
7100
8100
（3）购货
4900
5600
6300
（4）工资
750
100
7000
8000
9000
10000
收账：
销货当月（收回销售收入的20%）
销货次月（收回销售收入的70%）
销货再次月（收回销售收入的10%）
收账合计
采购金额（为下月销售收入的70%）
购货付款（延后1个月）
现金预算：
（1）期初余额
8000
（2）收账
（3）购货
（4）工资
750
100
1250
（5）其他付现费用
某企业根据销售预测，对某种产品2010年各季度的销售量做出如下预计：
2010年各季度销售量依次分别为5000件、6000件、7000件、8000件。每季度产成品期末存量为下季度销售量的20%；2010年年初和2010年年末的产成品库存量分别为700件和600件；单位产品的材料消耗定额为10千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，小时工资率为10元/小时。
5
5
5
5
5
直接人工工时总额（小时）
27500
31000
36000
35000
129500
小时工资率（元）
10
10
10
10
10
预计直接人工成本（元）
275000
310000
360000
350000
1295000
（2）2010年某产品材料采购预算
项目
1季度
2季度
3季度
4季度
全年
预计材料消耗量（千克）
55000
1、【例2——11】
2、【例题】某公司2009年度制造费用明细项目如下：
（1）间接人工：基本工资1000元，另加每工时的津贴0.20元；
（2）物料费：每工时负担0.30元；
（3）折旧费：2000元；
（4）维护费：当生产能量在3000至6000工时的相关范围内，基数为3000元，另加每工时负担0.16元；
单价
20
20
20
20
20
销售收入
50000
75000
90000
60000
275000
现销收入
30000
45000
54000
36000
165000
回收上季度应收账款
15750
17500
26250
31500
91000
回收上上季度应收账款
4000
2250
2500
3750
12500
回收前期应收账款合计
19750
?七、销售及管理费用预算
销售费用是由两部分组成的，一部分是变动性的销售费用，这部分销售费用与销售数量有比较密切的联系，比如销售佣金、运输费用等等，随销售数量的变化而变化；另一部分属于固定性的销售费用，这部分销售费用与销售的数量没有密切的联系，比如门市部的租金等等。管理费用一般属于固定费用，但也有部分与企业的业务量有关。
40
1010
*
800
*
1000
（A）
0
0
0
0
*
*
1396.30
*
300
1365
31.3
*
（C）
（D）
0
*
*
1549
*
400
*
（37.7）
（F）
0
0.3
-90
*
*
*
1302
300
1602
132.3
-72.3
-20
0.3
（G）
（H）
5516.3
（I）
4353.7
1200
5553.7
*
*
0
*
*
⑨期末现金余额
【例题】某企业月末现金余额最低为6000元，不足部分向银行借款，现金多余部分则归还银行借款。假定借款在期初，还款在期末，无论是借款还是还款都必须是1000元的倍数。借款的年利息率为12%，利息在归还本金时支付。
要求：完成下列第三季度现金预算
月份
5月
6月
7月
8月
9月
10月
工作底稿：
销售收入
5000
6000
一、?????销售预算编制
预算编制应以销售预算为起点。
例题：1、【2——7】
2、【例题】某公司预算2010年度的简略销售情况如下表所示。若销售当季度收回货款60%，次季度收款35%，第三季度收款5%，预算年度期初应收账款金额为22000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元，第四季度销售的应收账款18000元。
W公司专门决策预算表（2008年度）单位：元
项目
1季度
2季度
3季度
4季度
全年
投资支出预算
借入长期借款
50000
40000
40000
70000
80000
80000
240000
120000
九、现金预算
现金预算的编制依据是以日常业务预算和特种决策预算为基础编制的，是对上述预算关于现金收支的汇总，以及现金余缺的运用与筹措的预算。
ABC公司编制的2010年度现金预算的部分数据如下表所示：
2010年度ABC公司现金预算（金额单位：万元）
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年
①期初现金余额
②经营现金收入
③可运用现金合计
④经营现金支出
⑤资本性现金支出
⑥现金支出合计
⑦现金余缺
⑧资金筹措及运用
加：短期借款
减：支付短期借款利息
购买有价证券
100
200
700
（6）预交所得税
2000
（7）购置固定资产
8000
（8）现金多余或不足
（9）向银行借款
（10）偿还银行借款
（11）支付借款利息
（12）期末现金余额
【答案】
月份
5月
6月
7月
8月
9月
10月
工作底稿：
销售收入
5000
6000
7000
8000
9000
10000
收账：
销货当月
1400
1600
600
800
1000
1200
物料费
0.30元/工时
900
1200
1500
1800
维护费
0.16元/工时
480
640
800
960
水电费
0.40元/工时
1200
1600
2000
2400
小计
3180
4240
5300
6360
固定制造费用
间接人工
1000
1000
1000
1000
折旧费
2000
2000
2000
2000
（5）水电费：基数为4000元，另加每工时负担0.40元。
要求：根据上述资料为该公司在生产能量为3000至6000工时相关范围内，编制一套能适应多种业务量的弹性制造费用预算（间隔为1000工时）。
【答案】
直接人工工时
分配率
3000工时
4000工时
5000工时
6000工时
变动制造费用
间接人工
0.20元/工时
维护费
3000
3000
3000
3000
水电费
4000
4000
4000
4000
小计
10000
10000
10000
10000
制造费用合计
13180
14240
15300
16360
减：折旧费
2000
2000
2000
2000
现金支出合计
11180
12240
13300
14360
六、单位生产成本预算
【例2——12】
（B）
（E）
*
60
（J）
说明：表中用“*”表示省略的数据（太简单，考试无得分点）。
要求：计算上表中用字母“A—J”表示的项目数值（除“H”和“J”项外，其余各项必须列出计算过程）。
【答案】
A=40+1010-1000=50（万元）
B＝50+0=50（万元）
C=20（万元）；D＝20×6%×1/4＝0.3（万元）
第3、4季度依此类推。
二、生产预算
生产预算是全面预算中惟一只与实物量有关的预算。
?例2——8：
?
三、材料采购预算
1、例2——9：
2、【例题】某企业编制“材料采购预算”，预计第四季度期初材料存量456千克，四季度生产需用量2120千克，预计期末材料存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（ ）元。
62000
72000
70000