《政府会计制度》解读
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• 目录 • 一、资产 • 二、负债 • 三、收入/预算收入 • 四、费用/预算支出 • 五、净资产 • 六、预算结余 • 七、会计报表
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• 一、资产类
• 资产类会计科目共计35个： – 继承现行单位会计制度
• 通用的 • 特殊行业的 – 引入权责发生制增加的 – 核算范围扩大增加的
借：资金结存—货币资金300 贷：其他支出 300
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• C属于无法查明原因的部分，报经批准后 • 借：资产处置费用 300 • 贷：待处理财产损溢 300
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2 、1002银行存款
（1）将款项存入银行等金融机构
（2）提现
（3）支付款项
（4）银行存款账户（收到或支付利息）
（5）受托代理、代管银行存款
借：银行存款
借：资金结存—货币资金
贷：业务活动费用
贷：行政支出
/单位管理费用（汇兑收益）
/事业支出等（汇兑收益）
借：业务活动费用
/单位管理费用（汇兑损失） 借：行政支出
贷：银行存款
/事业支出等（汇兑损失）
借：资金结存—货币资金 500
贷：待处理财产损溢500 贷：其他预算收入500
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• B属于应支付给有关人员或单位的部分
借：待处理财产损溢 500 贷：其他应付款 500
借：其他应付款 500
借：其他预算收入500
贷：库存现金
500
贷：资金结存—货币资金500
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• C属于无法查明原因的部分，报经批准后
（6）外币业务
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（1）将款项存入银行等金融机构
借：银行存款 50 000 不做预算会计？ 贷：库存现金50 000
借：银行存款30 000
借：资金结存—货币资金 30 000
贷：事业收入/其他收入等 贷：事业预算收入30 000
/其他预算收入等
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（2）提现
（3）支付款项
借：业务活动费用 /单位管理费用 /其他费用等 贷：银行存款
• 借：待处理财产损溢500
• 贷：其他收入
500
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• （6）现金短缺 • A按短缺金额转入待处理财产损溢
借：待处理财产损溢300 借：其他支出 300 贷：库存现金 300 贷：资金结存—货币资金300
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• B属于应由责任人赔偿的部分
借：其他应收款 300 贷：待处理财产损溢300
借：库存现金 300 贷：其他应收款300
借：行政支出 /事业支出 /其他支出等 贷：资金结存—货币资金
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（4）银行存款账户（收到或支付利息）
收到银 借：银行存款
行存款 利息
贷：利息收入
支付银 行手续 费
（收付实现制）
借：业务活动费用 /单位管理费用等 贷：银行存款
借：资金结存—货币资金 贷：其他预算收入
借：行政支出 /事业支出等 贷：资金结存—货币资金
收到 借：库存现金—受托代理资产 50 000 不做预算会计 贷：受托代理负债 50 000
支付 借：受托代理负债 50 000 不做预算会计 贷：库存现金—受托代理资产50 000
• 收到代理款项，不做预算会计，因为不是 预算资金。
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• （5）现金溢余 • A按溢余金额转入待处理财产损溢
借：库存现金 500
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• B因购买服务、商品或其他事项支出现金 • 借：业务活动费用/单位管理费用
/其他费用/应付账款等 • 贷：库存现金
• 借：行政支出/事业支出/其他支出等
•
贷：资金结存—货币资金
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• C单位捐赠现金
• 借：其他费用 • 贷：库存现金
• 借：其他支出
•
贷：资金结存—货币资金
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• （4）受托代理、代管现金
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资产类的35个科目
1 库存现金
13 坏账准备（事业单位） 25 无形资产累计摊销
2 银行存款
14 在途物品
26 研发支出
3 零余额账户用款额 15 库存物品
度
27 公共基础设施
4 其他货币资金
16 加工物品
5 短期投资（事业单位） 17 待摊费用
28 公共基础设施累计折旧
（摊销）
29 政府储备物资
6 财政应返还额度 18 长期股权投资（事业单位） 30 文物文化资产
7 应收票据（事业单位） 19 长期债券投资（事业单位） 31 保障性住房
8 应收账款
20 固定资产
32 保障性住房累计折旧
9 预付账款
21 固定资产累计折旧 33 受托代理资产
10 应收股利（事业单位） 22 工程物资
34 长期待摊费用
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（5）受托代理、代管银行存款
收到 借：银行存款—受托代理资产 贷：受托代理负债
不做预算会计
支付 借：受托代理负债
不做预算会计
贷：银行存款—受托代理资产
收到代理款项，不是预算资金。
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（6）外币业务 A以外币购买物资、劳务等
借：在途物品/库存物品等 借：事业支出等
贷：银行存款（外币账户）
贷：资金结存—货币资金
借：在途物品/库存物品等 不做预算会计 贷：应付账款（外币账户）
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• B、销售物品、提供服务以外币收取相关款项等
借：银行存款（外币账户） 贷：事业收入等
借：资金结存—货币资金 贷：事业预算收入等
借：应收账款（外币账户） 贷：事业收入等
不做预算会计
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• C期末，根据各外币账户按照期末的即期汇 率调整后的人民币余额与原账面余额的差 额，作为汇兑损益
•
贷：库存现金
• 为什么不做预算会计分录？？
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• （2）差旅费
• A职工出差等借出现金
• 借：其他应收款3 000
•
贷：库存现金 3 000
• 暂付款项付出时，不做预算会计 • 它是预算资金，为什么不做预算会计？
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• B出差人员报销差旅费
• 借：业务活动费用/单位管理费用（实报金额）
•
库存现金（实报金额小于借出金额）
•
贷：其他应收款
• 或：
• 借：业务活动费
•
库存现金
200
• 借：行政支出/事业支出 3 200
•
贷：资金结存—货币资金
3 200
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• （3）其他涉及现金的业务 • A因开展业务等其他事项收到现金 • 借：库存现金 • 贷：事业收入/应收账款等
• 借：资金结存—货币资金 • 贷：事业预算收入等
11 应收利息（事业单位） 23 在建工程
35 待处理财产损溢
12 其他应收款
24 无形资产
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1、1001库存现金
（1）提现、存现 （2）差旅费 （3）其他涉及现金的业务 （4）受托代理、代管现金 （5）现金溢余 （6）现金短缺
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• （1）提现、存现
• 提现 借：库存现金
•
贷：银行存款等
• 存现 借：银行存款等