1.对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、土地暂免征收。对同时经营其他产品的，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免。
【提示】农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产、土地，应按规定征收房产税。
2.对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税。
【例题·多选题】根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税
B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税
C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税
D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税
【提示2】经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，符合相关条件的，其用于体育活动的房产，免征房产税。
【提示3】企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产，减半征收房产税。
【记忆小贴士】官办免企办减半。（城镇土地使用税同）
新增（城镇土地使用税同）
D.800 000×（1－30%）×1.2%＝67 20元
『正确答案』D
『答案解析』房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。
【例题·单选题】甲企业厂房原值2 000万元，2018年11月对该厂房进行扩建，2018年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值500万元，已知房产税的原值扣除比例为30%，房产税比例税率为1.2%，计算甲企业2019年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.给排水管道
B.电梯
C.暖气设备
D.中央空调
『正确答案』ABCD
【例题·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不免征房产税的有（ ）。
A.国家机关用于出租的房产
B.公立学校附设招待所使用的房产
C.公立幼儿园自用的房产
D.公园附设饮食部使用的房产
『正确答案』ABD
『答案解析』由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。
【例题·单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2018年12月完工，2019年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（ ）。
A.2018年12月
B.2019年1月
C.2019年2月
D.2019年4月
『正确答案』C
『答案解析』纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。
『正确答案』AC
『答案解析』选项A，纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；选项C，纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。
【例题·判断题】产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人，需要缴纳房产税。
产权出典的
承典人
产权所有人、承典人不在房屋所在地的
房产代管人或者使用人
产权未确定及租典纠纷未解决的
无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的
使用人代为缴纳
房地产开发企业建造的商品房
出售前不征，出售前已使用或出租、出借的商品房征收
二、税率、计税依据和税额计算
1.从价计征：
应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%/12×实际应税月份
房产使用或交付次月起缴纳
因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止纳税义务的
税款计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末
期限
按年计算、分期缴纳。
地点
房产所在地。不在同一地方按房产坐落地点分别缴纳。
【例题·单选题】2019年甲公司出租办公用房取得含增值税租金199 500元。已知增值税征收率为5%；房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司当年出租办公用房应缴纳房产税税额的下列算式，正确的是（ ）
【例题·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，属于房产税征税范围的有（ ）。
A.建制镇工业企业的厂房
B.农村的村民住宅
C.市区商场的地下车库
D.县城商业企业的办公楼
『正确答案』ACD
『答案解析』房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋（不包括农村）。
【例题·多选题】下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税的有（ ）。
6.非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用房产免征。
7.老年服务机构自用的房产免征。
免税的其他房产
1.毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后可免征。
2.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的在房屋大修期间免征。
3.基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，施工期间一律免征。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起照章纳税。
（5）居民住宅区内业主共有的经营性房地产：自营的——按余值计税，出租的——按租金收入计税。
房产原值＝“固定资产”中房屋原价。如未按会计制度规定记载原值，应按规定调整。
原值包括不可分割附属设备或不单独计价配套设施。
改建、扩建的要相应增加原值。
更换附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；
四、征收管理
纳税义务发生时间
原有房产用于生产经营的
从生产经营之月起缴纳
自建房屋用于生产经营
自建成次月起缴纳
委托施工企业建房的
从办理验收手续次月起纳税
购置新建商品房
房屋交付使用次月起缴纳
购置存量房地产
房产证签发次月起缴纳
出租、出借房产
交付出租、出借房产之次月起缴纳
房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房
【提示】附属设备和配套设施中易损坏，需常换的零配件，更新后不计入原值，原零配件原值也不扣除。
三、税收优惠
自用类免征房产
1.国家机关、人民团体、军队自用房产免征
【提示】出租房产及非自身业务使用的生产、营业用房不免。
2.对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。
3.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征。
【例题·单选题】甲公司一处自用房产原值800 000元，已知房产的原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司该房产全年应缴纳房产税税额的下列算式中正确的是（ ）。
A.800 000×1.2%×30%＝2 880元
B.800 000×1.2%＝9 600元
C.800 000×（1＋30%）×1.2%＝12 480元
【提示】上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。
4.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征。
【提示】宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产照章征税。
5.个人所有非营业用的房产免征。
【提示】个人营业用房和出租房产不免。
A.9×12%＝1.08万元
B.1 000×（1－30%）×1.2%÷12×3＋1×9×12%＝3.18万元
C.1 000×（1－30%）×1.2%÷12×4＋1×8×12%＝3.76万元
D.1 000×（1－30%）×1.2%＝8.4万元
『正确答案』B
『答案解析』（1）甲企业经营用房产于3月31日对外出租，则2019年1、2、3月份应从价计征房产税，房产税按年计算，则从价计征的房产税＝1 000×（1－30%）×1.2%÷12×3＝2.1（万元）；（2）该房产于2019年收取9个月的租金共计9万元，则从租计征的房产税＝9×12%＝1.08（万元）；（3）2019年甲企业上述房产应缴纳房产税税额＝2.1＋1.08＝3.18（万元）。
（余值作为计税依据）
2.从租计征：应纳税额＝租金收入×12%/4%
（不含增值税收入）
（1）自用房屋——从价；
（2）出租房屋——从租；
（3）房产投资联营：投资者参与投资利润分红共担风险——从价；收取固定收入，不承担联营风险的——从租；
（4）融资租赁房屋——从价；
【提示】承租人自合同约定开始日次月起依照房产余值纳税。合同未约定开始日的由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
【例题·单选题】甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元，已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.200×（1－30%）×1.2%＝1.68万元
B.500×1.2%＝6万元
C.（500－200）×（1－30%）×1.2%＝2.52万元
【考点一】房产税★★
【重要考点回放】
一、征税范围和纳税人
征税范围
1.城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，包括郊区但不包括农村；
2.征税对象是房屋。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。
纳税人
产权属国家所有的
经营管理单位
产权属集体和个人所有的
集体单位和个人
A.199 500×（1－5%）×12%＝22 743元
B.199 500÷（1－5%）×12%＝25 200元