税的价格，增值税税额不能扣除，但两项附加可以扣除，因此 企业所得税 = (683.76 - 470.09 - 3.63) × 25% = 52.51元。
17
CFP资格认证考试真题（第26-27题）
2、每销售一件商品的税后收益为（ ）。
税收收益
= 销售价 - 成本价 - 增值税 - 两项附加 -企业所得税
消费税应纳税额计算
从价定率计算征税（比例税率）
从量定额计算征税（定额税率）
从价定率与从量定额复合计算征税（复合税率）
计税销售额的确定
增值税的计税基础 = 消费税的计税基础
含增值税销售额的换算
应税消费品的销售额（或计税销售额）=
含增值税的销售额 1+ 增值税税率
10
消费税组成计税价格
消费税、营业税税额为计税依据。
税率（按纳税人所在地分别规定不同的税率）
纳税人所在地为市区的：7% 纳税人所在地为县城、镇的：5% 纳税人所在地不在市区、县城或者镇的：1%
计算公式：
应纳税额 = 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 × 适用税率
另：教育费附加按增值税、消费税、营业税税额的3%计征。
= 0.7万元，保险费不能抵扣； 5）上一年购入货物，今年作为福利发放，不可抵扣，但
由于上一年已在进项税中扣除，应做进项转出，应纳增值 税额增加0.34万元
该商场当月应纳增值税额为：
170 + 29.06 + 0.85 - 85 - 0.7 + 0.34 = 114.55万元
8
增值税组成计税价格
不同时征收消费税：
组成计税价格 = 成本 × (1 + 成本利润率)
同时征收消费税：
组成计税价格 = 成本 × (1 + 成本利润率) + 消费税税额 = 成本 × (1 + 成本利润率) / (1 – 消费税税率)
9
消费税
缴消费税的商品，一定还要缴增值税
采用“正列举”的方式确定消费税的征收范围
A．-140万元 B．615万元 C．765万元 D．820万元
26
CFP资格认证考试真题（第25题）
本题需考虑土地增值税和企业所得税。 以每平米售价4,000元计，项目总收入为20,000万元。 规划前：
土地增值额 = 20,000 - 16,600 = 3,400万元，增值率 = 3,400 / 16,600 = 20.48%，适用税率30%，速算扣除系数0；
境内所得、境外所得与 境内机构有关的部分
境内获得收入
境内所得
企业所得税的税率
比例税率：25% 优惠税率
小型微利企业：20% （年度应纳税所得额≤30万元） 国家需要重点扶持的高新技术企业：15%
13
应纳税所得额的确定
收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取 得的收入。
自产自用应税消费品

实行从价定率办法计算纳税的：组成计税价格
=
1
−
成本 + 利润 消费税比例税率
实行复合计税办法计算纳税的：
组成计税价格
=
成本
+
利润
+自产自用数量 × 消费税定额税率 1− 消费税比例税率
进口应税消费品的计税

实行从价定率办法计算纳税的：组成计税价格
=
关税完税价格 + 关税 1− 消费税比例税率
不是销售货物，就是销售 劳务，两者没有交集
4
增值税
增值税纳税义务人：一般纳税人与小规模纳税人
量的标准：年应征增值税销售额
生产型企业：50万标准 零售、批发：80万标准
会计制度是否健全 特殊情况，只能做小规模纳税人（个人、非企业性单
位、不经常发生应税行为的企业）
增值税税率：
出租：从租计征
应纳税额 = 租金收入 × 12%（或4%）
个人出租住房 出租给个人居住
21
契税
契税是指在中国境内转移土地、房屋权属，就 当事人所订契约，向产权承受人征收的一种 税。纳税人为承受土地房屋权属的单位和个 人。
计算公式：
应纳税额 = 计税依据 × 税率
税率
实行复合计税办法计算纳税的：
组成计税价格
=
关税完税价格
+ 关税 + 进口数量×消费税定额税率 1− 消费税比例税率
11
CFP资格认证考试真题（第7-9题）
某企业进口成套化妆品，经我国海关审定的关税完税价 格为每套215元。关税税率30%，消费税税率30%。
1、每套化妆品应缴的关税为（ ）。
销售货物收入（不含增值税的收入！）
提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入
14
应纳税所得额的确定
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成 本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得
1. 确认扣除项目金额 2. 计算增值额 = 收入 - 扣除项目金额 3. 计算增值率 = 增值额 / 扣除项目金额 4. 根据增值率找到税率和速算扣除系数 5. 计算税额 = 增值额 × 税率 - 扣除项目金额 × 速
算扣除系数
25
CFP资格认证考试真题（第25题）
杨先生的企业主要从事房地产开发业务。最近杨先生的 企业新开发了一个50,000平方米的普通居民住宅楼项 目，税法规定的扣除项目金额为16,600万元，预计销售 价格为每平方米4,000元。杨先生不知这种运作方案是否 合适，于是求助金融理财师小高，小高建议再增加支出 200万元建设一个小区健身公园。不考虑增加其他费用 扣除项目金额，金融理财师的建议方案与原运作方案相 比，会增加税后净利润（ ）。
3
货物和劳务税
货物和劳务税，也称流转税，是指在生产、流通或服务 过程中，以商品和劳务的流转额（或数量）为课税对象 的课税体系。
货物和劳务税主要包括：增值税、消费税、营业税、关 税。
货物和 劳务税
对不同课税 对象征税
货物：增值税 劳务：营业税
两种劳务 两种商品
加工 修理修配
销售不动产 转让无形资产
= 800 - 550 - 36.32 - 3.63 - 52.51 = 157.54元
18
应纳税所得额：亏损弥补
亏损弥补规则
先亏先补，后亏后补 五年弥补期，亏损发生次年开始
案例：
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 -165 -56 30 30 40 60 60
交纳土地增值税 = 3,400 × 30% = 1,020万元； 税后利润 = (20,000 - 16,600 - 1,020) × (1 - 25%) = 1,785万元。
增值税税额为85万元；同时支付货物运费10万元，保险费1万元， 款项均已支付，并取得运输发票； 5）将上年购进的2万元货物用于职工福利，购进货物的增值税专用发 票上注明的税金为0.34万元。
则该商场2008年8月应缴增值税（ ）。
7
CFP资格认证考试真题（第10题）
对题中条件逐项分析：
1）销项税额：1,000 × 17% = 170万元； 2）销项税额： 200 / (1+17%) × 17% = 29.06万元； 3）销项税额： 5.85 / (1+17%) × 17% = 0.85万元； 4）货物增值税85万元可抵扣，运费10万元可抵扣10 × 7%
CFPTM资格认证考试 考前串讲
个人税务与遗产筹划
1
税务与遗产筹划
税收制度与个人理财 个人所得税筹划要点 个人跨国所得的税务筹划 其他与个人相关税种的筹划 遗产与遗产税制 遗产筹划 案例分析
2
税收制度与个人理财
中国税制概述 货物和劳务税 所得税 其他税种 税制与个人理财
计算抵扣
农业产品（13%）
运费（7%，装卸费、保险费不 可扣除）
CFP资格认证考试真题（第10题）
某商场为增值税一般纳税人，购销货物的税率均为17%， 2008年8月发生以下经济业务：
1）销售货物取得不含税收入1,000万元； 2）向消费者个人销售货物取得收入200万元； 3）向小规模纳税人销售货物取得收入5.85万元； 4）购进货物，取得的增值税专用发票上注明的货物金额为500万元，
23
土地增值税
纳税人
征税范围
税率：四级超率累进税率
应税收入
允许扣除项目
应纳税额计算
免征项目
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项 目金额20%的
自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地
24
增值税
土地增值税税额计算
土地增值税税额的计算步骤
关税 = 关税完税价格 × 税率 = 215 × 30% = 64.5元
2、每套化妆品应缴的消费税为（ ）。
组合计税价格 = (关税完税价格 + 关税) / (1 - 消费税税率) = (215 + 64.5) / (1 - 30%) = 399.29元
消费税应纳税额 = 399.29 × 30% = 119.79元
实行3%~5%的幅度比例税率。
根据财税〔2008〕137号文件， 对个人首次购买
90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下
22
调到1%，自2008年11月1日开始施行。
城市维护建设税及教育费附加
纳税人：以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳
税人。
计税依据（附加税性质）：以纳税人实际缴纳的增值税、