8
2、库存现金使用范围包括（ ） A．企业每月发放工资 B．购买价格3000元的固定资产 C．购买1000元以下的材料款 D．购买零星办公用品
3、企业对于现金溢余，可视情况分别记入（ ）账户 A．其他应付款 B．管理费用 C．营业外收入 D．营业外支出
4、现金收支的日常管理规定（ ） A．不得坐支现金 B．不得白条抵库 C．不得公款私存 D．不得签发空头支票
采 开出（签发）支票：
购
单 借：原材料/在途物资
位应交税Biblioteka —应交增值税（进项税额）贷：银行存款
销 收到支票： 售 单 借：银行存款 位 贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
11
（二）银行存款的序时核算 银行存款日记账： 由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务
发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额。 月份终了，做到账账相符。
①发现溢余：（调整账面）
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
②经批准转销：
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 （无法查明原因） 或 其他应付款 （应支付给有关单位的）
5
（2）短款（实存＜账存）的处理步骤：
①发现短缺：（调整账面）
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
②经批准转销：
借：其它应收款 或 管理费用 贷：待处理财产损溢
（三）银行存款的清查（参教材155页，以后再学） 除了账账相符，还必须将单位银行存款日记账与银行
对账单核对，确定账实相符。
12
三、其他货币资金 是指单位除库存现金、银行存款以外的其他形式存
在的各种货币资金。 在总分类账户下，按其他货币资金的种类，分设“外
埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、 “信用卡存款”、“存出投资款”等明细分类账户。
贷：其他货币资金—信用卡存款
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9、信用 证
相关业务的分录结构 （以跟单信用证业务为例）
申 ①申请信用证
借：其他货币资金—信用证保证金
请 贷：银行存款
单 ②通知信用证（付款）
借：原材料/库存商品/在途物资
位
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—信用证保证金
26
1、某公司2010年1月发生下列业务： （1）1月5日，填送“银行汇票申请书”160000元，并
7
课间练习
1、丙企业月初现金日记账余额2800元，当日收到现金 1500元即存入银行；出差人员回来报销差旅费1600元， 结清预支款1500元，现金补付差额100元；上月现金 短缺200元，领导批准后当日予以转入“管理费用”； 办公室人员零星报销交通费现金支付150元，则该企 业当日终了后现金日记账余额为（ ）元
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二、银行存款 企业发生的货币资金收付业务可以采用：
①支票②银行汇票③商业汇票④银行本票⑤汇兑⑥
托收承付⑦委托收款⑧信用卡⑨信用证
（一）银行存款的总分类核算 例题10-6、例题10-7，均为（收到或开出）支票 理解支票在常见购、销业务中的分录结构。 归纳见下表
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1、支票
相关业务的分录结构 （双方均为一般纳税人购销业务）
14
2、银 行汇票
相关业务的分录结构 （以一般纳税人销售产品业务为例）
销 收到银行汇票（解入银行）：
售 借：银行存款
贷：主营业务收入
单
应交税费—应交增值税（销项税额）
位
15
3、商 业汇票
相关业务的分录结构 （以一般纳税人材料采购业务为例）
采 ①（如果有）支付手续费（仅银行承兑汇票按
票面金额0.5‰）
单 ②采购单位承付时（收到货款）： 借：银行存款
位 贷：应收账款
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6、托 收承付
相关业务的分录结构 （以一般纳税人采购材料业务为例）
采 收到供应单位通过银行寄来的单据，并承付 （支付货款）：
购
借：原材料/在途物资
单
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
位
23
7、委托 收款
相关业务的分录结构 （以供电局托收电费为例）
内。第（7）项结算起点：1000元人民币以下（不含）
2
（二）库存现金限额
1、由开户银行核定。 2、一般按照单位3—5天日常零星开支所需确定。 3、特殊情况，最多按15天的日常零星开支需要量确
定。
（三）现金收支日常管理
1、现金收入应于当日送存开户银行。 2、原则上不得坐支，特殊情况事先报开户行审批，
（应由责任人赔偿） （无法查明原因）
6
总结：（2步骤，4科目）
思路：分录都要涉及〝待处理财产损溢〞
2步骤： （1）调整账面（记入待处理财产损溢） （2）根据批准结果转销（结转待处理财产损溢） 4科目： 长款（最终计入）：其他应付款、营业外收入 短款（最终计入）：其他应收款、管理费用
会计基础
第十章 主要经济业务 的会计核算方法
1
第一节 款项和有价证券的核算 款项：
⑴库存现金⑵银行存款
⑶银行汇票存款⑷银行本票存款⑸信用证保证金存款 ⑹信用卡存款⑺外埠存款⑻存出投资款
其中⑶—⑻项，一般作为“其他货币资金”的二级 科目
有价证券：交易性金融资产 一、库存现金 （一）库存现金使用范围（共7点） （1）—（6）项没有结算起点，注意一定要在此范围
时登记。每日终了，做到账款相符。月份终了，做 到账账相符。（日记账与总账余额相符） 由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务 发生的先后顺序逐日逐笔登记。 （六）库存现金清查的核算（教材161页） 1、应根据“库存现金盘点报告表”编制记账凭证
4
2、现金长、短款的处理（重点） （1）长款（实存＞账存）的处理步骤：
贷：主营业务收入
单
应交税费—应交增值税（销项税额）
位 ②到期时收到票面金额： 借：银行存款 贷：应收票据—商业汇票
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4、银 行本票
相关业务的分录结构 （以一般纳税人材料采购业务为例）
采 ①签发时（从银行开出银行本票） ： 借：其他货币资金—银行本票
购 贷：银行存款 ②交给收款单位时：
单 借：原材料/在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额）
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2、银 行汇票
相关业务的分录结构 （以一般纳税人材料采购业务为例）
采 ①签发时（从银行开出银行汇票）： 借：其他货币资金—银行汇票
购 贷：银行存款 ②交给收款单位时（付款）按实际结算金额：
单 借：原材料/在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额）
位 贷：其他货币资金—银行汇票 ③ （如果有）多余款退回： 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇票
在核定的范围和限额内可以坐支。
3、4一般了解
5、现金收支管理〈五不准〉：①不得白条抵库②不
得套取现金③不得出租出借账户④不得公款私存⑤不 得私设小金库
3
（四）库存现金的总分类核算 理解：例题10—1至10—5业务分录结构。
（五）库存现金序时核算 现金日记账：按照现金业务发生先后顺序逐日逐笔序
付 收到银行转来支付电费的单据：
款
单 借：应付账款—供电局
位 贷：银行存款
托收的电费到账时： 供 电 借：银行存款
局 贷：应收账款—×单位
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8、信用 卡
相关业务的分录结构 （以公司卡业务为例）
①信用卡存款：
借：其他货币资金—信用卡存款
办 贷：银行存款
卡
单 ②刷卡消费（报销）：
位 借：管理费用/销售费用
位 贷：其他货币资金—银行本票
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4、银 行本票
相关业务的分录结构 （以一般纳税人销售产品业务为例）
销 收到银行本票（解入银行）：
售 借：银行存款
贷：主营业务收入
单
应交税费—应交增值税（销项税额）
位
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5、汇 兑
相关业务的分录结构 （以一般纳税人材料采购业务为例）
采 通过银行电汇（或信汇）：
购 借：原材料/在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额）
A．480000 B ．520000 C．580000 D ．610000
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5、东亚公司为一般纳税人，所采购的原材料和销售商 品增值税率均为17%，2009年8月初银行存款日记账余 额256800元，其他货币资金月初无余额。8月份发生如 下业务：（1）向银行申请开具银行汇票141000元，并 取得银行汇票。（2）开出支票75000元支付上月的购料 欠款。（3）购入原材料价税款117000元，以3个月期限 的银行承兑汇票支付。（4）销售产品一批，不含税价 150000元，款项收到存入银行，该批产品销售成本 120000元。（5）因临时到外地采购材料，划出银行存 款15000元开设临时存款账户。
单 贷：银行存款
位
20
5、汇 兑
相关业务的分录结构 （以一般纳税人销售产品业务为例）
销 通过银行收到汇款（信汇或电汇）：
售 借：银行存款
贷：主营业务收入
单
应交税费—应交增值税（销项税额）
位
21
6、托 收承付
相关业务的分录结构 （以一般纳税人销售产品业务为例）
销 ①办理托收手续时： 借：应收账款
售 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
将款项交存银行，取得银行汇票。 （2）1月8日，使用银行汇票采购材料支付152100元，
材料验收入库，材料款130000元，增值税22100元。 （3）1月10日，收到开户行转来的银行汇票多余款收账
通知，将7900元余款收回。 要求：根据上述资料编制会计分录。
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2、甲企业银行存款日记账期初余额400000元，本期 支付前欠购货款20000元；收到支票30000元，收到银 行汇票20000元，均解交银行；支付商业承兑汇票到 期金额50000元；开出支票5000元；开出银行承兑汇 票5000元；甲企业期末银行存款日记账余额为（ ） 元。